Das Ziel der Arbeit ist es, das Steueroasen-Abwehrgesetz und dessen nationalen und internationalen Einfluss darzustellen. Dies wird im Hauptteil der Arbeit in drei Abschnitten stattfinden. Zunächst werden der geschichtliche Hintergrund der Steueroasen und deren Nutzer dargestellt. Dabei wird auf die Steuervermeidung, Steuerhinterziehung und den unlauteren Steuerwettbewerb eingegangen. Im zweiten Abschnitt des Hauptteils werden die Abwehrmaßnahmen, das Verbot des Betriebsausgaben- und Werbungskostenabzugs, verschärfte Hinzurechnungsbesteuerung, verschärfte Quellensteuermaßnahmen und Maßnahmen bei Gewinnausschüttungen und Anteilsveräußerungen, festgelegt im Steueroasen-Abwehrgesetz, näher beleuchtet. Im letzten Abschnitt wird auf die Anwendungsbereiche des Steueroasen-Abwehrgesetzes eingegangen. Dabei stehen die Ziele des Gesetzes, die nicht kooperativen Staaten und Steuergebiete, und die Überführung des Steuerhinterziehungsbekämpfungsgesetzes im Vordergrund.
Inhaltsverzeichnis
1 Problemstellung, Zielsetzung, Gang der Untersuchung
2 Begriffsabgrenzung und Hintergrund
2.1 Steueroase
2.1.1 Merkmale der Steueroasen
2.1.2 Nutzer der Steueroasen
2.2 Steuervermeidung, Steuerhinterziehung und unlauterer Steuerwettbewerb
3 Abwehrmaßnahmen
3.1 Verbot des Betriebsausgaben- und Werbungskostenabzugs § 8 StAbwG-E
3.2 Verschärfte Hinzurechnungsbesteuerung § 9 StAbwG-E
3.3 verschärfte Quellensteuermaßnahmen § 10 StAbwG-E
3.4 Maßnahmen bei Gewinnausschüttungen und Anteilsveräußerungen § 11 StAbwG-E
4 Anwendungsbereiche des Steueroasen-Abwehrgesetzes
4.1 Ziel des Gesetzes
4.2 Nicht kooperative Staaten und Gebiete
4.3 Überführung des Steuerhinterziehungsbekämpfungsgesetzes
5 Zusammenfassung und Entwicklungstendenzen
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Arbeit untersucht das Steueroasen-Abwehrgesetz (StAbwG-E) und analysiert dessen nationalen sowie internationalen Einfluss auf die Bekämpfung von Steuervermeidung und unlauterem Steuerwettbewerb.
- Definition und Charakterisierung von Steueroasen
- Abgrenzung von Steuervermeidung, Steuerhinterziehung und Steuerwettbewerb
- Analyse der gesetzlichen Abwehrmaßnahmen des StAbwG-E
- Evaluierung der Anwendungsbereiche und Ziele des Gesetzes
- Diskussion der Wirksamkeit gegen nicht kooperative Staaten
Auszug aus dem Buch
2.1.1 Merkmale der Steueroasen
Ein Hauptkriterium für eine Steueroase ist die Tatsache, dass mindestens eine Einkommensart gar nicht oder zumindest sehr gering besteuert wird. Das gilt sowohl für natürliche als auch für juristische Personen. Bei Kapitalgesellschaften beinhaltet dies auch die Besteuerung von Veräußerungsgewinnen. Wegen ihrer geringen beziehungsweise nicht existenten Besteuerung ziehen Steueroasen ausländische Privatpersonen und Unternehmen ("Steuerflüchtlinge") an, die durch eine private oder eine Unternehmensniederlassung ("Briefkastenfirma") in der Steueroase legitim Steuern in ihren Ursprungsländern ausweichen.7
Die OECD hat die drei folgenden Kriterien herausgegeben, um festzustellen, ob ein Staat als Steueroase gilt, das heißt, schädlichen Steuerwettbewerb betreibt:
• keine oder nur nominelle Steuern
• keine oder nur ungenügende Transparenz
• kein effektiver steuerlicher Informationsaustausch mit anderen Ländern
Laut OECD ist von einer Steueroase im technischen Sinn nur dann zu sprechen wenn alle drei Kriterien gleichzeitig erfüllt sind.8
Zusammenfassung der Kapitel
1 Problemstellung, Zielsetzung, Gang der Untersuchung: Einführung in die Herausforderungen durch Steueroasen und Darlegung der Zielsetzung sowie der Struktur der wissenschaftlichen Arbeit.
2 Begriffsabgrenzung und Hintergrund: Definition des Begriffs Steueroase, Erläuterung der Relevanz für die EU sowie Unterscheidung zwischen legaler Steuervermeidung und illegaler Steuerhinterziehung.
3 Abwehrmaßnahmen: Detaillierte Betrachtung der gesetzlichen Verteidigungsmechanismen wie dem Abzugsverbot für Betriebsausgaben, der Hinzurechnungsbesteuerung sowie Quellensteuermaßnahmen.
4 Anwendungsbereiche des Steueroasen-Abwehrgesetzes: Erörterung der persönlichen und sachlichen Anwendungsbereiche des Gesetzes sowie der Kriterien zur Identifizierung nicht kooperativer Staaten.
5 Zusammenfassung und Entwicklungstendenzen: Resümee über die Wirksamkeit des Gesetzes und Ausblick auf zukünftige Herausforderungen im internationalen Steuergefüge.
Schlüsselwörter
Steueroasen, Steuervermeidung, Steuerhinterziehung, StAbwG-E, Steuerwettbewerb, Nicht kooperative Staaten, Hinzurechnungsbesteuerung, Quellensteuer, Transparenz, Gewinnverschiebung, Steuergerechtigkeit, BEPS, Briefkastenfirma, Steuerflüchtlinge, Betriebsausgabenabzugsverbot
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit analysiert das deutsche Steueroasen-Abwehrgesetz (StAbwG-E) und dessen Intention, grenzüberschreitende Steuervermeidung durch restriktive Maßnahmen gegenüber steuerlich unkooperativen Gebieten einzudämmen.
Was sind die zentralen Themenfelder der Arbeit?
Zu den zentralen Themen gehören die Definition und Charakterisierung von Steueroasen, die Unterscheidung zwischen verschiedenen Formen der Steuergestaltung sowie die Analyse spezifischer gesetzlicher Abwehrmechanismen.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Das Ziel ist die Darstellung des Steueroasen-Abwehrgesetzes und die Erläuterung, wie dieses Instrument dazu beiträgt, nationale Steuereinnahmen zu sichern und internationalen Steuerwettbewerb zu regulieren.
Welche wissenschaftliche Methode wurde verwendet?
Die Arbeit basiert auf einer literaturgestützten Analyse, die aktuelle Gesetzesentwürfe, OECD-Richtlinien sowie diverse Fachbeiträge zur Steuerrechtspolitik auswertet.
Was wird im Hauptteil der Arbeit primär behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die theoretische Begriffsabgrenzung, die detaillierte Vorstellung der geplanten Abwehrmaßnahmen (§ 8 bis § 11 StAbwG-E) und die Erörterung der Anwendungsbereiche des Gesetzes.
Welche Schlüsselbegriffe charakterisieren die Arbeit?
Zentrale Begriffe sind neben dem "Steueroasen-Abwehrgesetz" vor allem die "schwarze Liste" der EU, "Gewinnverschiebung", "Steuergerechtigkeit" und die "Hinzurechnungsbesteuerung".
Welche Bedeutung haben die "Panama Papers" in diesem Kontext?
Sie werden zusammen mit anderen Datenlecks als Beispiele für die praktizierte Verlagerung von Gewinnen in steuerlich begünstigte Gebiete angeführt, die den Gesetzgeber zu strikteren Maßnahmen bewegt haben.
Wie werden nicht kooperative Staaten definiert?
Ein Gebiet gilt als nicht kooperativ, wenn es auf der EU-Liste geführt wird, keine ausreichende Transparenz in Steuersachen bietet oder sich der Umsetzung von BEPS-Mindeststandards verweigert.
Welche Kritik übt die Autorin am Gesetz?
Die Autorin weist darauf hin, dass die Umsetzung der Maßnahmen teilweise sehr zeitintensiv ist und die Wirksamkeit bei der Anwendung auf Länder der "schwarzen Liste" in der Praxis hinterfragt werden kann.
- Arbeit zitieren
- Nermin Dagili (Autor:in), 2021, Das Steueroasen-Abwehrgesetz. Abwehrmaßnahmen und Anwendungsbereiche, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1244799
