Die Arbeit thematisiert die Aufdeckung von Unregelmäßigkeiten im Rahmen des von Abschlussprüfern durchgeführten Jahresabschluss. Dabei geht sie zunächst auf die Abgrenzung des Aufgabenbereiches von Aufsichtsrat und Abschlussprüfer ein, um dann im Kernpunkt der Arbeit die Thematik der Aufdeckung von Fraud aufzugreifen. Im Rahmen des darauffolgenden Prüfungsprozesses konzentriert sich die Arbeit dabei auf die Prüfung des internen Kontrollsystems (IKS) und greift zudem, in Verbindung mit dem Fraud-Triangle, einen Praxisfall aus den USA auf, anhand dessen die zuvor ausgeführte These nochmals veranschaulicht wird.
Inhaltsübersicht
1 Problemstellung
2 Pflichten und Aufgaben im Zusammenhang mit dem betrieblichen Jahresabschluss
2.1 Pflichten und Aufgaben des Abschlussprüfers
2.2 Pflichten und Aufgaben des Aufsichtsrates
3 Die Aufdeckung von Fraud
3.1 Grundlagen von Fraud
3.1.1 Professionelle Skepsis
3.1.2 Red Flags
3.1.3 Begriffsdefinitionen und Systematisierung
3.2 Gesetzliche Grundlagen
3.2.1 Internationale Fraud-Standards nach ISA 240
3.3 Erklärungsansatz des Auftretens von Fraud
3.3.1 Fraud-Triangel Modell
4 Prüfungsprozess anhand einer Systemprüfung
4.1.1 Die Rolle und Zielsetzung des internen Kontrollsystems
4.1.2 Vorgehensweise
5 Praxisfall Enron
6 Thesenförmige Zusammenfassung
Zielsetzung & Themen
Die Arbeit untersucht die Rolle des Abschlussprüfers bei der Aufdeckung von Unregelmäßigkeiten im betrieblichen Jahresabschluss unter Berücksichtigung aktueller regulatorischer Anforderungen und internationaler Prüfungsstandards.
- Regulatorische Pflichten von Abschlussprüfern und Aufsichtsräten
- Konzept der professionellen Skepsis und Identifikation von Red Flags
- Systematik von Fraud und das Fraud-Triangel Modell
- Methodik der Systemprüfung des internen Kontrollsystems (IKS)
- Analyse des Praxisfalls Enron im Hinblick auf Kontrollversagen
Auszug aus dem Buch
3.3.1 Fraud-Triangel Modell
Ein von dem amerikanischen Kriminologen und Soziologen Donald R. Cressley entwickelter Erklärungsansatz für das Begehen von dolosen Handlungen, stellt das fraud-Triangel Modell dar. Das fraud-Triangel Modell wird sowohl im nationalen als auch im internationalen Raum als Konzept zur Einschätzung des fraud-Risikos verwendet und stellt so eines der bekanntesten Modelle für wirtschaftskriminelle Handlungen dar. Cressley befragte 200 Straftäter, die bereits eine Straftat in der Vergangenheit begangen hatten und baute seine Theorie auf den Ergebnissen dieser Befragung auf. Im Ergebnis beschrieb Cressley insgesamt drei Voraussetzungen, die alle kumulativ vorliegen müssen, damit ein Mensch grundsätzlich Manipulationen und Vermögensschädigungen in der Rechnungslegung begehen wird oder bereits begangen hat.
Diese Umstände – nämlich die Motivation, die Gelegenheit und die innerliche Rechtfertigung – wurden von Loebbecke/ Eining/ Willingham in ein theoretisches Modell überführt, womit die Wahrscheinlichkeit fraud vorzufinden auf quantitativer Ebene bewertbar wurde. Die Motivation liegt immer dann vor, wenn der Täter die Absicht hat, sich oder einen Dritten zu bereichern oder einem Arbeitgeber bewusst zu schädigen und der Täter dabei einen gewissen Druck verspürt, diese wirtschaftskriminelle Handlung zu begehen. Als Motivation wird in erster Linie dem Motiv der „Gier“ eine Relevanz zugesprochen, welche aus dem Streben nach indirekten Vorteilen hervorgeht. Andere Motive gehen aus Rache oder lediglich Bereicherung hervor.
Neben der Motivation muss parallel eine Gelegenheit vorliegen, die auf äußeren Umständen beruht und es dem Täter überhaupt möglich macht eine kriminelle Tat zu begehen. Hat der Täter Zugriff auf bestimmte Tatobjekte oder gar die Möglichkeit auf Prozesse Einfluss zu nehmen, kann er sie zum Nachteil des Unternehmens ausnutzen. In der Praxis können sich Gelegenheiten sowohl für unternehmensinterne Täter als auch für externe Täter ergeben.
Kapitelzusammenfassungen
1 Problemstellung: Dieses Kapitel motiviert die Arbeit durch den Verweis auf prominente Bilanzskandale wie Wirecard und Enron und hinterfragt die Rolle des Abschlussprüfers bei der Aufdeckung von Unregelmäßigkeiten.
2 Pflichten und Aufgaben im Zusammenhang mit dem betrieblichen Jahresabschluss: Hier werden die gesetzlichen Pflichten von Abschlussprüfer und Aufsichtsrat dargelegt, insbesondere im Hinblick auf die Überwachungssysteme und die Erwartungslücke.
3 Die Aufdeckung von Fraud: Es erfolgt eine theoretische Fundierung des Begriffs Fraud, die Erläuterung von Warnsignalen (Red Flags) und des Fraud-Triangels sowie die Einordnung in internationale und deutsche Standards.
4 Prüfungsprozess anhand einer Systemprüfung: Dieses Kapitel konzentriert sich auf die methodische Vorgehensweise bei der Prüfung des internen Kontrollsystems (IKS) und stellt die verschiedenen Phasen der Systemprüfung dar.
5 Praxisfall Enron: Anhand des Enron-Skandals wird illustriert, wie ein Versagen des IKS und das Zusammenwirken der drei Faktoren des Fraud-Triangels zu einem der größten Wirtschaftsskandale führen konnten.
6 Thesenförmige Zusammenfassung: Dieses Kapitel resümiert die Kernerkenntnisse der Arbeit in prägnanten Thesen.
Schlüsselwörter
Abschlussprüfung, Fraud, Unregelmäßigkeiten, Red Flags, Fraud-Triangel, IKS, Interne Kontrollsysteme, Bilanzskandale, Wirtschaftsprüfer, ISA 240, Rechnungslegung, Prüfungsprozess, Manipulation, Vermögensschädigung, Enron.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in der Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit befasst sich mit der Aufdeckung von Unregelmäßigkeiten (Fraud) durch Abschlussprüfer im Rahmen der Jahresabschlussprüfung und den damit verbundenen methodischen und rechtlichen Herausforderungen.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Zentrale Felder sind die gesetzlichen Pflichten von Prüfungsorganen, die theoretischen Erklärungsansätze für Wirtschaftskriminalität, die Prüfung des internen Kontrollsystems und die Analyse konkreter Praxisskandale.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Das Ziel ist es, die Rolle des Abschlussprüfers bei der Aufdeckung von Betrugsrisiken zu präzisieren und aufzuzeigen, wie durch eine gezielte Systemprüfung und Risikoanalyse die Wirksamkeit der Abschlussprüfung erhöht werden kann.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Es handelt sich um eine theoretisch-analytische Arbeit, die auf einer umfassenden Literaturrecherche, der Auswertung internationaler und deutscher Prüfungsstandards (ISA, IDW PS) sowie einer fallbasierten Analyse (Enron) beruht.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Darstellung der Aufgabenbereiche von Aufsichtsrat und Abschlussprüfer, die theoretische Fundierung von Fraud-Erscheinungsformen und die detaillierte Beschreibung des Prüfungsprozesses anhand einer Systemprüfung.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Die Arbeit ist insbesondere durch Begriffe wie Abschlussprüfung, Fraud-Triangel, IKS, Red Flags und Bilanzmanipulation charakterisiert.
Wie genau unterstützt das Fraud-Triangel-Modell die Prüfung?
Das Modell hilft dem Abschlussprüfer, das Risiko für dolose Handlungen besser einzuschätzen, indem es die drei notwendigen Faktoren Motivation, Gelegenheit und Rechtfertigung bei potenziellen Tätern systematisch analysiert.
Welche Kriterien muss ein IKS erfüllen, um als wirksam zu gelten?
Ein wirksames IKS muss laut Arbeit in der Lage sein, Fehler in der Rechnungslegung zu unterbinden, zu erkennen und zu korrigieren, wobei neben dem Kontrollumfeld und der Risikobeurteilung auch eine effektive Kommunikation und Überwachung erforderlich sind.
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- Anonym (Author), 2020, Aufdeckung von Unregelmäßigkeiten im betrieblichen Jahresabschluss, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1263916
