Die vorliegende Arbeit beschäftigt sich mit der ertragsteuerlichen Behandlung von Kryptowährungen. Aufgrund der fehlenden Gesetzgebung und Rechtsprechung dazu soll die Ausarbeitung diesbezüglich einen Lösungsvorschlag bieten. Dabei geht es um die ertragsteuerliche Handhabung der Gewinne und Verluste aus dem Trading und Mining von Kryptowährungen sowie der weiteren Einkunftsmöglichkeiten Staking, Lending, Initial-Coin-Offering, Fork, Airdrop und Candy bzw. Bounty.
Zu Beginn der Arbeit wird an das Thema herangeführt, indem die historische Entwicklung des Geldes bis hin zur ersten Kryptowährung sowie die allgemeinen und technischen Grundlagen der digitalen Währungen aufgezeigt werden. Im dritten Kapitel wird anschließend erläutert, welche Optionen in der Kryptowelt zur Generierung von Einkünften bestehen. Das vierte Kapitel befasst sich daraufhin mit der ertragsteuerlichen Behandlung. Hierbei wird vorerst erläutert, wie Kryptowährungen im Ertragsteuerrecht zu kategorisieren sind. Weiter wird bei der Erläuterung der ertragsteuerlichen Handhabung jeweils auf die Einkunftsmöglichkeiten eingegangen sowie zwischen Privat- und Betriebsvermögen differenziert. Das fünfte Kapitel widmet sich schließlich der umsatzsteuerlichen Aspekte.
Inhaltsverzeichnis
- Einleitung
- Problemstellung
- Vorgehensweise und Ziel der Arbeit
- Entstehung und Grundlagen
- Vom Warentausch zur Kryptowährung
- Die Geschichte des Geldes
- Digitale Währungssysteme
- Beginn der Kryptowährung
- Grundlagen
- Definition
- Technischer Hintergrund
- Coins und Token
- Die zehn größten Kryptowährungen nach Marktwert
- Möglichkeiten der Einkünfteerzielung
- Trading
- Mining und Forging
- Proof of Work
- Proof of Stake
- Pool- und Cloud-Mining
- Staking
- Lending
- Initial-Coin-Offering und Initial-Token-Offering
- Fork
- Airdrops, Candys oder Bountys
- Ertragsteuerliche Behandlung
- Kategorisierung von Kryptowährungen
- Einkünfte durch Trading (An- und Verkauf)
- Abgrenzung private Vermögensverwaltung und Gewerbebetrieb
- Reihenfolge der Verwendung
- Privates Trading
- Tausch einer Kryptowährung (Swap)
- Verlustverrechnung
- Gewerbliches Trading
- Einkünfte durch Mining und Forging
- Privates Mining
- Gewerbliches Mining oder Forging
- Einkünfte durch Staking
- Privates Staking
- Gewerbliches Staking
- Einkünfte durch Lending
- Privates Lending
- Gewerbliches Lending
- Einkünfte durch Initial-Coin-Offering und Initial-Token-Offering
- Einkünfte aufgrund eines Hard Forks
- Hard Fork im Privatvermögen
- Hard Fork im Betriebsvermögen
- Einkünfte aus Airdrops, Candys oder Bountys
- Airdrops, Candys oder Bountys im Privatvermögen
- Airdrops, Candys oder Bountys im Betriebsvermögen
- Einkünfte aus nicht selbstständiger Arbeit
- Einkünfte aus Kapitalvermögen
- Umsatzsteuerliche Aspekte
- Aktueller Stand der umsatzsteuerlichen Behandlung
- Trading
- Mining
- Fazit
- Zielerreichung
- Ausblick
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die vorliegende Arbeit befasst sich mit der ertragsteuerlichen Behandlung von Kryptowährungen und zielt darauf ab, einen umfassenden Überblick über die relevanten rechtlichen Rahmenbedingungen zu bieten. Dabei werden die verschiedenen Möglichkeiten der Einkünfteerzielung mit Kryptowährungen beleuchtet und die steuerlichen Konsequenzen im Detail analysiert. Darüber hinaus wird die aktuelle Rechtsprechung und die sich entwickelnde Gesetzgebung im Bereich des Steuerrechts in Bezug auf Kryptowährungen berücksichtigt.
- Entstehung und Funktionsweise von Kryptowährungen
- Möglichkeiten der Einkünfteerzielung mit Kryptowährungen
- Ertragsteuerliche Behandlung von Kryptowährungen in verschiedenen Szenarien
- Umsatzsteuerliche Aspekte im Zusammenhang mit Kryptowährungen
- Aktuelle Rechtsprechung und zukünftige Entwicklungen im Steuerrecht
Zusammenfassung der Kapitel
Kapitel 1 führt in die Thematik der Kryptowährungen im Steuerrecht ein, erläutert die Problemstellung und legt den Fokus der Arbeit dar. Kapitel 2 befasst sich mit der Entstehung und den Grundlagen von Kryptowährungen, inklusive ihrer Geschichte, technischen Funktionsweise und relevanten Begriffen wie Coins und Token.
Kapitel 3 beleuchtet die verschiedenen Möglichkeiten der Einkünfteerzielung mit Kryptowährungen, wie z.B. Trading, Mining, Staking, Lending und Initial Coin Offerings (ICOs). Kapitel 4 analysiert die ertragsteuerliche Behandlung von Kryptowährungen in unterschiedlichen Szenarien, darunter Einkünfte aus Trading, Mining, Staking, Lending, Hard Forks und Airdrops.
Kapitel 5 beschäftigt sich mit umsatzsteuerlichen Aspekten der Kryptowährungen, insbesondere im Bereich des Tradings und Minings.
Schlüsselwörter
Kryptowährungen, Steuerrecht, Einkommensteuer, Ertragsteuer, Trading, Mining, Staking, Lending, Initial Coin Offering (ICO), Hard Fork, Airdrop, Umsatzsteuer, Rechtsprechung, Gesetzgebung, Blockchain, Bitcoin, Ethereum, Decentralized Finance (DeFi), Finanzinnovation.
- Arbeit zitieren
- Vanessa Gottstein (Autor:in), 2022, Kryptowährungen im Steuerrecht. Aspekte der ertragsteuerlichen Behandlung von Kryptowährungen, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1277680
