Ziel dieser Bachelorarbeit ist es, das gegenwärtige Verfahren der Besteuerung privater Kapitaleinkünfte darzustellen und dabei die Wirkungsweise der Abgeltungsteuer aufzuzeigen. Ebenso wird die Verfassungsmäßigkeit der Abgeltungsteuer geprüft sowie ihre vermeintlichen Vorteile dargestellt und analysiert. Letztlich wird darauf abgezielt herauszufinden, ob die Abgeltungsteuer abgeschafft oder beibehalten werden sollte.
Ausgehend von der genannten Zielsetzung dieser Arbeit ist der Aufbau wie folgt: Zunächst wird im Rahmen der Grundlagen der Begriff der Abgeltungsteuer geklärt sowie das System der Einkommensteuer in Deutschland vereinfacht beschrieben. Anschließend erfolgt die systematische Darstellung der Abgeltungsteuer gegliedert nach den relevanten Einkünften. Zunächst wird die Besteuerung der Einkünfte aus Kapitalvermögen aufgezeigt. Diese bilden das Herzstück der Abgeltungsteuer. Anschließend daran werden die Änderungen bei den Einkünften aus der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften und den Einkünften aus privaten Veräußerungsgeschäften angeschnitten, die sich im Rahmen der Einführung der Abgeltungsteuer ergeben haben. In der weiteren Untersuchung werden die vermeintlichen Vorteile der Abgeltungsteuer, die teilweise auch als Ziele bei der Einführung angeführt wurden, analysiert. Darüber hinaus wird die Verfassungsmäßigkeit der Abgeltungsteuer beurteilt. Die Arbeit schließt letztlich mit einer zusammenfassenden Betrachtung der gewonnenen Erkenntnisse und einem Ausblick auf die Zukunft des Themenkomplexes der Abgeltungsteuer ab.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
1.1 Problemstellung
1.2 Zielsetzung und Aufbau der Arbeit
2. Grundlagen
2.1 Begriff der Abgeltungsteuer
2.2 System der Einkommensteuer in Deutschland
2.2.1 Wesen der Einkommensteuer
2.2.2 Persönliche Steuerpflicht
2.2.3 Sachliche Steuerpflicht
2.2.4 Steuertarif
3. Systematische Darstellung der Abgeltungsteuer
3.1 Einkünfte aus Kapitalvermögen
3.1.1 Besteuerungstatbestand
3.1.1.1 Laufende Erträge des Kapitalvermögens
3.1.1.2 Gewinne aus der Veräußerung von Kapitalvermögen
3.1.2 Besteuerungsumfang
3.1.2.1 Einkünfteermittlung
3.1.2.2 Verlustverrechnung
3.1.2.3 Gesonderter Steuertarif für Einkünfte aus Kapitalvermögen
3.1.2.4 Anrechnung ausländischer Steuern
3.1.3 Besteuerungsverfahren
3.1.3.1 Steuerabzugsverfahren
3.1.3.2 Veranlagungsverfahren
3.2 Einkünfte aus der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften
3.3 Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften
4. Kritische Analyse der Besteuerung von Kapitaleinkünften in Deutschland
4.1 Würdigung der Vorteile der Abgeltungsteuer
4.1.1 Verhinderung von Steuerhinterziehung
4.1.2 Erhöhung der Standortattraktivität
4.1.3 Steigerung der Steuereinnahmen
4.1.4 Vereinfachung des Besteuerungsverfahrens
4.1.5 Wahrung der Anonymität
4.2 Verfassungsrechtliche Beurteilung der Abgeltungsteuer
5. Schlussbetrachtung und Ausblick
Zielsetzung & Themen
Die Arbeit analysiert das gegenwärtige Besteuerungsverfahren für private Kapitaleinkünfte in Deutschland und untersucht die Wirkungsweise der Abgeltungsteuer. Dabei stehen die Verfassungsmäßigkeit sowie die kritische Prüfung der ursprünglichen Ziele der Abgeltungsteuer im Vordergrund, um zu beantworten, ob die Abgeltungsteuer beibehalten oder abgeschafft werden sollte.
- Systematische Darstellung der Besteuerung von Kapitalvermögen
- Kritische Analyse der vermeintlichen Vorteile wie Steuergerechtigkeit und Standortsicherung
- Prüfung der Verfassungsmäßigkeit des gesonderten Steuertarifs
- Bewertung des Einflusses der Abgeltungsteuer auf das Steueraufkommen
- Untersuchung der Komplexität des Besteuerungsverfahrens und der Vereinfachungsziele
Auszug aus dem Buch
Verhinderung von Steuerhinterziehung
"Es ist besser, 25 Prozent auf X zu haben, statt 42 Prozent auf gar nix. So simpel ist die Rechnung." Wie zu Beginn bereits beschrieben, rechtfertigte der ehemalige Finanzminister Peer Steinbrück mit diesem Argument den niedrigen gesonderten Steuersatz auf Kapitaleinkünfte sowie die Abgeltungsteuer selbst. Ebenso machte er damit deutlich, worauf mit der Einführung der Abgeltungsteuer auf Kapitaleinkünfte abgezielt wurde. In erster Linie sollte ein Anreiz für mehr Steuerehrlichkeit geboten sowie die Steuerhinterziehung, in Form von nicht erklärten Kapitalerträgen aus dem Ausland, eingedämmt werden.
Im Zeitpunkt des Beschlusses über das UntStRefG 2008 hatten die deutschen Finanzbehörden große Schwierigkeiten bei der Ermittlung von im Ausland erzielten, aber nicht im Inland deklarierten privaten Kapitalerträgen. Der Informationsaustausch in Steuersachen war zwischen den Ländern noch weitgehend unterentwickelt. Besteuerungsrelevante Informationen wurden in den meisten Fällen nicht automatisch, sondern nur auf Anfrage weitergegeben. Außerdem waren die ausländischen Behörden oftmals nicht verpflichtet Nachforschungen zugunsten der deutschen Steuerbehörde durchzuführen. Gerade bei typischen Steueroasen wie Liechtenstein fehlte es vor allem am Abschluss von Amtshilfeabkommen. Bei einer Übereinkunft einer regulären Auskunftsklausel war regelmäßig auch ein Vorbehalt zugunsten eines etwaigen Bankgeheimnisses geregelt. Eine Ausnahme von diesen Defiziten innerhalb der Europäischen Union bot zwar die EU-Zinsrichtline, allerdings wies diese in dem Jahr des Beschlusses über die Abgeltungsteuer auf Kapitaleinkünfte noch eine Menge von Schwachstellen auf. Daneben nahmen zu dieser Zeit Belgien, Luxemburg sowie Österreich, die allesamt ein traditionell stark geprägtes Bankgeheimnis aufwiesen, noch nicht am internationalen Informationsaustausch teil. Alle drei Mitgliedstaaten hatten sich in der Richtlinie lediglich zu einem Quellensteuerabzug verpflichtet.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Diese Einleitung führt in die Einführung der Abgeltungsteuer ein und definiert das Ziel der Arbeit, deren Wirksamkeit und Verfassungsmäßigkeit kritisch zu hinterfragen.
2. Grundlagen: Hier werden der Begriff der Abgeltungsteuer sowie die wesentlichen Strukturen des deutschen Einkommensteuerrechts (persönliche und sachliche Steuerpflicht, Steuertarif) erläutert.
3. Systematische Darstellung der Abgeltungsteuer: Dieses Kapitel bildet das Herzstück und beschreibt detailliert die Besteuerung von Kapitalvermögen, die Einkünfteermittlung, Verlustverrechnung sowie das Steuerabzugs- und Veranlagungsverfahren.
4. Kritische Analyse der Besteuerung von Kapitaleinkünften in Deutschland: Es folgt eine kritische Würdigung der Vorteile der Abgeltungsteuer bzgl. Steuerhinterziehung, Standortattraktivität, Steuereinnahmen und Verfahrensvereinfachung sowie eine verfassungsrechtliche Prüfung.
5. Schlussbetrachtung und Ausblick: Das abschließende Kapitel fasst die Erkenntnisse zusammen und bewertet die Zukunftsaussichten der Abgeltungsteuer vor dem Hintergrund aktueller verfassungsrechtlicher Debatten.
Schlüsselwörter
Abgeltungsteuer, Einkommensteuer, Kapitalvermögen, Kapitalertragsteuer, Steuerhinterziehung, Steuergerechtigkeit, Leistungsfähigkeitsprinzip, Quellensteuer, Veranlagungsverfahren, Finanzplatz Deutschland, Steuerbefreiung, Verlustverrechnung, Steueraufkommen, Rechtsformneutralität, Verfassungsrecht.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser wissenschaftlichen Arbeit grundlegend?
Die Arbeit beschäftigt sich mit der Abgeltungsteuer auf Kapitaleinkünfte in Deutschland, ihrer historischen Einführung und ihrer steuersystematischen sowie verfassungsrechtlichen Einordnung.
Was sind die zentralen Themenfelder der Untersuchung?
Zentrale Themen sind die Wirkungsweise der Abgeltungsteuer als Quellensteuer, die steuerliche Gleichbehandlung, die Bekämpfung von Steuerhinterziehung und die Standortpolitik.
Welches primäre Ziel verfolgt die Bachelorarbeit?
Ziel ist es, die Besteuerung privater Kapitaleinkünfte zu analysieren, die vermeintlichen Vorteile der Einführung (wie Vereinfachung) kritisch zu prüfen und die Verfassungsmäßigkeit zu bewerten, um eine fundierte Aussage zur Zukunft der Abgeltungsteuer zu treffen.
Welche wissenschaftliche Methode wird in dieser Arbeit verwendet?
Es handelt sich um eine systematische juristische und ökonomische Analyse, die auf der Auswertung von Gesetzestexten (EStG), Literatur, Rechtsprechung sowie offiziellen Statistiken und Berichten basiert.
Was wird im umfangreichen Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in eine systematische Darstellung der Besteuerungstatbestände von Kapitalvermögen sowie eine kritische Analyse der ökonomischen Ziele und der verfassungsrechtlichen Vereinbarkeit des gesonderten Steuertarifs.
Welche Schlagworte charakterisieren diese Arbeit am besten?
Die Arbeit wird durch Begriffe wie Abgeltungsteuer, Kapitaleinkünfte, Leistungsfähigkeitsprinzip, Steuergerechtigkeit und Verfassungsrecht sowie das Besteuerungsverfahren definiert.
Warum wird die Abgeltungsteuer von Kritikern als verfassungswidrig angesehen?
Die Kritiker führen an, dass der einheitliche Steuersatz von 25 Prozent nicht mit dem Grundsatz der Besteuerung nach der finanziellen Leistungsfähigkeit vereinbar ist und eine ungerechtfertigte Privilegierung von Kapitaleinkünften gegenüber Arbeitseinkommen darstellt.
Welche Bedeutung hat der Ausbau des internationalen Informationsaustausches für die Abgeltungsteuer?
Da durch den internationalen Kontenaustausch (FKAustG) Steuerhinterzieher leichter identifiziert werden können, sinkt die Daseinsberechtigung der Abgeltungsteuer als ein Instrument zur Förderung der Steuerehrlichkeit, was deren verfassungsrechtliche Rechtfertigung erschwert.
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- Anonym (Autor:in), Ist die Abgeltungsteuer ein Auslaufmodell? Eine kritische Analyse der Kapitalertragsteuer in Deutschland, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1289512
