Activity-based costing (ABC) is one of the most recent achievements of modern accounting theory. Therefore it has not been researched on immediately through the 1980s and 1990s. There also have been several problems with the implementation of ABC. The methodology of ABC evolved to be applicable more efficiently and flexible. Given that information, nowadays we come to the question, what kind of development ABC went through and which benefits are coming alongside to those recent changes.
The intention is to give the reader an overview about ABC as a new costing system in general, to understand the methodology behind ABC and to give a basis for a discussion on the latest changes of its systematics. One of the most recent tidings, when it comes to the methodology of ABC, is the Time-Driven ABC (TDABC) by Kaplan and Anderson (2007). This new systematic shall also be researched more-over in this work, to analyze and compare its applicability to the early ABC system. This will hopefully create a basis for additional critical discussions on this topic.
The remainder of this paper is organized as follows. In the next chapter the reader will be given a basic understanding of how ABC works in general and in comparison to other “traditional” accounting methods. Afterwards there will be an analysis on the survey “[…] of Activity-Based Costing in the U.K.’s largest Companies” made by J. Innes and F. Mitchell in 1994. The Analysis will focus on outlining the results to create a frame for the beginning of the application of ABC. Having that frame there will be a short discussion to ensure a comparison to the state of the art. The fourth chapter will outline that state of the art. It will depict the development of the adoption and the areas which ABC has been used for and brief the reader about the TDABC. The last chapter will on the one side conclude the results of this work and on the other side it will depict the potential of future research.
Inhaltsverzeichnis
1 Introduction
2 General Information
2.1 Methodology of Activity-Based Costing (ABC)
2.2 Comparison to traditional Costing Methods
3 “A Survey of Activity-Based Costing in the U.K.’s largest Companies”
3.1 Procedure and Aims of the Survey
3.2 Results of the Survey
3.3 Discussion of the Results
4 Further Research
4.1 Adoption Rates and Areas of Application then and now
4.2 Time-Driven ABC
5 Conclusion and Future Research Possibilities
Zielsetzung & Themen
Diese Arbeit zielt darauf ab, einen umfassenden Überblick über Activity-Based Costing (ABC) zu geben, die zugrunde liegende Methodik zu erläutern und eine Diskussion über die neueste Entwicklung, das Time-Driven ABC (TDABC), anzustoßen, um dessen Anwendbarkeit zu analysieren.
- Grundlagen und Methodik des Activity-Based Costing
- Vergleich von ABC mit traditionellen Kostenrechnungsmethoden
- Analyse und Diskussion empirischer Umfrageergebnisse zur Verbreitung von ABC in britischen Großunternehmen
- Entwicklung der Adoptionsraten und Anwendungsbereiche von ABC
- Einführung und Analyse von Time-Driven ABC als effizienzsteigernde Weiterentwicklung
Auszug aus dem Buch
Methodology of Activity-Based Costing (ABC)
One of the most important reasons why ABC was developed is, that while direct costs decreased, the amount of indirect costs increased. This effect is inter alia caused by the automation of the production processes. Where a production needed a lot more human resources in the past, the trend went to automated activities and therefore less direct costs for the production. As a consequence the costs for planning, controlling and managing those operations (indirect costs) increased. Another relevant progress is the increasing product-variety. The rising diversity of products came along with the fact that the different production processes had various complexity and length. In the USA the cost allocation was a lot less differentiated, leading to the need of a new costing method – the ABC. Given this situation there had to be a more precise method to allocate the costs closer to their cause.
According to this problem the main idea behind ABC is the allocation of the overhead expense directly to the activities they were caused by. To implement ABC for this purpose several steps have to be fulfilled: First, each activity of the cost centers needs to be identified and concentrated to sub-processes. The second step is the allocation of the overhead expense to the sub-processes followed by the determination of cost rates of each sub-process. Those sub-processes are put together in cost center comprehensive main-processes in the third step. The fourth and last step is the calculation of the cost rates. For this step each sub-process’ cost rate can be added together if their cost drivers are the same (see Figure 1). If they’re different they can be arithmetically averaged. Cost drivers can be, e.g., the amount of customer queries. They are used as a measurement for the complexity and length of a process.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Introduction: Dieses Kapitel definiert das Problem, die Zielsetzung sowie das methodische Vorgehen der Seminararbeit.
2 General Information: Hier werden die methodischen Grundlagen von ABC erläutert und mit traditionellen Kostenrechnungsmethoden verglichen.
3 “A Survey of Activity-Based Costing in the U.K.’s largest Companies”: Dieses Kapitel analysiert eine empirische Studie zur Verbreitung, den Zielen und den Ergebnissen von ABC in britischen Großunternehmen.
4 Further Research: Es betrachtet die zeitliche Entwicklung der Adoptionsraten von ABC und führt das Time-Driven ABC als moderne, effizientere Alternative ein.
5 Conclusion and Future Research Possibilities: Das Fazit fasst die Ergebnisse zusammen und zeigt Potenziale für zukünftige wissenschaftliche Untersuchungen auf.
Schlüsselwörter
Activity-Based Costing, Kostenrechnung, Prozesskostenrechnung, Time-Driven ABC, Overhead Expenses, Kostentreiber, Kostenallokation, Unternehmensführung, Prozessautomatisierung, Management Accounting, TDABC, Wirtschaftlichkeit, Effizienz, Kostenmanagement, Produktkalkulation
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit behandelt die Systematik der Prozesskostenrechnung (Activity-Based Costing) und ihre Entwicklung von einem modernen Kostenrechnungstool hin zu weiterentwickelten Ansätzen wie dem Time-Driven ABC.
Was sind die zentralen Themenfelder der Arbeit?
Das Spektrum umfasst die methodischen Grundlagen der Kostenallokation, den Vergleich zwischen ABC und traditionellen Methoden sowie eine kritische Auseinandersetzung mit empirischen Daten zur Nutzung von ABC in der Unternehmenspraxis.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Ziel ist es, den Lesern ein Verständnis für die Methodik hinter ABC zu vermitteln und die Vor- und Nachteile gegenüber traditionellen Systemen sowie die innovative Weiterentwicklung TDABC kritisch zu diskutieren.
Welche wissenschaftliche Methode wird in der Arbeit angewendet?
Die Arbeit basiert auf einer Literaturanalyse sowie der Auswertung und Diskussion bestehender empirischer Umfragedaten (insbesondere der Innes & Mitchell Studie) zur Anwendung von ABC in der Praxis.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die methodischen Erklärungen von ABC, die Auswertung von Umfrageergebnissen aus der Praxis und die Vorstellung von Time-Driven ABC als Problemlösung für Ineffizienzen klassischer Ansätze.
Welche Schlüsselbegriffe charakterisieren die Arbeit?
Wesentliche Begriffe sind Activity-Based Costing (ABC), Kostenallokation, Prozesskosten, Time-Driven ABC (TDABC) und Effizienz im Management Accounting.
Warum wird Time-Driven ABC als wichtiger Fortschritt bezeichnet?
TDABC überwindet die Notwendigkeit repetitiver, zeitaufwendiger Mitarbeiterbefragungen zur Ermittlung von Prozesszeiten, was es flexibler und effizienter in der Anwendung und Aktualisierung macht.
Welche Herausforderung bei der Implementierung von ABC wird besonders hervorgehoben?
Eine große Herausforderung sind die hohen administrativen Kosten und der Aufwand für die Identifikation von Aktivitäten und deren Kostentreibern durch Befragungen, was das System komplex und anfällig für Veralterung macht.
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- Marvin Buskase (Author), 2019, Activity-Based Costing Practice. An Overview, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1309656
