Es wurde eine neue Firma „SHIFTR“ gegründet, welche seit 01. August 2020 Dienstleistungen im IT-Bereich für einen schweizerischen Konzern erbringt. SHIFTR und deren Muttergesellschaft haben beide Steuerdomizil im Kanton Zürich, Schweiz. Die SHIFTR erbringt Dienstleistungen für die Konzerngesellschaften in den Bereichen IT-Support und ERP-Support in der Schweiz, Kanada und Malaysia. Sie verwendet eine selbstentwickelte Software, welche bei den beteiligten Konzerngesellschaften eingesetzt werden wird. Die Konzerngesellschaften müssen die beanspruchten Leistungen der SHIFTR entschädigen. Die SHIFTR gehört zu 52% zum Konzern und die anderen 48% werden von Privatpersonen gehalten, welche in der Schweiz steuerpflichtig sind.
Das erste Ziel dieser Arbeit war, ein Konzept zu erarbeiten, nach dem die IT-Dienstleistungen an die Empfänger weiterverrechnet werden können. Gemäß diesem Konzept sollen Dienstleistungserbringer und -empfänger für ihre Kalkulationen von klaren und verbindlichen Bedingungen und Grundlagen der Verrechnungspreise ausgehen können. Das zweite Ziel dieser Arbeit war, die Verrechnungspreise so festzugelegten, dass sie jederzeit nicht nur einem Drittvergleich standhalten können, sondern auch in jedem Fall „steuergesetzeskonform“ sein sollen. Das dritte Ziel dieser Arbeit war, ein Konzept für die Ermittlung von Verrechnungspreisen für das Unternehmen zu erarbeiteten.
Drei Thesen i.Z.m. überhöhten Verrechnungspreisen wurden in Kapital 2 anhand der existierenden Literatur und der Steuergesetze der jeweiligen Länder geprüft und daraus ein Fazit gezogen.
In Kapital 3 wurde die Methodik und Vorgehensweise für die Forschung definiert. Eine Abgrenzung zur Forschung wurde vorgenommen und die gewählte Forschungsmethode begründet.
Das Kapital 4 enthält die Analyse der Kostenstruktur der SHIFTR sowie die Ermittlung der Verrechnungspreise für die IT-Dienstleistungen. Diese wurden mit Dritten verglichen und ein Vorschlag für die Umsetzung erarbeitet.
In Kapital 5 wurde die Relevanz des Forschungsvorhabens erläutert. Das Problem überhöhter Verrechnungspreise wurde für die betroffenen Gesellschaften erklärt und die Problematik auf der Ebene der natürlichen Personen (Inhaber der SHIFTR) in Bezug auf Dividenden aufgezeigt.
Im letzten Kapital wurde ein Gesamtfazit gezogen. Die aufgestellten Thesen wurden bestätigt und Empfehlungen abgegeben. Die Zielerreichung dieser Arbeit ist ebenfalls in diesem Kapitel erläutert. Am Ende wurde das weitere Forschungspotential in diesem Bereich aufgezeigt.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung – Thema und Problemstellung
1.1 Motivation
1.2 Zielsetzung
1.3 Thesen
1.4 Wissenslücke und Forschungsfrage
2 Existierende Literatur
2.1 Verrechnungspreis als Instrument zur Gewinnverschiebung
2.2 Fremdvergleichsgrundsatz und dessen Anwendung
2.3 Methoden der Verrechnungspreise
2.3.1 Preisvergleichsmethode
2.3.2 Wiederverkaufspreismethode
2.3.3 Kostenaufschlagmethode
2.3.4 Transaktionsbezogene Nettomargenmethode
2.3.5 Gewinnaufteilungsmethode
2.3.6 Gewinnberichtigungsmethode
2.3.7 Geeignete Methode für Preisfestlegung
2.4 Verrechnungsarten
2.5 Advance Pricing Agreement
2.6 Betriebsprüfung der gesellschafts- und länderübergreifenden Transaktionen
2.7 Verrechnungspreisdokumentation
2.8 Beteiligte Gesellschaften und deren Charakter
2.9 Gesetze, Vorschriften und deren steuerliche Folgen
2.9.1 Schweiz
2.9.1.1 Relevante Verweise auf Verrechnungspreise
2.9.1.2 OECD-Leitsätze, BEPS 13 und Country-by-Country-Reporting
2.9.1.3 Verrechnungspreisstrafen
2.9.1.4 Falsche Angaben, Unterlassungen, Strafen und Bussgelder
2.9.2 Kanada
2.9.2.1 Relevante Verweise auf Verrechnungspreise
2.9.2.2 OECD-Leitsätze, BEPS 13 und Country-by-Country-Reporting
2.9.2.3 Verrechnungspreisstrafen
2.9.2.4 Falsche Angaben, Unterlassungen, Strafen und Bussgelder
2.9.3 Malaysia
2.9.3.1 Relevante Verweise auf Verrechnungspreise
2.9.3.2 OECD-Leitsätze, BEPS 13 und Country-by-Country-Reporting
2.9.3.3 Verrechnungspreisstrafen
2.9.3.4 Falsche Angaben, Unterlassungen, Strafen und Bussgelder
2.10 Gerichtliche Urteile
2.11 Fazit und rechtliche Auseinandersetzung
3 Methodik und Vorgehensweise
3.1 Forschungsdesign
3.2 Population
3.3 Zeitlicher Umfang und Studiendauer
3.4 Abgrenzung
3.5 Probenabnahme
3.6 Untersuchungsmethode mit Begründung
4 Analyse der Kostenstruktur und Umsetzungsvorschlag mit Begründung
4.1 Analyse der Kostenarten
4.1.1 IT-Support-Kosten
4.2 Begründung der Verrechnungspreise
5 Relevanz des Forschungsvorhabens
6 Gesamtfazit
6.1 Fazit und Thesenbestätigung
6.2 Empfehlungen
6.3 Zielerreichung
6.4 Ausblick und weiteres Forschungspotential
Zielsetzung & Themen
Die Arbeit untersucht ein Konzept zur Festlegung konzerninterner Verrechnungspreise für IT-Dienstleistungen zwischen Gesellschaften in der Schweiz, Malaysia und Kanada. Ziel ist es, ein Modell zu entwickeln, das sowohl dem Fremdvergleichsgrundsatz entspricht als auch steuerrechtlich sicher ist, um Gewinnverschiebungen und steuerliche Sanktionen zu vermeiden.
- Analyse der gesetzlichen Rahmenbedingungen für Verrechnungspreise in der Schweiz, Malaysia und Kanada.
- Entwicklung eines Kostenumlagekonzepts für IT-Support und ERP-Leistungen.
- Untersuchung von steuerlichen Risiken bei überhöhten Verrechnungspreisen für Unternehmen und Eigentümer.
- Diskussion aktueller gerichtlicher Urteile zur Dokumentationspflicht und Preisfestlegung.
- Erstellung von praxisnahen Empfehlungen zur Dokumentation und Compliance.
Auszug aus dem Buch
2.1 Verrechnungspreis als Instrument zur Gewinnverschiebung
Durch die Festsetzung von zu hohen oder zu niedrigen Preisen sowie durch kostenlose Lieferungen oder Leistungen können verbundene Gesellschaften innerhalb eines Konzerns ein zwischenstaatliches Steuergefälle nutzen, um in demjenigen Land mit der niedrigsten Besteuerung die Gewinne auszuweisen.
Denkbar ist auch, dass die Verlagerung im umgekehrten Fall genutzt wird, indem Verlagerungen deshalb stattfinden, um frühere steuerliche Verlustvorträge in Hochsteuerländern geltend machen zu können. Dies ist vor allem dann sinnvoll, wenn das dort ansässige Konzernunternehmen keine Gewinne ausweist, mit denen eine Verrechnung von Verlusten möglich wäre. Die eher indirekte Form der Gewinnverschiebung ist dann gegeben, wenn ein verbundenes Unternehmen auf ein Geschäft verzichtet, um einem mit dem anderen Konzernunternehmen die Möglichkeit zu geben, aus diesem Geschäft Gewinn zu erzielen.
Es kann davon ausgegangen werden, dass Flexible Lösungen bei der Anwendung von Verrechnungspreisen allein aus Steuermotiven zur Gewinnverlagerung eingesetzt werden. Diese Art von Verrechnungspreisgestaltung wird von den Finanzverwaltungen kritisch beurteilt, da sie zu einer Reduktion der Besteuerungsgrundlage führt. Der Gesetzgeber versucht deshalb, die Verlagerungen von Gewinnen ins Ausland im Rahmen der vorhandenen gesetzlichen Möglichkeiten einzuschränken oder wenn möglich vollständig zu unterbinden.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung – Thema und Problemstellung: Dieses Kapitel motiviert die Untersuchung, steckt die Forschungsziele ab und definiert die Thesen zur Problematik überhöhter Verrechnungspreise.
2 Existierende Literatur: Hier werden theoretische Grundlagen zu Verrechnungspreisen, der Fremdvergleichsgrundsatz, verschiedene Methoden und die spezifischen gesetzlichen Bestimmungen der untersuchten Länder dargestellt.
3 Methodik und Vorgehensweise: In diesem Kapitel wird das Forschungsdesign festgelegt, die Population definiert, die Abgrenzung vorgenommen und der Einsatz der Untersuchungsmethode begründet.
4 Analyse der Kostenstruktur und Umsetzungsvorschlag mit Begründung: Es erfolgt die Analyse der direkten Kosten für IT-Dienstleistungen sowie die Erarbeitung und Begründung eines konkreten Umsetzungsvorschlags für die Preisverrechnung.
5 Relevanz des Forschungsvorhabens: Das Kapitel erläutert die Bedeutung einer korrekten Verrechnungspreispolitik zur Vermeidung steuerlicher Risiken und unnötiger Sanktionen.
6 Gesamtfazit: Hier werden die Ergebnisse zusammengefasst, die aufgestellten Thesen bestätigt, Empfehlungen ausgesprochen und ein Ausblick auf weiteres Forschungspotential gegeben.
Schlüsselwörter
Verrechnungspreise, Fremdvergleichsgrundsatz, Gewinnverschiebung, Steuerrecht, IT-Dienstleistungen, Kostenumlage, Steuerbehörden, Dokumentationspflicht, Betriebsprüfung, OECD-Leitsätze, Gewinnberichtigung, Steuersanktionen, Schweiz, Kanada, Malaysia.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit befasst sich mit der Evaluation und Strukturierung von konzerninternen Verrechnungspreisen für IT-Dienstleistungen zwischen Tochtergesellschaften in verschiedenen Ländern.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Die Schwerpunkte liegen auf dem Fremdvergleichsgrundsatz, den Methoden der Kostenverteilung, den steuerrechtlichen Anforderungen der Schweiz, Kanadas und Malaysias sowie der Beweissicherung durch Dokumentation.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Das Hauptziel ist die Entwicklung eines Konzepts zur rechnerischen und steuergesetzeskonformen Ermittlung und Weiterverrechnung von IT-Leistungskosten innerhalb des Konzerns.
Welche wissenschaftliche Methode wurde verwendet?
Es wurde ein analytisch-deskriptiver Ansatz mit vergleichender Datenanalyse (Benchmarking) und Auswertung existierender Literatur sowie Rechtsprechung gewählt.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Im Hauptteil liegt der Fokus auf der Analyse der Kostenstruktur, der Herleitung der Verrechnungssätze und der Begründung dieser Preise gegenüber nationalen Steuerbehörden.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Zentrale Begriffe sind Verrechnungspreise, Fremdvergleichsgrundsatz, Steuercompliance, Gewinnverschiebung und internationale Besteuerung.
Warum ist die Analyse für die SHIFTR-Gruppe besonders relevant?
Weil die Eigner massgeblich auf die Gestaltung der Preise einwirken, besteht ein hohes Risiko für steuerliche Sanktionen und Auseinandersetzungen bei dividendenzahlungen oder verdeckten Gewinnausschüttungen.
Welche Herausforderungen bestehen bei der Dokumentation in diesem speziellen Fall?
Die Herausforderung liegt darin, dass IT-Dienstleistungen hochspezifisch sind, was den Drittvergleich erschwert und daher eine besonders stichhaltige Dokumentation und Argumentation erfordert.
- Arbeit zitieren
- Nadeem Wain (Autor:in), 2022, Verrechnungspreise für IT-Dienstleistungen und ihre steuerlichen Auswirkungen für konzerninterne Transaktionen zwischen der Schweiz, Malaysia und Kanada, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1331101
