Nach § 317 Absatz 5 HGB ist die Anwendung der ISA verpflichtend. Bei der Befolgung des Standards stellt sich jedoch die Frage, ob der Inhalt noch zeitgemäß ist, in Anbetracht des sich stets im Wandel befindenden Umfelds. Das IAASB hat im Dezember 2019 den überarbeiten Standard 315 veröffentlicht, der nach dem 15.12.2019 bereits freiwillig und für Zeiträume, die am 15.12.2020 beginnen, verpflichtend angewendet werden soll.
Im Rahmen dieser Projektarbeit wird der ISA 315 auf seine Fähigkeit untersucht, im aktuellen Wandel mitzuhalten. Hauptsächlich wird es dabei um die Entwicklung in Bezug auf das technologische Umfeld und die Digitalisierung gehen. Basierend auf der Kritik am ISA 315 wird verglichen, inwiefern in der überarbeiteten Version des ISA 315 diese Aspekte beachtet wurden und welche weiteren Änderungen vorgenommen wurden.
Bei der Annahme eines Auftrags zur Prüfung eines Jahresabschlusses übernimmt der zuständige Wirtschaftsprüfer die große Verantwortung gemäß § 323 Abs.,1 Satz 1 HGB eine gewissenhafte Prüfung durchzuführen. Während jeder Phase der Prüfung, von der Planung bis zur finalen Erteilung des Bestätigungsvermerks, sind nach § 317 Abs.5 die internationalen Prüfungsstandards anzuwenden. Kurz nach der Annahme des Auftrags folgt die Vertiefung des Verständnisses der zu prüfenden Einheit und deren Umfeld. Dieses Verständnis ist nötig, um eine Risikoeinschätzung durchführen zu können. Die Prüfung wird mit einem risikoorientierten Ansatz geplant. Das bedeutet, dass die Risiken so bestimmt werden, dass gemäß § 317 Abs.1 Satz 3 HGB eingeschätzt werden kann, welche Unrichtigkeiten und Verstöße sich wesentlich auf das Bild der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage auswirken. Eine Vollprüfung würde den Grundsatz der Wirtschaftlichkeit ausschließen und ebenfalls keine Garantie für das Aufdecken von Unrichtigkeiten oder Verstößen bieten.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
1.1 Problemstellung und Zielsetzung
1.2 Aufbau
2 Vergleich 315 und ISA 315 (Revised 2019)
2.1 Änderungen des Aufbaus
2.2 Inhaltliche Änderungen
2.2.1 Einführung des Spektrums des inhärenten Risikos
2.2.2 Einführung von inhärenten Risikofaktoren
2.2.3 Differenziertere Behandlung von Unternehmen unterschiedlicher Komplexität und Größe
2.2.4 Umfassendere Anwendung technologischer Werkzeuge
2.2.5 Anpassungen an das sich ändernde Geschäftsumfeld
2.2.6 Hervorheben des professionellen Ermessens und der professionellen Skepsis („professional judgment“, „professional skepticism“)
3 Abweichende Anforderungen für die Prüfung von kleineren Einheiten
3.1 Definition „kleinere Einheit“ lt. ISA 200
3.2 Ausgangslage nach ISA 315
3.3 Entwicklung der kleineren Einheiten
3.4 Bewertung der Umsetzung im ISA 315 (Revised 2019)
3.4.1 Einführung der Begriffe „complex“ und „scalability“
3.4.2 IT-Umgebung
4 Inhärentes Risiko
4.1 Definition „inhärentes Risiko“ nach ISA 200
4.2 Ausgangslage nach ISA 200/ISA 315
4.3 Änderungen der Abschlussposten
4.4 Bewertung der Umsetzung im ISA 315 (Revised)
5 IT-Umfeld und technologische Anwendungen
5.1 Ausgangslage nach ISA 315
5.2 Entwicklungen der intern genutzten IT-Systeme
5.3 Bewertung der Umsetzung im ISA 315 (Revised)
6 Fazit
Zielsetzung & Themen
Diese Arbeit untersucht die Anpassungsfähigkeit des International Standard on Auditing (ISA) 315 an moderne Herausforderungen, insbesondere im Kontext der digitalen Transformation und sich wandelnder Unternehmensstrukturen. Die zentrale Forschungsfrage fokussiert darauf, inwieweit die überarbeitete Version des Standards (ISA 315 Revised 2019) den technologischen Wandel und die damit verbundenen Risiken in der Abschlussprüfung adäquat adressiert.
- Analyse der Überarbeitung des ISA 315 hinsichtlich Umfang und inhaltlicher Neuerungen.
- Untersuchung der skalierbaren Prüfungsmethodik für kleinere bzw. weniger komplexe Einheiten.
- Bewertung der Einbeziehung des inhärenten Risikos und dessen spezifischer Faktoren.
- Evaluirung der Berücksichtigung des technologischen IT-Umfelds und digitaler Prozessanforderungen.
Auszug aus dem Buch
2.2.2 Einführung von inhärenten Risikofaktoren
Gemäß ISA 315 (Revised) besteht das inhärente Risiko aus qualitativen und quantitativen Risikofaktoren. Die folgenden Risikofaktoren zählen zu den qualitativen Faktoren:8
- Komplexität („Complexity”)
- Subjektivität (“Subjectivity”)
- Veränderung (“Change”)
- Unsicherheit (“Uncertainty”)
- Anfälligkeit für Fehlaussagen aufgrund von Management-Voreingenommenheit oder anderen Betrugsrisikofaktoren, soweit sie das inhärente Risiko betreffen (“Susceptibility to misstatement due to management bias or other fraud risk factors insofar as they affect inherent risk.“)
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Diese Einleitung führt in die Bedeutung der risikoorientierten Abschlussprüfung ein und erläutert die Zielsetzung, den ISA 315 auf seine Zeitgemäßheit bezüglich Digitalisierung und technologischem Wandel hin zu untersuchen.
2 Vergleich 315 und ISA 315 (Revised 2019): In diesem Kapitel werden die strukturellen und inhaltlichen Erweiterungen des revidierten Standards dargestellt, wobei ein besonderer Fokus auf das verstärkte Anwendungsmaterial und die Berücksichtigung von IT-Entwicklungen liegt.
3 Abweichende Anforderungen für die Prüfung von kleineren Einheiten: Das Kapitel befasst sich mit der skalierbaren Anwendung des Standards, insbesondere dem Übergang von der pauschalen Definition der "kleineren Einheit" hin zur differenzierteren Betrachtung weniger komplexer Einheiten.
4 Inhärentes Risiko: Hier wird die Vertiefung des Risikobegriffs durch die Einführung inhärenter Risikofaktoren und die Notwendigkeit einer präziseren Risikoidentifizierung vor dem Hintergrund sich ändernder Geschäftsmodelle analysiert.
5 IT-Umfeld und technologische Anwendungen: Dieses Kapitel prüft, wie der Standard auf die zunehmende Digitalisierung und die weitreichende Implementierung komplexer IT-Systeme wie ERP-Software reagiert und welche neuen Anforderungen an den Prüfer gestellt werden.
6 Fazit: Das Fazit fasst zusammen, dass der ISA 315 (Revised) durch die Integration des digitalen Wandels und die Flexibilisierung bei Komplexitätsbewertungen eine notwendige und zeitgemäße Weiterentwicklung darstellt.
Schlüsselwörter
ISA 315, Abschlussprüfung, Inhärentes Risiko, Risikobeurteilung, Digitalisierung, Technologisches Umfeld, Skalierbarkeit, Komplexität, IT-Umfeld, ERP-Systeme, Risikofaktoren, IAASB, Wirtschaftsprüfer, Prozessautomatisierung, KMU.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit analysiert die Überarbeitung des International Standard on Auditing (ISA) 315 aus dem Jahr 2019 und bewertet diese im Kontext der fortschreitenden Digitalisierung.
Welche zentralen Themenfelder behandelt die Studie?
Zentrale Schwerpunkte sind die Risikobeurteilung bei kleinen bzw. weniger komplexen Einheiten, die Handhabung des inhärenten Risikos und die zunehmende Bedeutung der IT-Umgebung in der Prüfungspraxis.
Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?
Es soll untersucht werden, ob der revidierte ISA 315 fähig ist, mit dem aktuellen technologischen Wandel Schritt zu halten und angemessene Prüfungsanforderungen für moderne, digitalisierte Unternehmen zu definieren.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit basiert auf einer kritischen Analyse und einem Vergleich der ursprünglichen Fassung des ISA 315 mit der überarbeiteten Version (Revised 2019), unterstützt durch Fachliteratur und Studien.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in drei Kernbereiche: die abweichende Behandlung kleinerer Einheiten ("Skalierbarkeit"), die differenziertere Betrachtung des inhärenten Risikos sowie die Prüfung des digitalen IT-Umfelds.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Wichtige Begriffe sind ISA 315, Risikobeurteilung, Inhärentes Risiko, Digitalisierung, Komplexität, IT-Umfeld und Skalierbarkeit.
Wie unterscheidet sich die "weniger komplexe Einheit" von der ursprünglichen "kleineren Einheit"?
Die neue Terminologie stellt klarer heraus, dass nicht die rein quantitative Unternehmensgröße entscheidend ist, sondern die tatsächliche Komplexität der Prozesse und Systeme.
Warum spielt die IT-Umgebung eine so zentrale Rolle in der Revision?
Durch die weitreichende Digitalisierung, inklusive der Nutzung von ERP-Systemen, hat sich das Risikoprofil von Unternehmen verändert, was den ISA 315 dazu veranlasste, IT-Anwendungen expliziter in die Risikoeinschätzung einzubeziehen.
- Quote paper
- Anonym (Author), 2020, Kritische Beurteilung der Neuerungen des ISA 315 (Revised) in Bezug auf den Wandel des Unternehmensumfeldes, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1371113
