In der vorliegenden Arbeit werden daher die zentralen Unterschiede in der Besteuerung von Personengesellschaften (PersG) und Kapitalgesellschaften (KapG) dargestellt. Der Fokus liegt dabei auf dem Dualismus der Unternehmensbesteuerung, den Unterschieden in der laufenden Besteuerung und der Besteuerung von Sondervorgängen.
Im Folgenden werden zunächst die ertragsteuerlichen Unterschiede hinsichtlich der laufenden Besteuerung von PersG und KapG erörtert. Hierfür werden die Unterschiede bezüglich der Einkommensteuer (ESt) beziehungsweise Körperschaftsteuer (KSt) sowie der Gewerbesteuer (GewSt) aufgezeigt. Anschließend erfolgt ein quantitativer Vergleich der laufenden ertragsteuerlichen Gesamtbelastung, wobei zuerst die quantitativen Belastungsfaktoren betrachtet werden, bevor anschließend daran ein Belastungsvergleich gezogen wird. Im dritten Kapitel dieser Arbeit werden die ertragsteuerlichen Belastungsunterschiede bei Sondervorgängen näher betrachtet. Dazu werden die Unterschiede hinsichtlich der Gründung, der Veräußerung von Unternehmensanteilen und der Liquidation eines Unternehmens dargestellt. Die Arbeit schließt mit einer Zusammenfassung der wesentlichen Ergebnisse sowie mit einem Hinweis, wie der Gesetzgeber versucht, die ertragsteuerlichen Unterschiede zu mindern.
In Deutschland ist die Besteuerung von Unternehmen nicht durch ein einheitliches Unternehmenssteuerrecht geregelt, sondern richtet sich vielmehr nach der Rechtsform der betreffenden Gesellschaft. Unternehmen werden entweder der ESt oder der KSt unterworfen. Dies führt zu einem Dualismus zwischen Personengesellschaften (PersG), deren natürliche Gesellschafter der ESt unterliegen, und körperschaftsteuerpflichtigen Kapitalgesellschaften (KapG). Ein rechtsformneutrales Steuerrecht existiert aufgrund dieses Dualismus nicht. Das kann allerdings zu erheblichen steuerlichen Belastungsunterschieden von der Gründung über die laufende Besteuerung bis hin zur Liquidation eines Unternehmens führen. Denn die Wahl der Rechtsform beeinflusst nicht nur zivilrechtliche Aspekte, sondern hat auch direkte Auswirkungen auf die ertragsteuerliche Belastung der Gesellschaft und deren Gesellschafter.
Vor diesem Hintergrund ist es für die Unternehmen sowie deren Gesellschafter und Berater essenziell, die steuerrechtlichen Unterschiede, die mit der Wahl der Rechtsform einhergehen, zu verstehen.
Inhaltsverzeichnis
- Einleitung
- Ertragsteuerliche Belastungsunterschiede bei der laufenden Besteuerung
- Unterschied bei einzelnen Steuerarten
- Einkommensteuer (ESt) und Körperschaftsteuer (KStG)
- Gewerbesteuer (GewSt)
- Quantitativer Belastungsvergleich
- Unterschied bei einzelnen Steuerarten
- Ertragsteuerliche Belastungsunterschiede bei Sondervorgängen
- Gründung
- Veräußerung von Unternehmensanteilen
- Liquidation
- Zusammenfassung und Schlussfolgerungen
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Arbeit analysiert die unterschiedlichen ertragsteuerlichen Belastungen von Personengesellschaften (PersG) und Kapitalgesellschaften (KapG) in Deutschland. Sie zielt darauf ab, die wesentlichen Unterschiede in der Besteuerung beider Rechtsformen aufzuzeigen und zu verstehen, wie diese sich auf verschiedene Unternehmensphasen auswirken.
- Dualismus der Unternehmensbesteuerung in Deutschland
- Unterschiede in der laufenden Besteuerung von PersG und KapG
- Steuereffekte von Sondervorgängen wie Gründung, Veräußerung von Unternehmensanteilen und Liquidation
- Quantitativer Vergleich der ertragsteuerlichen Gesamtbelastung
- Möglichkeiten zur Minderung ertragsteuerlicher Unterschiede durch den Gesetzgeber
Zusammenfassung der Kapitel
Kapitel 2 beleuchtet die Unterschiede in der laufenden Besteuerung von Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften. Es analysiert die unterschiedlichen Besteuerungsregelungen für die Einkommensteuer (ESt) und Körperschaftsteuer (KStG) sowie für die Gewerbesteuer (GewSt). Kapitel 2 enthält außerdem einen quantitativen Vergleich der ertragsteuerlichen Belastung beider Rechtsformen.
Kapitel 3 befasst sich mit den ertragsteuerlichen Belastungsunterschieden bei Sondervorgängen. Die Analyse konzentriert sich dabei auf die Phasen der Gründung, der Veräußerung von Unternehmensanteilen und der Liquidation eines Unternehmens.
Schlüsselwörter
Die Arbeit behandelt die ertragsteuerliche Belastung von Unternehmen in Deutschland, insbesondere die Unterschiede zwischen Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften. Die Schlüsselwörter umfassen: Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Gründung, Veräußerung von Unternehmensanteilen, Liquidation, Dualismus, Rechtsformwahl, Belastungsunterschiede.
- Quote paper
- Marcel Micheel (Author), 2023, Die Ertragsteuerbelastung in Abhängigkeit von der Rechtsform, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1399170
