In dieser Arbeit werden bilanzpolitische Spielräume zur Vermeidung von Goodwill Impairments näher untersucht. Dazu erfolgt zunächst eine Darstellung der rechtlichen Grundlagen der Goodwill Bilanzierung sowie des Goodwill Impairments nach International Financial Reporting Standards (IFRS). Darauf aufbauend folgt im Hauptteil eine tiefere Analyse und kritische Würdigung verschiedener Methoden, um eine Wertminderung des Goodwills zu vermeiden. Zuletzt wird ein Fazit gezogen, welches sämtliche erarbeiteten Ergebnisse zusammenfasst und eine mögliche künftige Entwicklung dieser Thematik skizziert.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
2. Definitorische Abgrenzung von Finanzinstrumenten
2.1 Finanzielle Vermögenswerte
2.2 Finanzielle Verbindlichkeiten
2.3 Eigenkapitalinstrumente
3. Erst- und Folgebewertung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9
3.1 Erstbewertung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9
3.2 Folgebewertung und Grundlagen der Klassifikation von Finanzinstrumenten nach IFRS 9
3.2.1 Bilanzierung von Derivaten
3.2.2 Bilanzierung von Schuldinstrumenten
3.2.3 Bilanzierung von Eigenkapitalinstrumenten
4. Fazit und Ausblick sowie kritische Würdigung
Zielsetzung & Themen
Die Arbeit untersucht die systematische Erst- und Folgebewertung von Finanzinstrumenten unter dem Rechnungslegungsstandard IFRS 9. Das zentrale Ziel ist es, die bilanzielle Behandlung dieser Instrumente, ihre Klassifizierung basierend auf dem Geschäftsmodell sowie die damit verbundene kritische Praxisrelevanz in einem prinzipienbasierten Regelwerk zu erläutern.
- Methodische Grundlagen der Klassifizierung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9
- Unterscheidung zwischen finanziellen Vermögenswerten, Verbindlichkeiten und Eigenkapital
- Analyse der Erstbewertung zum beizulegenden Zeitwert (Fair Value)
- Strukturierung der Folgebewertungskategorien inklusive Effektivzinsmethode
- Kritische Würdigung der Fair Value-Bilanzierung im Kontext der Finanzmarktkrise
Auszug aus dem Buch
3.1 Erstbewertung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9
Finanzinstrumente sind ab dem Moment des Zugangs zum beizulegenden Zeitwert, dem FV, in der Bilanz anzusetzen. Direkt zurechenbare Transaktionskosten sind bei finanziellen Vermögenswerten, die nicht GuV-wirksam erfasst werden, abzuziehen oder zu addieren. Dies schließt allerdings Forderungen aus Lieferungen und Leistungen ohne eine bedeutsame Finanzierungskomponente aus. Sie werden in Höhe ihrer Transaktionskosten angesetzt. Gemäß IFRS 9.A i.V.m. B5.4.8 werden Transaktionskosten als zusätzliche Kosten bezeichnet, welche nicht entstanden wären, wenn das Unternehmen das Finanzinstrument weder erworben, noch emittiert oder veräußert hätte. Die Definition des beizulegenden Zeitwertes ist in IFRS 13.2 festgelegt. Dieser Standard sieht eine marktbasierte Bewertung eines Finanzinstrumentes vor. So können u.a. aktuelle Kaufkurse eines finanziellen Vermögenswertes an einem aktiven Markt beobachtet werden. Diese Marktinformationen stellen eine Ausgangsbasis für die Erstbewertung eines Finanzinstrumentes dar. Diese Bewertungsmethode setzt allerdings einen aktiven Markt zwingend voraus. Sie wird als mark-to-market accounting bezeichnet. Bei einem existierenden Markt ist für die Ermittlung des FV eines gehaltenen finanziellen Vermögenswertes der vom Käufer gebotene Geldkurs (bid price) zu bilanzieren. Bei der Ermittlung eines zu erwerbenden Vermögenswertes gilt der vom Verkäufer gebotene Briefkurs (asking price) als zuverlässiger Indikator einer korrekten Erstbilanzierung. Bei starken Abweichungen der Kurse auf verschiedenen Märkten muss in diesem Falle der relevanteste oder der am vorteilhafteste Markt identifiziert werden. Der dort gehandelte Kurs eines Finanzinstrumentes wird als bewertungsrelevanter Indikator für die Erstbewertung nach IFRS 9 eingestuft. Sofern kein aktiver Markt für ein Finanzinstrument existiert, muss der FV unter Berücksichtigung anderweitig verfügbarer Marktdaten vergleichbarer Finanzinstrumente ermittelt werden.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Dieses Kapitel führt in die Bedeutung der korrekten Bilanzierung von Finanzinstrumenten unter IFRS 9 ein und beleuchtet die Motivation der Untersuchung durch die historischen Erfahrungen der Finanzkrise.
2. Definitorische Abgrenzung von Finanzinstrumenten: Es werden die begrifflichen Grundlagen nach IAS 32 gelegt, die für die Kategorisierung in finanzielle Vermögenswerte, Verbindlichkeiten und Eigenkapital essentiell sind.
3. Erst- und Folgebewertung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9: Dieser Hauptteil erläutert die Kriterien der Klassifizierung nach dem Geschäftsmodell sowie die spezifischen Methoden der Erstbewertung und Folgebewertung für die verschiedenen Klassen von Finanzinstrumenten.
4. Fazit und Ausblick sowie kritische Würdigung: Das Kapitel reflektiert die Effektivität und die Herausforderungen der Fair Value-Bilanzierung, insbesondere im Kontext der internationalen Vergleichbarkeit und der Kritik an der Marktwertorientierung.
Schlüsselwörter
IFRS 9, Finanzinstrumente, Fair Value, Folgebewertung, Erstbewertung, Klassifizierung, Geschäftsmodell, Finanzielle Vermögenswerte, Effektivzinsmethode, Mark-to-market, Eigenkapitalinstrumente, Verbindlichkeiten, Bilanzierung, Finanzmarktkrise, Rechnungslegungsstandard.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Seminararbeit grundlegend?
Die Arbeit befasst sich mit den komplexen Anforderungen an die Erst- und Folgebewertung von Finanzinstrumenten nach dem aktuellen Rechnungslegungsstandard IFRS 9.
Welche zentralen Themenfelder stehen im Mittelpunkt?
Die Schwerpunkte liegen auf der definitorischen Abgrenzung von Finanzinstrumenten, deren Klassifizierung, der Anwendung des Fair Value Prinzips sowie der kritischen Auseinandersetzung mit diesen Bewertungsmethoden.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Ziel ist es, die Bilanzierungsmethodik bei Erwerb und Haltung von Finanzinstrumenten verständlich darzulegen und die Bedeutung der Geschäftsmodellprüfung zu verdeutlichen.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Autorin/der Autor nutzt eine theoretische Analyse auf Basis der IFRS-Standards sowie finanzwissenschaftlicher Fachliteratur, um die bilanzielle Praxis und ihre Auswirkungen zu untersuchen.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die detaillierte Klassifizierung von Vermögenswerten, die Erstbewertungsprinzipien und die differenzierte Darstellung von Folgebewertungskategorien wie Amortised Cost oder FVTPL.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Zu den Kernbegriffen zählen IFRS 9, Fair Value, Klassifizierung, Geschäftsmodell, Finanzmarktkrise und Effektivzinsmethode.
Warum wird der Fair Value-Ansatz in der Arbeit kontrovers diskutiert?
Der Autor greift die Kritik auf, dass der Fair Value während der Finanzkrise 2007/08 zu einer "Abwärtsspirale" beigetragen haben könnte, da fallende Marktpreise direkt in die Bilanzen durchschlagen.
Welchen Stellenwert hat das "Geschäftsmodell" bei der Bewertung?
Das Geschäftsmodell ist laut IFRS 9 maßgeblich dafür, ob ein Finanzinstrument zu fortgeführten Anschaffungskosten (AC) oder zum Fair Value bewertet werden muss.
- Quote paper
- Philipp Stücker (Author), 2019, Erst- und Folgebewertung von Finanzinstrumenten nach IFRS 9, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1413809
