Die Bachelorthesis beschäftigt sich mit der Erweiterung des Bestätigungsvermerks um besonders wichtige Prüfungssachverhalte. Dabei wird der Frage nachgegangen, ob die KAM-Berichterstattung individuell genug ist, um die Erwartungslücke verringern zu können. Das Ziel dieser Bachelorthesis ist die Beantwortung der zentralen Frage mithilfe einer zielgerichteten und empirischen Analyse der KAM in den MDAX-Unternehmen. Zunächst wird ein Überblick über die Grundlagen der Abschlussprüfung – nach deutschen Prüfungsnormen – gegeben. Im Fokus des dritten Kapitels stehen die normativen Ausführungen über die Gestaltung der KAM. Im empirischen Teil der Arbeit werden die KAM in den Bestätigungsvermerken der MDAXUnternehmen auf quantitative und qualitative Besonderheiten untersucht. Abschließend wird ein Ausblick über mögliche zukünftige Entwicklungen der Berichterstattung über KAM gegeben.
Die Berichterstattung der Abschlussprüfer steht vor allem seit der globalen Finanzmarkt- und Wirtschaftskrise im Jahr 2008 unter erheblicher Kritik. Diverse Unternehmen mussten im Verlauf der Krise Insolvenz anmelden. Die Kritik bezog sich vor allem auf die Tatsache, dass zahlreiche Unternehmen vor und während der Krise einen uneingeschränkten Bestätigungsvermerk, durch die Abschlussprüfer, erhielten und kurze Zeit darauf zusammenbrachen. Um das Vertrauen der Öffentlichkeit in die gesetzliche Abschlussprüfung wiederherzustellen und damit die bestehende Erwartungslücke aufzuheben, beendete die EU-Kommission im Jahr 2014 eine wesentliche Reform der Abschlussprüfung.
Diese wichtige Neuerung wurde an den International Standards on Auditing (ISA) für Unternehmen von öffentlichem Interesse, sogenannte Public Interest Entities (PIE), vorgenommen. In diesem Zusammenhang betrifft die wesentliche Änderung ISA 701 – die Pflicht zur Angabe von besonders wichtigen Prüfungssachverhalten, sogenannten Key Audit Matters (KAM), in den Bestätigungsvermerken von PIE. Die KAM sollen die Aussagekraft des Bestätigungsvermerks für Abschlussadressaten steigern, die Transparenz der durchgeführten Abschlussprüfung erhöhen und das Vertrauen in die Abschlussprüfung stärken. Die Schlüsse dieser Reformaktivitäten änderten auch die Berichterstattung der Abschlussprüfer in Deutschland, da das Institut der Wirtschaftsprüfer (IDW) neue Prüfungsstandards (PS) einführte.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
2 Grundlagen der Konzernabschlussprüfung
2.1 Definition der Konzernabschlussprüfung
2.2 Die Erwartungslücke
2.3 Änderungen in der Berichterstattung
3 Erweiterung des Bestätigungsvermerks um Key Audit Matters
3.1 Anwendungsrahmen des Prüfungsstandards
3.2 Auswahl von Key Audit Matters
3.3 Darstellung und Kommunikation von Key Audit Matters
4 Empirische Analyse der Berichterstattung über Key Audit Matters der MDAX-Unternehmen
4.1 Methodik
4.2 Zahl der Key Audit Matters
4.3 Umfang der Key Audit Matters
4.4 Themenbereiche der Key Audit Matters
4.5 Key Audit Matters im Branchenvergleich
4.6 Lesbarkeit von Key Audit Matters
4.7 Zusammenfassung
5 Kritische Würdigung und Fazit
Zielsetzung und Themenbereiche
Die vorliegende Arbeit untersucht, inwiefern die Erweiterung des Bestätigungsvermerks um „Key Audit Matters“ (KAM) dazu beitragen kann, die Erwartungslücke zwischen Abschlussprüfern und der Öffentlichkeit zu verringern, wobei eine empirische Analyse der MDAX-Unternehmen im Vordergrund steht.
- Grundlagen der Abschlussprüfung und der Erwartungslücke
- Regulatorischer Rahmen für Key Audit Matters (KAM)
- Empirische quantitative und qualitative Analyse der KAM in MDAX-Unternehmen
- Untersuchung von Themenbereichen und Branchenspezifika
- Analyse der Lesbarkeit der KAM-Berichterstattung mittels Gunning-Fog-Index
Auszug aus dem Buch
3.2 Auswahl von Key Audit Matters
Die KAM werden zwar erst im Bestätigungsvermerk mitgeteilt, jedoch sollten Abschlussprüfer bereits in der Planungsphase der Prüfung die Identifizierung der KAM ansetzen, da vermutlich einige Bereiche eine spezielle Befassung benötigen und demgemäß besonders wichtige Prüfungssachverhalte sein könnten. Die Anzahl der KAM, die der Abschlussprüfer im Auswahlverfahren wählt, unterscheidet sich je nach Größe und Komplexität des Unternehmens, der Art der Geschäftstätigkeit und dem Umfeld. Je größer die Anzahl der KAM ist, desto umfassender muss der Abschlussprüfer das Auswahlverfahren strukturieren. Die Identifizierung und die Auswahl der besonders wichtigen Prüfungssachverhalte werden in Abbildung 1 dargestellt.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Diese Einleitung führt in die Problematik der Erwartungslücke bei der Abschlussprüfung ein und leitet das Forschungsziel der Arbeit ab.
2 Grundlagen der Konzernabschlussprüfung: Dieses Kapitel erläutert die gesetzlichen Definitionen der Abschlussprüfung sowie die Entstehung und den Hintergrund der Erwartungslücke.
3 Erweiterung des Bestätigungsvermerks um Key Audit Matters: Hier werden der regulatorische Anwendungsrahmen, der Auswahlprozess und die Kommunikationsvorgaben für Key Audit Matters dargelegt.
4 Empirische Analyse der Berichterstattung über Key Audit Matters der MDAX-Unternehmen: In diesem Hauptteil erfolgt die praktische Untersuchung der KAM bei MDAX-Unternehmen hinsichtlich Anzahl, Umfang, thematischer Schwerpunkte, Branchenunterschiede und Lesbarkeit.
5 Kritische Würdigung und Fazit: Das Fazit fasst die Ergebnisse zusammen und bewertet kritisch, ob die KAM-Berichterstattung die Erwartungslücke tatsächlich erfolgreich reduziert.
Schlüsselwörter
Abschlussprüfung, Key Audit Matters, Erwartungslücke, MDAX, Bestätigungsvermerk, Berichterstattung, Rechnungslegung, Publizität, Prüfungssachverhalte, Gunning-Fog-Index, Transparenz, Abschlussprüfer, Prüfungswesen, Public Interest Entities, Konzernabschluss
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit untersucht die Auswirkungen der neuen Berichtspflichten für Abschlussprüfer hinsichtlich „Key Audit Matters“ (KAM) bei großen deutschen Unternehmen (MDAX) und deren Eignung, die Erwartungslücke zu schließen.
Welches sind die zentralen Themenfelder?
Zentral sind die theoretischen Grundlagen der Erwartungslücke, die regulatorischen Anforderungen des IDW PS 401 sowie die empirische Analyse der tatsächlichen KAM-Berichterstattung in der Praxis.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Das primäre Ziel ist es, auf Basis einer empirischen Analyse festzustellen, ob die individualisierte Berichterstattung über besonders wichtige Prüfungssachverhalte (KAM) die Erwartungslücke zwischen Abschlussprüfern und Externen tatsächlich verringern kann.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Es wird eine empirische Analyse der 60 MDAX-Unternehmen durchgeführt, die sowohl quantitative Merkmale (Zahl und Umfang der KAM) als auch qualitative Merkmale (Themenbereiche, Branchenvergleich) und methodische Textanalysen (Gunning-Fog-Index) umfasst.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil analysiert die empirischen Daten zur Häufigkeit, zum Umfang, zu den Inhalten und zur Verständlichkeit der KAM, um Muster und unternehmensspezifische Unterschiede in den Bestätigungsvermerken herauszuarbeiten.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Die Arbeit lässt sich maßgeblich durch Begriffe wie Abschlussprüfung, Key Audit Matters, Erwartungslücke, Transparenz und Berichterstattung definieren.
Welche Rolle spielt der Gunning-Fog-Index in der Analyse?
Der Gunning-Fog-Index dient als methodisches Instrument, um die Lesbarkeit bzw. Verständlichkeit der KAM-Berichte für Adressaten mit unterschiedlichem Bildungsgrad messbar zu machen.
Wie ist die Verteilung der KAM über verschiedene Branchen?
Die Analyse zeigt, dass Branchen wie „Metall & Elektronik“ oder „Finanzen, Versicherungen & Immobilien“ eine höhere Anzahl an berichten KAM aufweisen, was auf branchenspezifische Risiken in der Rechnungslegung zurückzuführen ist.
Welche Schlussfolgerung zieht der Autor zur Erwartungslücke?
Der Autor kommt zu dem Schluss, dass die KAM-Informationen bisher nur in begrenztem Maße zur Verringerung der Erwartungslücke beitragen, da einerseits Standardformulierungen drohen und andererseits die Verständlichkeit für nichtprofessionelle Investoren eine große Hürde bleibt.
- Arbeit zitieren
- Anonym (Autor:in), 2019, Erweiterung des Bestätigungsvermerks um besonders wichtige Prüfungssachverhalte (Key Audit Matters). Eine empirische Analyse der MDAX-Unternehmen, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1417730
