In der vorliegenden Hausarbeit soll zunächst der Begriff der Realteilung dargestellt und handels- und steuerrechtlich eingeordnet werden. Daraufhin folgt eine Erläuterung der verschiedenen Arten der Realteilung und der Voraussetzungen. Anschließend werden die Rechtsfolgen der Realteilung beleuchtet und auf verschiedene Vorschriften zur Missbrauchsabwehr eingegangen. Nachfolgend wird ein aktuelles Urteil des Bundesfinanzhofs bezüglich der Zurechnung eines aus Sperrfristverletzung resultierenden Gewinns herangezogen, um einen Praxisbezug herzustellen. Abgeschlossen wird die Hausarbeit durch ein Fazit, welches die wesentlichen Aspekte noch einmal zusammenfasst.
Beschließen Gesellschafter eine gemeinsame Personengesellschaft auflösen, z. B., weil die gemeinsam gesetzten Ziele nicht mehr verwirklicht werden können, kommt es zur Auseinandersetzung der Personengesellschaft, welche regelmäßig durch Liquidation gem. § 145 Abs. 1 HGB erfolgt, sofern keine andere Art der Auseinandersetzung vereinbart wurde. Folge einer Liquidation ist unter anderem die Aufdeckung stiller Reserven, welche in den im Betriebsvermögen befindlichen Wirtschaftsgütern enthalten sind. Als andere Art der Auseinandersetzung hat der Gesetzgeber hier die Möglichkeit der Realteilung geschaffen. Gem. § 16 Abs. 3 S. 2 EStG besteht mit der Realteilung die Möglichkeit, Wirtschaftsgüter zu Buchwerten zu übertragen und die Aufdeckung stiller Reserven zu vermeiden.
Inhaltsverzeichnis
- 1. Einleitung
- 2. Begriff der Realteilung
- 2.1 Handels- und steuerrechtliche Einordnung
- 2.2 Arten der Realteilung
- 2.2.1 „Echte“ Realteilung
- 2.2.2 „Unechte“ Realteilung
- 2.3 Voraussetzungen der Realteilung
- 3. Rechtsfolgen der Realteilung
- 3.1 Realteilung ohne Spitzenausgleich
- 3.2 Realteilung mit Spitzenausgleich
- 4. Vorschriften zur Missbrauchsabwehr
- 4.1 Sperrfrist gem. § 16 Abs. 3 S. 3 EStG
- 4.2 Körperschaftsklausel I gem. § 16 Abs. 3 S. 4 EStG
- 4.3 Körperschaftsklausel II gem. § 16 Abs. 5 EStG
- 5. Zurechnung eines aus Sperrfristverletzung resultierenden Gewinns, BFH-Urteil vom 23. November 2021
- 6. Fazit
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die Hausarbeit befasst sich mit dem Thema der Realteilung von Personengesellschaften im deutschen Steuerrecht. Sie analysiert den Begriff der Realteilung, untersucht deren handels- und steuerrechtliche Einordnung und beleuchtet die verschiedenen Arten der Realteilung sowie die damit verbundenen Rechtsfolgen. Zudem werden die Vorschriften zur Missbrauchsabwehr im Zusammenhang mit Realteilungen erläutert. Schließlich wird ein aktuelles BFH-Urteil zur Zurechnung eines aus Sperrfristverletzung resultierenden Gewinns analysiert, um einen Praxisbezug herzustellen.
- Begriff und Einordnung der Realteilung
- Arten und Voraussetzungen der Realteilung
- Rechtsfolgen der Realteilung
- Vorschriften zur Missbrauchsabwehr bei Realteilungen
- Praxisbeispiel: Zurechnung eines aus Sperrfristverletzung resultierenden Gewinns
Zusammenfassung der Kapitel
Kapitel 1 bietet eine Einleitung in das Thema der Realteilung von Personengesellschaften und führt in die Problematik der Auflösung von Personengesellschaften und die damit verbundenen Herausforderungen ein. Kapitel 2 definiert den Begriff der Realteilung und ordnet ihn handels- und steuerrechtlich ein. Es werden die verschiedenen Arten der Realteilung, wie "echte" und "unechte" Realteilung, sowie die Voraussetzungen für eine Realteilung erläutert. Kapitel 3 beleuchtet die Rechtsfolgen der Realteilung, insbesondere die Unterscheidung zwischen Realteilungen ohne und mit Spitzenausgleich. Kapitel 4 befasst sich mit den Vorschriften zur Missbrauchsabwehr im Zusammenhang mit Realteilungen, wobei die Sperrfrist gemäß § 16 Abs. 3 S. 3 EStG und die Körperschaftsklauseln gemäß § 16 Abs. 3 S. 4 und § 16 Abs. 5 EStG im Vordergrund stehen. Kapitel 5 analysiert ein aktuelles BFH-Urteil zur Zurechnung eines aus Sperrfristverletzung resultierenden Gewinns und stellt den Praxisbezug her.
Schlüsselwörter
Realteilung, Personengesellschaft, Steuerrecht, Handelsrecht, Liquidation, Betriebsaufgabe, Wirtschaftsgüter, Spitzenausgleich, Sperrfrist, Körperschaftsklausel, Missbrauchsabwehr, BFH-Urteil, Praxisbezug.
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- Jan Erik Albers (Autor), 2023, Realteilungen von Personengesellschaften, Múnich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1463874
