Im ersten Kapitel dieser Arbeit werden die gängigen Begrifflichkeiten und die grundlegenden Pflichten eines Unternehmens bei einer Arbeitnehmerentsendung erläutert.
Im Anschluss daran wird gezeigt, wie die Ansässigkeit von Arbeitnehmern definiert und damit die Besteuerungskompetenz bei Entsendung in Staaten mit und ohne Doppelbesteuerungsabkommen zugeordnet werden kann.
Die steuerliche Behandlung der Bezüge entsandter Arbeitnehmer, also Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit, das heißt Löhne und Gehälter stehen dabei im Vordergrund.
Weiterhin werden die Methoden zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung dargestellt und steuerfreie Einkommensteuerbestandteile definiert, um eine Entsendung steuerlich möglichst optimal zu gestalten.
Auf die vertragliche Seite wird in Form von Steuerklauseln in Entsendungsverträgen eingegangen. Im Fokus stehen dabei Gestaltungsoptionen und mögliche Risiken.
Abschließend wird im letzten Kapitel auf die sozialversicherungsrechtlichen Aspekte hingewiesen.
Inhaltsverzeichnis
- Einführung
- Entsendung
- Expatriate
- Pflichten des Unternehmens bei Auslandsentsendung
- Ansässigkeit
- Unbeschränkte Einkommensteuerpflicht
- Wohnsitz
- Gewöhnlicher Aufenthalt
- Eingangs- und Spitzeneinkommensteuersätze im internationalen Vergleich
- Beschränkte Einkommensteuerpflicht
- Entsendung in Staaten mit Doppelbesteuerungsabkommen
- Entsendung in Staaten mit Doppelbesteuerungsabkommen
- OECD-Musterabkommen
- Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit
- Tätigkeitsstaatsprinzip
- Besteuerungskompetenz des Ansässigkeitsstaates bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit
- Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung
- Freistellungsmethode
- Anrechnungsmethode
- Rückfallklauseln
- Entsendung in Staaten ohne Doppelbesteuerungsabkommen
- Auslandstätigkeitserlass
- Anrechnung ausländischer Steuern
- Abzug ausländischer Steuern
- Rechnerischer Vergleich Anrechnungs- und Abzugsmethode
- Steuerfreie Einkommensteuerbestandteile bei Auslandsentsendung
- Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung
- Umzugskosten
- Kaufkraftausgleich
- Steuerklauseln in Entsendungsverträgen
- Steuerklausel zu Lasten des Expatriates
- Steuerausgleichsvereinbarung und Nettolohnvereinbarung
- Differenzausgleich
- Sozialversicherungsrechtliche Aspekte
- Ausstrahlung
- Multilaterale Vereinbarungen
- Bilaterale Vereinbarungen
- Entsendung in Staaten ohne SV- Abkommen
- Fazit
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die vorliegende Bachelorarbeit befasst sich mit der steuerlichen Behandlung entsandter Arbeitnehmer. Ziel ist es, einen umfassenden Überblick über die relevanten rechtlichen und steuerlichen Aspekte der Entsendung von Arbeitnehmern ins Ausland zu geben. Dabei werden die wichtigsten Themengebiete beleuchtet, die für Unternehmen und Arbeitnehmer von Bedeutung sind.
- Ansässigkeit und Besteuerungskompetenz
- Doppelbesteuerungsabkommen und ihre Anwendung
- Steuerfreie Einkommensteuerbestandteile bei Auslandsentsendung
- Steuerklauseln in Entsendungsverträgen
- Sozialversicherungsrechtliche Aspekte der Entsendung
Zusammenfassung der Kapitel
Die Arbeit beginnt mit einer Einführung in das Thema Entsendung und erläutert die Definitionen von Entsendung und Expatriate. Anschließend werden die Pflichten des Unternehmens bei Auslandsentsendung beleuchtet. Das zweite Kapitel beschäftigt sich mit der Ansässigkeit von Arbeitnehmern und den damit verbundenen steuerlichen Pflichten. Hier werden die Begriffe Wohnsitz und gewöhnlicher Aufenthalt erläutert und die unterschiedlichen Steuersätze im internationalen Vergleich dargestellt. Das dritte Kapitel analysiert die Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen im Kontext der Entsendung. Es werden die Regelungen des OECD-Musterabkommens zur Besteuerung von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit sowie die Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung vorgestellt. Das vierte Kapitel befasst sich mit der Entsendung in Staaten ohne Doppelbesteuerungsabkommen und beleuchtet die Anwendung des Auslandstätigkeitserlasses, die Anrechnung und den Abzug ausländischer Steuern. Das fünfte Kapitel widmet sich den steuerfreien Einkommensteuerbestandteilen bei Auslandsentsendung, wie Mehraufwendungen bei doppelter Haushaltsführung, Umzugskosten und Kaufkraftausgleich. Das sechste Kapitel analysiert die Steuerklauseln in Entsendungsverträgen, darunter Steuerklauseln zu Lasten des Expatriates, Steuerausgleichsvereinbarungen und Nettolohnvereinbarungen sowie Differenzausgleich. Das siebte Kapitel behandelt die sozialversicherungsrechtlichen Aspekte der Entsendung und beleuchtet die Anwendung multilateraler und bilateraler Vereinbarungen sowie die Besonderheiten der Entsendung in Staaten ohne Sozialversicherungsabkommen. Die Arbeit schließt mit einem Fazit ab, das die wichtigsten Erkenntnisse der Arbeit zusammenfasst.
Schlüsselwörter
Die vorliegende Arbeit befasst sich mit der steuerlichen Behandlung entsandter Arbeitnehmer. Die wichtigsten Schlüsselbegriffe sind: Entsendung, Expatriate, Ansässigkeit, Doppelbesteuerungsabkommen, OECD-Musterabkommen, Auslandstätigkeitserlass, Steuerfreie Einkommensteuerbestandteile, Steuerklauseln, Sozialversicherungsrecht.
- Arbeit zitieren
- Stephanie Olbrich (Autor:in), 2009, Steuerliche Behandlung entsandter Arbeitnehmer, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/148546
