Das Grundvermögen wird im Rahmen der Bewertung für Zwecke der Erbschaft- und Schenkungsteuer erheblich unter den Verkehrswerten bewertet. Divergierend dazu erfolgt der Wertansatz anderer Vermögensarten mit dem gemeinen Wert. Unabhängig davon, welcher Bewertungsmaßstab der Bewertung zu Grunde liegt, sieht das Gesetz einheitliche Steuersätze vor. Folge ist die nicht verifizierbare Begünstigung des Immobilienerwerbs. Die Bewertung des Grundvermögens ist daher seit langem heftiger Kritik ausgesetzt und unterliegt als Folge bundesverfassungsgerichtlicher Vorgaben jüngst erneut Reformbemühungen, für die sie den eigentlichen Anstoß gab. Die unter Missbilligung stehende Bewertung wird unter dem Aspekt der die Reform auslösenden Rechtslage analysiert. Nachfolgende Abhandlungen haben den Reformprozess mit dem Ziel der Schaffung einer verfassungsgemäßen Rechtslage zum Inhalt.
Inhaltsverzeichnis
- A) Einleitung
- B) Definition und Reichweite des Grundvermögens
- C) Verfahrensrechtliche Betrachtung
- D) Bemessungsgrundlage und Bewertungsstichtag
- E) Die Bewertung des Grundvermögens im Wandel
- I. Maßgebliches Recht für den Beschluss des BVerfG – bis 31.12.2006
- 1. Unbebaute Grundstücke
- 2. Bebaute Grundstücke
- 3. Bedarfsbewertung bei Sonderfällen
- 4. Grundstücke im Zustand der Bebauung
- 5. Erbbaurecht
- 6. Gebäude auf fremdem Grund und Boden
- 7. Verfassungswidrigkeit der Bewertung des Grundvermögens
- II. Änderungen durch das JStG 2007 - Eine „Zwischenreform“
- III. Ausblick auf die Reform
- IV. Resümee
- I. Maßgebliches Recht für den Beschluss des BVerfG – bis 31.12.2006
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Arbeit untersucht die Bewertung des Grundvermögens im deutschen Erbschaftsteuerrecht, insbesondere die Entwicklungen und Rechtsprechung im Kontext der Verfassungsmäßigkeit. Der Fokus liegt auf der Analyse der Bemessungsgrundlage, des Bewertungsstichtags und der verfahrensrechtlichen Aspekte. Die Arbeit beleuchtet die rechtlichen Änderungen und deren Auswirkungen.
- Definition und Reichweite des Grundvermögens
- Verfahrensrechtliche Aspekte der Grundstücksbewertung
- Bemessungsgrundlage und Bewertungsstichtag
- Verfassungsrechtliche Herausforderungen der Grundstücksbewertung
- Entwicklungen und Reformen im Grundstücksbewertungsrecht
Zusammenfassung der Kapitel
A) Einleitung: Die Einleitung führt in die Thematik der Grundvermögensbewertung im deutschen Erbschaftsteuerrecht ein und skizziert den Forschungsgegenstand und die methodische Vorgehensweise der Arbeit. Sie beschreibt die Bedeutung des Themas im Kontext der Steuergerechtigkeit und der Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts.
B) Definition und Reichweite des Grundvermögens: Dieses Kapitel definiert den Begriff des Grundvermögens im Kontext des Erbschaftsteuerrechts präzise und umfassend. Es erläutert, welche Arten von Grundstücken und Immobilien unter den Begriff fallen und welche Ausnahmen oder Besonderheiten zu berücksichtigen sind. Die Abgrenzung zu anderen Vermögensarten wird detailliert dargestellt, um eine klare und eindeutige Definition zu gewährleisten. Beispiele für die Einordnung verschiedener Immobilienarten werden gegeben.
C) Verfahrensrechtliche Betrachtung: Das Kapitel behandelt die verfahrensrechtlichen Aspekte der Grundstücksbewertung im Erbschaftsteuerverfahren. Es analysiert die relevanten Rechtsvorschriften und die Verfahren zur Festsetzung des Steuerbetrags. Hier werden die Schritte von der Bewertung bis hin zur Steuerfestsetzung detailliert beschrieben und mögliche Rechtsmittel erläutert. Der Ablauf des Verfahrens wird an Beispielen veranschaulicht.
D) Bemessungsgrundlage und Bewertungsstichtag: Dieses Kapitel befasst sich mit der Bemessungsgrundlage und dem Bewertungsstichtag für das Grundvermögen im Erbschaftsteuerrecht. Es erläutert die gesetzlichen Regelungen und deren praktische Anwendung. Die Bedeutung des Stichtags für die Ermittlung des Steuerbetrags wird ausführlich diskutiert, ebenso wie die verschiedenen Methoden zur Bewertung des Grundvermögens zum jeweiligen Stichtag. Die Kapitel erklärt die Implikationen verschiedener Bewertungsansätze.
E) Die Bewertung des Grundvermögens im Wandel: Dieses Kapitel beleuchtet die historische Entwicklung der Bewertung des Grundvermögens im Erbschaftsteuerrecht. Es analysiert die maßgeblichen Rechtsänderungen und die damit verbundenen Folgen für die Steuerpraxis. Die verschiedenen Phasen der Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts und deren Auswirkungen auf die Bewertungsmethode werden detailliert dargestellt. Die Bedeutung der Rechtsprechung des BVerfG für die aktuelle Bewertungspraxis wird ausführlich erläutert. Die Kapitel analysiert die "Zwischenreform" und gibt einen Ausblick auf zukünftige Entwicklungen.
Schlüsselwörter
Grundvermögen, Erbschaftsteuer, Bewertung, Grundstücksbewertung, Bundesverfassungsgericht, Verkehrswert, Steuerrecht, Bemessungsgrundlage, Bewertungsstichtag, Verfassungsmäßigkeit, Rechtsprechung, JStG 2007, Reform
Häufig gestellte Fragen zur Bewertung des Grundvermögens im deutschen Erbschaftsteuerrecht
Was ist der Inhalt dieses Dokuments?
Dieses Dokument bietet einen umfassenden Überblick über die Bewertung des Grundvermögens im deutschen Erbschaftsteuerrecht. Es beinhaltet ein Inhaltsverzeichnis, die Zielsetzung und Themenschwerpunkte, Zusammenfassungen der einzelnen Kapitel und eine Liste der Schlüsselwörter. Der Fokus liegt auf der Analyse der Bemessungsgrundlage, des Bewertungsstichtags und der verfahrensrechtlichen Aspekte, einschließlich der Entwicklungen und Rechtsprechung im Kontext der Verfassungsmäßigkeit.
Welche Themen werden im Detail behandelt?
Das Dokument behandelt folgende Kernpunkte: die Definition und Reichweite des Grundvermögens; die verfahrensrechtlichen Aspekte der Grundstücksbewertung; die Bemessungsgrundlage und den Bewertungsstichtag; die verfassungsrechtlichen Herausforderungen der Grundstücksbewertung; und die Entwicklungen und Reformen im Grundstücksbewertungsrecht, insbesondere die Auswirkungen des Beschlusses des Bundesverfassungsgerichts und der "Zwischenreform" durch das JStG 2007.
Wie ist das Dokument strukturiert?
Das Dokument ist in fünf Kapitel gegliedert: Einleitung, Definition und Reichweite des Grundvermögens, Verfahrensrechtliche Betrachtung, Bemessungsgrundlage und Bewertungsstichtag, und Die Bewertung des Grundvermögens im Wandel. Kapitel E unterteilt sich weiter in Unterkapitel, die die Entwicklung der Bewertungsmethode im Zeitverlauf beleuchten, inklusive der Auswirkungen der Rechtsprechung des Bundesverfassungsgerichts und des JStG 2007.
Welche Arten von Grundstücken werden behandelt?
Das Dokument behandelt verschiedene Arten von Grundstücken und Immobilien, inklusive unbebauter und bebauter Grundstücke, Grundstücke im Zustand der Bebauung, Erbbaurechte, Gebäude auf fremdem Grund und Boden. Es erläutert die Einordnung dieser verschiedenen Immobilienarten im Kontext des Erbschaftsteuerrechts und die Besonderheiten der jeweiligen Bewertung.
Welche Rolle spielt das Bundesverfassungsgericht?
Das Bundesverfassungsgericht spielt eine zentrale Rolle, da seine Rechtsprechung die Bewertung des Grundvermögens maßgeblich beeinflusst hat. Das Dokument analysiert die verschiedenen Phasen der Rechtsprechung des BVerfG und deren Auswirkungen auf die Bewertungsmethode und die gesetzliche Entwicklung.
Was ist der Bewertungsstichtag und seine Bedeutung?
Der Bewertungsstichtag ist der Zeitpunkt, auf den sich die Bewertung des Grundvermögens bezieht. Das Dokument erläutert die gesetzlichen Regelungen zum Bewertungsstichtag und dessen Bedeutung für die Ermittlung des Steuerbetrags. Es diskutiert auch die Implikationen verschiedener Bewertungsansätze zum jeweiligen Stichtag.
Welche Reformen werden erwähnt?
Das Dokument erwähnt die „Zwischenreform“ durch das JStG 2007 und gibt einen Ausblick auf zukünftige Entwicklungen und Reformen im Grundstücksbewertungsrecht. Es analysiert die Auswirkungen dieser Änderungen auf die Steuerpraxis.
Welche Schlüsselwörter sind relevant?
Die relevanten Schlüsselwörter umfassen: Grundvermögen, Erbschaftsteuer, Bewertung, Grundstücksbewertung, Bundesverfassungsgericht, Verkehrswert, Steuerrecht, Bemessungsgrundlage, Bewertungsstichtag, Verfassungsmäßigkeit, Rechtsprechung, JStG 2007, Reform.
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- Stefan Lorenz (Author), 2009, Die Bewertung des Grundvermögens als Auslöser der Erbschaft- und Schenkungsteuerreform, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/156505
