Die vorliegende Arbeit stellt die derzeit geltende gesetzliche Lage für Share Deals sowie die geplante Reform des GrEStR durch den Vorschlag des Modernisierungsmodells (MoMo) vom Arbeitskreis Grunderwerbsteuer (AK GrESt) respektive des Grunderwerbsteuer-Novellierungsgesetzes (GrEStNG) dar.
Das Grunderwerbsteuerrecht (GrEStR) hat in den vergangenen Jahren insbesondere in Bezug auf die rechtlichen Grundlagen für Share Deals zahlreiche Veränderungen erfahren. Diese Transaktionen, bei denen Anteile an grundbesitzenden Unternehmen übertragen werden, haben in jüngerer Zeit erheblich an Bedeutung gewonnen. Unternehmen können diese Rechtsgeschäfte gezielt nutzen, um die direkte Übertragung von Immobilien zu vermeiden und dadurch die Grunderwerbsteuer (GrESt) zu reduzieren oder gänzlich zu vermeiden.
Der Gesetzgeber hat auf diese Entwicklung mehrfach reagiert und Anpassungen des rechtlichen Rahmens vorgenommen, um
missbräuchliche Gestaltungsmöglichkeiten zu unterbinden und das Steueraufkommen zu sichern.
Inhaltsverzeichnis
- A Einleitung
- B Grundlagen zu Share Deals im Zusammenhang mit der GrESt
- I. Grunderwerbsteuerrecht
- II. Die Bedeutung von Share Deals für Immobilientransaktionen
- III.
- VI.
- VII.
- C Historische Entwicklung des GrEStG im Hinblick auf Share Deals
- I. Gesetzliche Entwicklung
- II. Entwicklung der RETT-Blocker-Strukturen
- D Rechtslage für Share Deals bis zum 30. Juni 2021
- I. RETT-Blocker-Strukturen bei grundbesitzenden Personengesellschaften
- II. RETT-Blocker-Strukturen bei grundbesitzenden Kapitalgesellschaften
- E Grunderwerbsteuerreform vom 01. Juli 2021
- I. Gesetzliche Änderung des Grunderwerbsteuerrechts zum 01. Juli 2021
- 1. Absenkung der Beteiligungsgrenzen
- 2. Verlängerung der Beteiligungsfristen
- 3. Einführung des neuen Ergänzungstatbestandes für Kapitalgesellschaften
- 4. Einführung der Börsenklausel
- II. RETT-Blocker: gestalterische Möglichkeiten nach neuer Rechtslage
- III. Umgang mit Altfällen
- I. Gesetzliche Änderung des Grunderwerbsteuerrechts zum 01. Juli 2021
- F Zwischenfazit zur Grunderwerbsteuerreform 2021
- G Grundstückszurechnung in Beteiligungsketten
- H Auswirkungen des MoPeG auf das GrESTR
- I Angestrebte Änderungen des GrEStG
- I. GrESt-Modernisierungsmodell des Arbeitskreises Grunderwerbsteuer
- II. GrESTNG als Diskussionsentwurf des Bundesministeriums der Finanzen
- III. Konkrete Maßnahmen
- 1. Erwerbergruppe
- 2. Dienendes Interesse
- IV. Mögliche Ausnahmen von der Besteuerung
- J Kritik und eines Lösungsansatzes
- K Ausblick
- L Fazit
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Arbeit befasst sich mit der komplexen Thematik der Grunderwerbsteuer im Kontext von Share Deals, insbesondere vor und nach der Reform 2021. Ziel ist es, die historischen Entwicklungen, die aktuelle Rechtslage und zukünftige Herausforderungen zu beleuchten. Die Arbeit analysiert die Auswirkungen von Gesetzesänderungen und Reformvorschläge auf die Praxis.
- Share Deals und Grunderwerbsteuerrecht
- Die Grunderwerbsteuerreform 2021 und deren Auswirkungen
- RETT-Blocker-Strukturen und Gestaltungsmöglichkeiten
- Grundstückszurechnung in Beteiligungsketten
- Zukünftige Entwicklungen des Grunderwerbsteuerrechts
Zusammenfassung der Kapitel
A Einleitung: Dieses Kapitel dient als Einführung in die Thematik der Grunderwerbsteuer im Zusammenhang mit Share Deals und gibt einen Überblick über die Struktur und den Inhalt der Arbeit. Es wird die Relevanz des Themas im Kontext der Immobilienwirtschaft hervorgehoben und die Forschungsfrage definiert.
B Grundlagen zu Share Deals im Zusammenhang mit der GrESt: Dieses Kapitel legt die grundlegenden Begriffe und rechtlichen Rahmenbedingungen für Share Deals dar. Es behandelt die Bedeutung des Grunderwerbsteuerrechts und die Besonderheiten von Share Deals im Vergleich zu direkten Immobilientransaktionen. Es werden die zentralen Rechtsfragen und Problemstellungen im Umgang mit Share Deals skizziert, um das Verständnis für die folgenden Kapitel zu legen.
C Historische Entwicklung des GrEStG im Hinblick auf Share Deals: Hier wird die historische Entwicklung des Grunderwerbsteuergesetzes (GrEStG) im Kontext von Share Deals nachgezeichnet. Der Fokus liegt auf der Gesetzgebung und der Anpassung an die sich verändernden Marktbedingungen. Es werden wichtige Gesetzesänderungen und deren Auswirkungen auf die Gestaltung von Share Deals analysiert, um den aktuellen Rechtsstand besser zu verstehen.
D Rechtslage für Share Deals bis zum 30. Juni 2021: Dieses Kapitel beschreibt detailliert die Rechtslage bezüglich Share Deals vor der Steuerreform von 2021. Es analysiert die Funktionsweise und die Ausgestaltung von RETT-Blocker-Strukturen sowohl bei Personengesellschaften als auch bei Kapitalgesellschaften. Die verschiedenen Gestaltungsmöglichkeiten und ihre steuerlichen Konsequenzen werden im Detail erläutert.
E Grunderwerbsteuerreform vom 01. Juli 2021: Dieses Kapitel befasst sich ausführlich mit der Grunderwerbsteuerreform vom 1. Juli 2021. Es untersucht die wesentlichen Änderungen im Grunderwerbsteuerrecht, insbesondere die Absenkung der Beteiligungsgrenzen, die Verlängerung der Beteiligungsfristen und die Einführung neuer Ergänzungstatbestände. Die Auswirkungen der Reform auf RETT-Blocker-Strukturen und den Umgang mit Altfällen werden eingehend analysiert.
F Zwischenfazit zur Grunderwerbsteuerreform 2021: Dieses Kapitel bietet eine erste zusammenfassende Bewertung der Auswirkungen der Grunderwerbsteuerreform 2021. Es werden die wichtigsten Veränderungen und deren Folgen für die Praxis der Share Deals bewertet. Erste Einschätzungen zur Wirkung der Reform auf den Immobilienmarkt werden vorgenommen.
G Grundstückszurechnung in Beteiligungsketten: Das Kapitel beleuchtet die komplexen Fragen der Grundstückszurechnung bei Share Deals in Beteiligungsketten. Es beschreibt die Herausforderungen bei der Bestimmung des steuerlich relevanten Grundstücks und analysiert die verschiedenen Methoden der Zurechnung. Die möglichen Auswirkungen auf die Steuerpflicht werden erörtert.
H Auswirkungen des MoPeG auf das GrESTR: Dieses Kapitel untersucht die Auswirkungen des Gesetzes zur Modernisierung des Personengesellschaftsrechts (MoPeG) auf das Grunderwerbsteuerrecht. Es analysiert, inwieweit das MoPeG die Gestaltung von Share Deals beeinflusst und welche Anpassungen im Grunderwerbsteuerrecht notwendig sind.
I Angestrebte Änderungen des GrEStG: Hier werden verschiedene Reformvorschläge und Modelle zur Modernisierung des Grunderwerbsteuergesetzes diskutiert. Es werden die Vorschläge des Arbeitskreises Grunderwerbsteuer und des Bundesministeriums der Finanzen verglichen und analysiert. Die Kapitel beleuchtet auch konkrete Maßnahmen, wie die Definition der Erwerbergruppe und das dienende Interesse.
J Kritik und eines Lösungsansatzes: Dieses Kapitel präsentiert Kritikpunkte an der bestehenden Rechtslage und an den vorgeschlagenen Reformen. Es versucht, auf Basis der bisherigen Analysen einen Lösungsansatz für die bestehenden Probleme zu entwickeln.
Schlüsselwörter
Share Deal, Grunderwerbsteuer, Grunderwerbsteuergesetz (GrEStG), Grunderwerbsteuerreform 2021, RETT-Blocker-Strukturen, Beteiligungsketten, Grundstückszurechnung, Immobilientransaktionen, Personengesellschaften, Kapitalgesellschaften, Gesetz zur Modernisierung des Personengesellschaftsrechts (MoPeG).
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Die Arbeit befasst sich mit Share Deals und Grunderwerbsteuerrecht, der Grunderwerbsteuerreform 2021 und deren Auswirkungen, RETT-Blocker-Strukturen und Gestaltungsmöglichkeiten, Grundstückszurechnung in Beteiligungsketten sowie zukünftigen Entwicklungen des Grunderwerbsteuerrechts.
Was sind RETT-Blocker-Strukturen?
RETT-Blocker-Strukturen sind Gestaltungen, die darauf abzielen, die Grunderwerbsteuer bei Share Deals zu vermeiden oder zu reduzieren. Die Arbeit analysiert deren Funktionsweise vor und nach der Grunderwerbsteuerreform 2021.
Was ist die Grunderwerbsteuerreform 2021?
Die Grunderwerbsteuerreform vom 1. Juli 2021 beinhaltet wesentliche Änderungen im Grunderwerbsteuerrecht, wie z.B. die Absenkung der Beteiligungsgrenzen, die Verlängerung der Beteiligungsfristen und die Einführung neuer Ergänzungstatbestände. Die Arbeit untersucht die Auswirkungen dieser Reform auf Share Deals.
Was bedeutet Grundstückszurechnung in Beteiligungsketten?
Grundstückszurechnung in Beteiligungsketten bezieht sich auf die Herausforderung, das steuerlich relevante Grundstück bei Share Deals zu bestimmen, wenn mehrere Unternehmen beteiligt sind. Die Arbeit analysiert die verschiedenen Methoden der Zurechnung und deren Auswirkungen auf die Steuerpflicht.
Welche Auswirkungen hat das MoPeG auf das GrEStR?
Das MoPeG (Gesetz zur Modernisierung des Personengesellschaftsrechts) kann Auswirkungen auf die Gestaltung von Share Deals haben. Die Arbeit untersucht, inwieweit das MoPeG das Grunderwerbsteuerrecht beeinflusst und welche Anpassungen notwendig sind.
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Welche Reformvorschläge werden diskutiert?
Die Arbeit diskutiert verschiedene Reformvorschläge und Modelle zur Modernisierung des Grunderwerbsteuergesetzes, darunter die Vorschläge des Arbeitskreises Grunderwerbsteuer und des Bundesministeriums der Finanzen.
Was ist das Ziel der Arbeit?
Ziel der Arbeit ist es, die historischen Entwicklungen, die aktuelle Rechtslage und zukünftige Herausforderungen der Grunderwerbsteuer im Kontext von Share Deals zu beleuchten und die Auswirkungen von Gesetzesänderungen und Reformvorschläge auf die Praxis zu analysieren.
Was wird in den einzelnen Kapiteln behandelt?
Die Kapitel decken folgende Themen ab:
- Einleitung in die Thematik
- Grundlagen zu Share Deals im Kontext der GrESt
- Historische Entwicklung des GrEStG im Hinblick auf Share Deals
- Rechtslage für Share Deals bis zum 30. Juni 2021
- Grunderwerbsteuerreform vom 01. Juli 2021
- Zwischenfazit zur Grunderwerbsteuerreform 2021
- Grundstückszurechnung in Beteiligungsketten
- Auswirkungen des MoPeG auf das GrESTR
- Angestrebte Änderungen des GrEStG
- Kritik und eines Lösungsansatzes
- Quote paper
- Anonym (Author), 2024, Share Deals im Grunderwerbsteuerrecht im ständigen Wandel, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/1586826
