Jede Steuererhebung verursacht Kosten, die einerseits in den privatenHaushalten und Unternehmen und andererseits beim Staat entstehen. DerVorsatz diese Beträge so gering wie möglich zu halten ist ein steuerpolitisches Ziel welches bereits von Adam Smith (1723-1790) gefordert wurde. Leider steht seine vierte Regel der Besteuerung, nämlich der Grundsatzder Wirtschaftlichkeit, allzu oft im Schatten der Anderen. Sie besagt, dassdie Differenz zwischen verfügbaren Finanzmitteln und Steueraufkommenmöglichst minimiert werden sollte.
Im Verlauf der 70er Jahre stieg der Anteil der Staatsausgaben am Bruttosozialprodukt in den sieben bedeutendsten westlichen Industrienationenum 7% an und entfachte eine Diskussion über die volkswirtschaftlichenKosten der Staatstätigkeit. Somit erlangte auch die Effizienz in der Steuererhebung wieder stärkere Beachtung und in den 80er und 90er Jahrenwurden erstmals eine Reihe von Studien, die Entrichtungs- und Erhebungskosten betreffend, in verschiedenen Ländern durchgeführt.
Leider existiert für Deutschland keine aktuelle Erhebung, da lediglich Anfang der 80er Jahre 3 erwähnenswerte Studien von Bauer, Tiebel undTäuber durchgeführt wurden, auf die sich auch aktuelle Literatur immerwieder bezieht. Daher basieren diese Ausführungen hauptsächlich auf denVeröffentlichungen von Cedric Sandford.
Ziel dieser Arbeit ist es Ursachen für die Entstehung unterschiedlicher Erhebungs- und Entrichtungskosten darzustellen und zu untersuchen ob undwenn ja wie, diese Kosen international verglichen werden können.
Dazu möchte ich zunächst die grundlegenden Begriffe definieren und diewichtigsten Kennzahlen der Steuereffizienz beschreiben, um anschließendeinige Faktoren darzustellen von denen die Höhe der Erhebungs- und Entrichtungskosten im wesentlichen beeinflusst wird. Im mittleren Teil soll versucht werden die Effizienz der Steuersysteme verschiedener Länder zuvergleichen. Zum Schluss folgt dann die Erläuterung einiger Reformvorschläge, die Diskussionsansätze bieten können.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
2. Begriffsdefinitionen
2.1 Erhebungskosten
2.2 Entrichtungskosten
2.3 Vollzugskosten
3. Kennzahlen der Erhebungseffizienz
4. Kostenfaktoren
5. Ländervergleiche
5.1 Vollzugskosten der Einkommenssteuer
5.2 Entrichtungskosten/Umsatz bei kleinen Unternehmen
5.3 Erhebungskosten der Steuerverwaltungen
6. Ansätze für Reformen
7. Resümee
Zielsetzung & Themen
Die Arbeit untersucht die Ursachen für unterschiedliche Erhebungs- und Entrichtungskosten in verschiedenen Steuersystemen und analysiert, inwieweit ein internationaler Vergleich der Erhebungseffizienz sinnvoll und methodisch möglich ist.
- Grundlagen und Definitionen von Vollzugskosten (Erhebungs- und Entrichtungskosten)
- Kennzahlen zur Messung der Steuererhebungseffizienz
- Analyse kostenbeeinflussender Faktoren in der Steuerverwaltung
- Internationaler Vergleich anhand empirischer Studienergebnisse
- Reformansätze zur Effizienzsteigerung und Vereinfachung von Steuersystemen
Auszug aus dem Buch
4 Kostenfaktoren
Um die Gründe für die unterschiedliche Effizienz von Steuersystemen zu verstehen soll nun zunächst geklärt werden, von welchen Faktoren die Höhe der Vollzugskosen abhängig ist.
Ein wichtiger Faktor ist die Anzahl der Steuerpflichtigen, die von der betrachteten Steuer betroffen sind. Je mehr Personen oder Unternehmen an der Entrichtung einer Steuer beteiligt sind, desto höher sind auch die Vollzugskosten. Ein Beispiel hierfür ist die Kaffeesteuer. Man stelle sich vor, dass nicht die geringe Anzahl der Kaffeeimporteure die Steuer zu entrichten hätte, sondern jeder einzelne Kaffeetrinker. Durch die Besteuerung beim Importeur ist der Entrichtungsaufwand des privaten Sektors minimal und die Erhebungskosten des Staates gering, denn je weniger Steuerzahler betroffen sind, desto geringer ist auch der Kontroll- und Erhebungsaufwand des Staates.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Darstellung der Problematik von Steuererhebungskosten und Zielsetzung der Untersuchung im Kontext volkswirtschaftlicher Effizienz.
2. Begriffsdefinitionen: Erläuterung der zentralen Begriffe Erhebungskosten, Entrichtungskosten und der in dieser Arbeit verwendeten Zusammenfassung unter dem Begriff Vollzugskosten.
3. Kennzahlen der Erhebungseffizienz: Diskussion gebräuchlicher Relationen zur Messung der Effizienz der Steuererhebung und der damit verbundenen methodischen Schwierigkeiten.
4. Kostenfaktoren: Analyse von Parametern, welche die Höhe der Vollzugskosten beeinflussen, wie etwa die Anzahl der Steuerpflichtigen oder die Komplexität der Steuergesetze.
5. Ländervergleiche: Gegenüberstellung verschiedener nationaler Steuersysteme und Untersuchung der Gründe für abweichende Kostenverhältnisse.
6. Ansätze für Reformen: Betrachtung grundlegender Konzepte zur Vereinfachung des Steuerrechts und zur Reduzierung der Vollzugskosten.
7. Resümee: Zusammenfassende Bewertung der Möglichkeiten und Grenzen internationaler Vergleiche sowie Ausblick auf die Notwendigkeit gesteigerter Sensibilisierung für Effizienz in Deutschland.
Schlüsselwörter
Steuererhebung, Vollzugskosten, Erhebungskosten, Entrichtungskosten, Steuereffizienz, Kostenfaktoren, Ländervergleich, Steuergesetzgebung, Quellenabzugsverfahren, Steuerdschungel, Steuerreform, Steuerverwaltung, Kosten-Einnahmen-Verhältnis, Verwaltungskosten, Steuersystem.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in der Arbeit grundlegend?
Die Arbeit befasst sich mit den Kosten, die durch die Steuererhebung sowohl für den Staat als auch für Steuerzahler entstehen, und warum diese Kosten zwischen verschiedenen Systemen variieren.
Welche zentralen Themenfelder werden behandelt?
Zentrale Themen sind die Definition der Vollzugskosten, die Kennzahlen zur Steuereffizienz sowie die Identifikation von Faktoren, die die Höhe dieser Kosten beeinflussen.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Das Ziel ist es, Ursachen für unterschiedliche Erhebungs- und Entrichtungskosten aufzuzeigen und zu prüfen, unter welchen Voraussetzungen ein internationaler Vergleich dieser Daten möglich ist.
Welche wissenschaftliche Methode kommt zum Einsatz?
Die Autorin nutzt eine Literaturanalyse, um existierende Studien zu vergleichen, die Rahmenbedingungen der Datenerhebung zu bewerten und Reformvorschläge theoretisch zu diskutieren.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Begriffsbestimmung, die Diskussion von Effizienzkennzahlen, eine Analyse von Kostentreibern und einen konkreten Ländervergleich mit anschließender Reformdiskussion.
Welche Keywords charakterisieren die Arbeit?
Wichtige Begriffe sind insbesondere Steuereffizienz, Erhebungskosten, Entrichtungskosten, Vollzugskosten und der internationale Vergleich von Steuersystemen.
Warum ist das deutsche Steuersystem besonders kostenträchtig?
Laut der Arbeit liegt dies primär an der Komplexität des „Steuerdschungels“, der eine Vielzahl an Gesetzen, Verordnungen und Richtlinien umfasst und hohe Anforderungen an Verwaltung und Steuerzahler stellt.
Welche Rolle spielt das Quellenabzugsverfahren für die Effizienz?
Das Verfahren erhöht die Effizienz, da die Anzahl der Steuerschuldner reduziert wird, das Risiko der Steuerhinterziehung sinkt und der Kontrollaufwand für die Verwaltung abnimmt.
Wie beeinflussen Steuersätze das Kostenverhältnis?
Eine Erhöhung der Steuersätze führt bei sonst gleichbleibenden Kosten zu einer prozentualen Verminderung der Erhebungskosten im Verhältnis zum gesamten Steueraufkommen.
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- Claudia Bracht (Author), 2003, Effizienz in der Steuererhebung. Warum gibt es unterschiedliche Erhebungs und Entrichtungskosten?, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/16005
