Jede Steuererhebung verursacht Kosten, die einerseits in den privatenHaushalten und Unternehmen und andererseits beim Staat entstehen. DerVorsatz diese Beträge so gering wie möglich zu halten ist ein steuerpolitisches Ziel welches bereits von Adam Smith (1723-1790) gefordert wurde. Leider steht seine vierte Regel der Besteuerung, nämlich der Grundsatzder Wirtschaftlichkeit, allzu oft im Schatten der Anderen. Sie besagt, dassdie Differenz zwischen verfügbaren Finanzmitteln und Steueraufkommenmöglichst minimiert werden sollte.
Im Verlauf der 70er Jahre stieg der Anteil der Staatsausgaben am Bruttosozialprodukt in den sieben bedeutendsten westlichen Industrienationenum 7% an und entfachte eine Diskussion über die volkswirtschaftlichenKosten der Staatstätigkeit. Somit erlangte auch die Effizienz in der Steuererhebung wieder stärkere Beachtung und in den 80er und 90er Jahrenwurden erstmals eine Reihe von Studien, die Entrichtungs- und Erhebungskosten betreffend, in verschiedenen Ländern durchgeführt.
Leider existiert für Deutschland keine aktuelle Erhebung, da lediglich Anfang der 80er Jahre 3 erwähnenswerte Studien von Bauer, Tiebel undTäuber durchgeführt wurden, auf die sich auch aktuelle Literatur immerwieder bezieht. Daher basieren diese Ausführungen hauptsächlich auf denVeröffentlichungen von Cedric Sandford.
Ziel dieser Arbeit ist es Ursachen für die Entstehung unterschiedlicher Erhebungs- und Entrichtungskosten darzustellen und zu untersuchen ob undwenn ja wie, diese Kosen international verglichen werden können.
Dazu möchte ich zunächst die grundlegenden Begriffe definieren und diewichtigsten Kennzahlen der Steuereffizienz beschreiben, um anschließendeinige Faktoren darzustellen von denen die Höhe der Erhebungs- und Entrichtungskosten im wesentlichen beeinflusst wird. Im mittleren Teil soll versucht werden die Effizienz der Steuersysteme verschiedener Länder zuvergleichen. Zum Schluss folgt dann die Erläuterung einiger Reformvorschläge, die Diskussionsansätze bieten können.
Inhaltsverzeichnis
- Einleitung
- Begriffsdefinitionen
- Erhebungskosten
- Entrichtungskosten
- Vollzugskosten
- Kennzahlen der Erhebungseffizienz
- Kostenfaktoren
- Ländervergleiche
- Vollzugskosten der Einkommenssteuer
- Entrichtungskosten/Umsatz bei kleinen Unternehmen
- Erhebungskosten der Steuerverwaltungen
- Ansätze für Reformen
- Resümee
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Arbeit untersucht die Ursachen für die Entstehung unterschiedlicher Erhebungs- und Entrichtungskosten und analysiert, ob und wie diese Kosten international verglichen werden können. Sie stellt grundlegende Begriffe und Kennzahlen der Steuereffizienz vor, erläutert wichtige Kostenfaktoren und vergleicht anschließend die Effizienz der Steuersysteme verschiedener Länder. Abschließend werden einige Reformvorschläge beleuchtet, die Diskussionsansätze bieten können.
- Definition und Abgrenzung von Erhebungs-, Entrichtungs- und Vollzugskosten
- Analyse von Kennzahlen zur Messung der Steuereffizienz
- Identifizierung wichtiger Kostenfaktoren, die die Höhe der Erhebungs- und Entrichtungskosten beeinflussen
- Internationaler Vergleich der Steuereffizienz anhand verschiedener Länderbeispiele
- Präsentation von Reformvorschlägen zur Verbesserung der Steuereffizienz
Zusammenfassung der Kapitel
Die Einleitung beleuchtet das Ziel der Steuerpolitik, die Kosten der Steuererhebung möglichst gering zu halten und verweist auf die zunehmende Bedeutung der Effizienz in der Steuererhebung. Kapitel 2 definiert die Begriffe Erhebungskosten, Entrichtungskosten und Vollzugskosten und erläutert deren Bedeutung. Kapitel 3 beschreibt wichtige Kennzahlen zur Messung der Steuereffizienz. In Kapitel 4 werden relevante Kostenfaktoren vorgestellt, die die Höhe der Erhebungs- und Entrichtungskosten beeinflussen. Kapitel 5 führt einen Ländervergleich durch, um die Effizienz der Steuersysteme verschiedener Länder zu analysieren.
Schlüsselwörter
Steuererhebung, Erhebungskosten, Entrichtungskosten, Vollzugskosten, Steuereffizienz, Ländervergleich, Reformvorschläge, Steuersystem, Kostenfaktoren, Steuerpolitik, Steuergesetzgebung
Häufig gestellte Fragen
Was sind Erhebungskosten bei Steuern?
Dies sind die Kosten, die dem Staat direkt durch die Verwaltung und Einziehung der Steuern entstehen.
Was versteht man unter Entrichtungskosten?
Entrichtungskosten sind die Kosten, die privaten Haushalten und Unternehmen durch die Erfüllung ihrer steuerlichen Pflichten (z.B. Buchführung, Steuerberater) entstehen.
Welche Regel von Adam Smith ist für die Steuereffizienz zentral?
Die vierte Regel der Besteuerung, der Grundsatz der Wirtschaftlichkeit, besagt, dass die Differenz zwischen Steueraufkommen und verfügbaren Mitteln minimiert werden sollte.
Warum sind die Kosten bei kleinen Unternehmen oft höher?
Die Arbeit untersucht im Ländervergleich, dass die Entrichtungskosten im Verhältnis zum Umsatz bei kleinen Unternehmen oft überproportional hoch sind.
Gibt es aktuelle Studien zur Steuereffizienz in Deutschland?
Laut der Arbeit fehlen aktuelle Erhebungen für Deutschland; viele Publikationen beziehen sich noch auf Studien aus den 80er Jahren (Bauer, Tiebel, Täuber).
Wie kann die Effizienz der Steuererhebung verbessert werden?
Die Arbeit diskutiert verschiedene Reformvorschläge und Ansätze zur Reduzierung der Vollzugskosten auf internationaler Ebene.
- Quote paper
- Claudia Bracht (Author), 2003, Effizienz in der Steuererhebung. Warum gibt es unterschiedliche Erhebungs und Entrichtungskosten?, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/16005
