Die Umsatzsteuer, den meisten besser bekannt als Mehrwertsteuer, ist in der heutigen Zeit von großer Bedeutung. Auf jeden kaufbaren Artikel und jede Dienstleistung wird entweder der volle oder der ermäßigte Steuersatz erhoben, der an den Staat abgeführt wird. Somit kommt eigentlich jeder Bürger täglich mit der Umsatzsteuer in Berührung.
Inhaltsverzeichnis
1. Vorwort
2. Geschichte des Umsatzsteuerrechts
3. Abgrenzung von Vor- und Umsatzsteuer
4. Wesen der Umsatzsteuer
5. Bedeutung der Umsatzsteuer
6. Wirtschaftliche Belastung/Träger der Umsatzsteuer
7. Vorsteuerverrechnungsmodelle
7.1. Reverse-Charge-Modell
7.2. Cross-Check-Verfahren
7.3. Audit-Verfahren
8. Besteuerung von Kleinunternehmen
9. Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer
10. Bemessungsgrundlage der Umsatzsteuer
11. Die Umsatzsteuersätze in Deutschland
12. Deutsche Umsatzsteuer im internationalen Vergleich
13. Beispielrechnungen
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Arbeit gibt einen strukturierten Überblick über das System der Umsatzsteuer in Deutschland. Ziel ist es, die historische Entwicklung, die gesetzlichen Rahmenbedingungen, die Berechnungsmethoden sowie die internationalen Unterschiede verständlich darzustellen und die Rolle der Umsatzsteuer als Verbrauchssteuer innerhalb der Wertschöpfungskette zu verdeutlichen.
- Historische Entwicklung des Umsatzsteuerrechts und Übergang zur Mehrwertsteuer
- Prinzip der Vorsteuerverrechnung und Abgrenzung zum durchlaufenden Posten
- Besteuerung von Kleinunternehmen nach § 19 UStG
- Modelle zur Betrugsprävention (Reverse-Charge, Cross-Check, Audit)
- Bemessungsgrundlagen bei unterschiedlichen Umsatzarten
Auszug aus dem Buch
2. Geschichte des Umsatzsteuerrechts
Im Jahre 1916 wurde erstmals eine Warenumsatzsteuer eingeführt, um finanzielle Lasten aus dem 1. Weltkrieg abzuzahlen. Aus dieser Warenumsatzsteuer entwickelte sich 1918 dann das System der Bruttoumsatzsteuer. Der damalige Steuersatz betrug 0,5 % und wurde auf alle selbstständigen Tätigkeiten erhoben. Der Steuersatz wechselte in den folgenden Jahren bis 1967 recht häufig. Ab 1920 betrug der Steuersatz 1,5 %, ab 1946 schon 3 % und ab 1951 stieg der Steuersatz bereits auf 4 % an. In den 1960er Jahren folgte dann ein Umdenken. Da die Waren mehrere Stufen der Wertschöpfungskette, also mehrere Produktionsstufen, durchlaufen und somit unterschiedliche, höhere Steueranteile besitzen, ging man davon aus, dass das alte Bruttoprinzip als wettbewerbsverzerrend gilt. Der kumulative Umsatzsteueranteil konnte gemessen am Endverkaufspreis dadurch bis zum dreifachen nominellen Umsatzsteueranteil betragen. Die Folge dieser hohen Umsatzsteuerbelastung war, dass sich die Unternehmen zusammenschlossen, um somit Umsatzsteuer zu sparen. Diesen Vorgang bezeichnete man als „Kumulationseffekt“. Die Umsatzsteuer erhielt zu diesem Zeitpunkt den Beinamen „Kaskadensteuer“.
Durch den oben erwähnten Kumulationseffekt wurde 1966 entschieden, dass die Bruttoumsatzsteuer kleine Unternehmen, die nur eine Produktionsstufe erfüllen, die vorangegangene Wertschöpfung des Produkts auf den Preis übertragen müssen und somit benachteiligt sind. Großunternehmen werden hierbei bevorzugt, da dort alle oder zumindest mehrere Stufen der Wertschöpfung erledigt werden. Um diese Problematik zu umgehen wurde am 29. Mai 1967 das Mehrwertsteuergesetz erlassen.
Hierbei ersetzt die Allphasen-Netto-Umsatzsteuer die bisherige Bruttoumsatzsteuer. Diese Gesetzesreformation mit Vorsteuerabzug ermöglichte es, die gleiche prozentuale Steuerbelastung auf jede Ware und Dienstleistung an den Endabnehmer zu leiten. Ziel dieses Prinzips ist es eine wettbewerbsneutrale Umsatzsteuerbelastung zu erzielen, was auch als Harmonisierung der Umsatzsteuer bezeichnet wurde. Zu beachten ist, dass hier dem Käufer eine auf den Warenwert bezogene Umsatzsteuer berechnet wird. Die Umsatzsteuerbelastung wird nun jedoch nicht direkt an das Finanzamt abgeführt, sondern mit der bereits an den Lieferanten gezahlten Umsatzsteuer verrechnet.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Vorwort: Einführende Erläuterung zur allgemeinen Bedeutung der Umsatzsteuer als tägliche Steuerbelastung für Bürger.
2. Geschichte des Umsatzsteuerrechts: Darstellung der historischen Entwicklung von der Kaskadensteuer zur modernen Allphasen-Netto-Umsatzsteuer.
3. Abgrenzung von Vor- und Umsatzsteuer: Differenzierung zwischen der Vorsteuer als Forderung an den Staat und der Umsatzsteuer als Verbindlichkeit.
4. Wesen der Umsatzsteuer: Erläuterung der steuerrechtlichen Einordnung als Gemeinschaftssteuer zwischen Bund und Ländern.
5. Bedeutung der Umsatzsteuer: Analyse der fiskalischen Relevanz der Umsatzsteuer im gesamten deutschen Steueraufkommen.
6. Wirtschaftliche Belastung/Träger der Umsatzsteuer: Beschreibung der Umsatzsteuer als Verbrauchssteuer, die letztlich den Endverbraucher trifft.
7. Vorsteuerverrechnungsmodelle: Diskussion aktueller Verfahren wie Reverse-Charge, Cross-Check und Audit zur Betrugsbekämpfung.
8. Besteuerung von Kleinunternehmen: Erläuterung der Sonderregelung für Kleinunternehmer gemäß § 19 UStG.
9. Die Umsatzsteuer-Identifikationsnummer: Funktion und Beantragung der USt-IdNr. für den grenzüberschreitenden Warenverkehr.
10. Bemessungsgrundlage der Umsatzsteuer: Definition der Berechnungsgrundlagen für verschiedene Transaktionsarten.
11. Die Umsatzsteuersätze in Deutschland: Aufschlüsselung der aktuell gültigen Steuersätze (19% und 7%).
12. Deutsche Umsatzsteuer im internationalen Vergleich: Gegenüberstellung der Steuersätze und -modelle ausgewählter Länder wie Luxemburg, Belgien und Australien.
13. Beispielrechnungen: Veranschaulichung der praktischen Umsatzsteuerbelastung entlang einer Wertschöpfungskette.
Schlüsselwörter
Umsatzsteuer, Mehrwertsteuer, Vorsteuerabzug, Allphasen-Netto-Umsatzsteuer, Kaskadensteuer, Kleinunternehmer, Reverse-Charge, Steuerbelastung, Gemeinschaftssteuer, Bemessungsgrundlage, Wertschöpfungskette, USt-IdNr, Steuerharmonisierung, Verbrauchsteuer
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit befasst sich mit der Struktur, der Geschichte und der praktischen Anwendung der Umsatzsteuer in Deutschland.
Was sind die zentralen Themenfelder der Publikation?
Zentrale Themen sind die historische Genese des Mehrwertsteuersystems, die Abgrenzung von Vor- und Umsatzsteuer sowie verschiedene Modelle zur Betrugsprävention und die Besteuerung von Kleinunternehmern.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Ziel ist es, ein Verständnis für die Funktionsweise des deutschen Umsatzsteuersystems zu vermitteln, insbesondere wie durch das Prinzip des Vorsteuerabzugs eine wettbewerbsneutrale Belastung erreicht wird.
Welche wissenschaftliche Methode wurde verwendet?
Es handelt sich um eine deskriptive Arbeit, die auf einer umfassenden Literaturanalyse sowie der Auswertung aktueller steuerrechtlicher Grundlagen und Internetquellen basiert.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Im Hauptteil werden neben den theoretischen Grundlagen auch spezifische Verfahren wie das Reverse-Charge-Modell, die Bedeutung der Umsatzsteuer-Identifikationsnummer sowie detaillierte Bemessungsgrundlagen für verschiedene Geschäftsarten erläutert.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit am besten?
Zu den prägenden Begriffen gehören Umsatzsteuer, Vorsteuerabzug, Mehrwertsteuer, Allphasen-Netto-System und Kleinunternehmerregelung.
Warum wird die Umsatzsteuer im Unternehmenssektor oft als „durchlaufender Posten“ bezeichnet?
Da Unternehmen die in Rechnung gestellte Umsatzsteuer als Vorsteuer vom Finanzamt zurückfordern können, stellt sie für sie keine dauerhafte wirtschaftliche Belastung dar.
Was unterscheidet das „Reverse-Charge-Modell“ von der klassischen Besteuerung?
Beim Reverse-Charge-Modell ist der Leistungsempfänger anstelle des Leistungserbringers zur Abführung der Umsatzsteuer an das Finanzamt verpflichtet, was insbesondere zur Betrugsbekämpfung eingesetzt wird.
- Quote paper
- Oliver Ulrich (Author), 2009, Aufbau der Umsatzsteuer, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/170568
