Bis 2001 galt in Deutschland das Anrechnungsverfahren. Seit dem Jahr 2002 findet das Halbeinkünfteverfahren Anwendung. Dieser Systemwechsel ist verbunden mit einer Vielzahl von steuerlichen Änderungen hinsichtlich der Gewinnverwendung bei Kapitalgesellschaften, die das Ausschüttungsverhalten maßgeblich beeinflussen.
Vor dem Hintergrund des Systemwechsels werden im Rahmen dieser Arbeit quantitative und qualitative Gewinnverwendungsmöglichkeiten beispielhaft ausgewählt und im Sinne der Zielsetzung erörtert.
Zunächst werden in Kapital zwei der Übergang vom alten zum neuen System in den Grundzügen und die gesetzlichen Grundlagen für juristische bzw. natürliche Personen als Anteilseigner dargestellt. Nach einer kurzen Beschreibung der quantitativen Gewinnverwendungsmöglichkeiten im dritten Kapitel werden in Kapitel vier für ausgewählte qualitative Ausschüttungsstrategien die Steuerwirkungen aufgezeigt.
Das Ziel dabei ist es, die Auswirkungen aus gesamtsteuerlicher Sichtweise sowie auf Gesellschafts- und Gesellschafterebene einzeln zu betrachten und zu bewerten.
Auf gesellschaftlicher Ebene wird, wenn dies steuerlich von Bedeutung ist, zwischen Publikumsgesellschaft und eignerorientierter Gesellschaft unterschieden. Die Auswirkungen auf Gesellschafterebene sind in juristische und natürliche Personen als Anteilseigner zu unterteilen.
Inhaltsverzeichnis
- Inhaltsverzeichnis
- Abkürzungsverzeichnis
- Symbolverzeichnis
- Abbildungsverzeichnis
- Zielsetzung und Vorgehensweise
- Gesetzliche Grundlagen
- Vollanrechnungsverfahren vs. Halbeinkünfteverfahren
- Verrechnungsvorschriften in der Übergangszeit
- Die Umgliederung des VEK
- Verwendungsreihenfolge nach neuem Recht
- Ausschüttungsempfänger
- Juristische Personen i.S.d. § 8b KStG.
- Steuerfreistellungen
- Abzugsbeschränkungen
- Steuererhöhungen
- Natürliche Personen i.S.d. § 3 Nr. 40 EStG_
- Steuerfreistellungen
- Abzugsbeschränkungen
- Quantitative Gewinnverwendungsmöglichkeiten
- Vollthesaurierung
- Vollausschüttung.
- Teilthesaurierung_
- Qualitative Gewinnverwendungsmöglichkeiten
- Inkongruente vs. kongruente Gewinnausschüttung
- Grundlagen
- Steuerfolgen auf Anteilseignerebene
- Gestaltungsmöglichkeiten
- Schütt-aus-Hol-zurück- vs. Leg-ein-Hol-zurück-Verfahren
- Verdeckte vs. offene Gewinnausschüttung
- Grundlagen
- Natürliche Person als Ausschüttungsempfänger
- Leistungsvergütungen
- Tantiemen
- Juristische Person als Ausschüttungsempfänger
- Zusammenfassung
- Ballooning.
- Grundlagen
- Gestaltungsmöglichkeiten
- Thesaurierung mit anschließender Ausschüttung
- Thesaurierung mit anschließender Liquidation
- Zusammenfassung
- Genussscheine
- Grundlagen
- Eigenkapitalähnliche Genussrechte_
- Fremdkapitalähnliche Genussrechte
- Zusammenfassung
- Kapitalherabsetzung
- Grundlagen
- Kapitalherabsetzung aus dem steuerlichen Einlagenkonto
- Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln mit anschließender Kapitalherabsetzung
- Auswirkung auf Gesellschaftsebene
- Auswirkungen auf Gesellschafterebene
- Kapitalherabsetzung mit anschließender Kapitalerhöhung aus Gesellschaftsmitteln
- Liquidation einer Kapitalgesellschaft
- Grundlagen
- Auswirkung auf Gesellschaftsebene
- Auswirkungen auf Gesellschafterebene
- Natürliche Person als Anteilseigner
- Kapitalrückzahlungen
- Kapitalerträge
- Juristische Person als Anteilseigner
- Vergleich zwischen juristischer und natürlicher Person
- Zusammenfassung
- Berichtigungsaktien
- Sachwertausschüttung
- Berücksichtigung der Steuersatzsenkungen
- Grundlagen
- Gestaltungsmöglichkeit
- Zusammenfassung
- Die Auswirkungen des neuen Körperschaftsteuersystems auf Ausschüttungspolitiken
- Quantitative und qualitative Gewinnverwendungsmöglichkeiten
- Steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten bei verschiedenen Formen der Gewinnausschüttung
- Steuerliche Auswirkungen auf Gesellschaftsebene und auf Anteilseignerebene
- Vergleich der Gestaltungsmöglichkeiten für juristische und natürliche Personen
- Kapitel 2: Dieses Kapitel beleuchtet die gesetzlichen Grundlagen des neuen Körperschaftsteuersystems. Es geht dabei insbesondere um die Unterschiede zwischen dem Vollanrechnungsverfahren und dem Halbeinkünfteverfahren, die Verrechnungsvorschriften in der Übergangszeit und die steuerlichen Besonderheiten bei verschiedenen Ausschüttungsempfängern.
- Kapitel 3: In diesem Kapitel werden die quantitativen Gewinnverwendungsmöglichkeiten von Kapitalgesellschaften erläutert, wie Vollthesaurierung, Vollausschüttung und Teilthesaurierung.
- Kapitel 4: Dieses Kapitel befasst sich mit den qualitativen Gewinnverwendungsmöglichkeiten von Kapitalgesellschaften. Es analysiert verschiedene Gestaltungsformen, wie z.B. inkongruente vs. kongruente Gewinnausschüttung, Schütt-aus-Hol-zurück- vs. Leg-ein-Hol-zurück-Verfahren, verdeckte vs. offene Gewinnausschüttung, Ballooning, Genussscheine, Kapitalherabsetzung, Liquidation einer Kapitalgesellschaft, Berichtigungsaktien und Sachwertausschüttung. Auch die Berücksichtigung der Steuersatzsenkungen wird hier thematisiert.
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die Arbeit befasst sich mit den Ausschüttungspolitiken im neuen Körperschaftsteuersystem. Ziel ist es, die verschiedenen Gestaltungsmöglichkeiten im Hinblick auf die steuerlichen Auswirkungen auf Gesellschaftsebene und auf Anteilseignerebene zu analysieren.
Zusammenfassung der Kapitel
Schlüsselwörter
Die Arbeit befasst sich mit den folgenden Themenbereichen: Körperschaftsteuergesetz, Ausschüttungspolitik, Gewinnausschüttung, Halbeinkünfteverfahren, Vollanrechnungsverfahren, Steuergestaltung, Kapitalgesellschaften, juristische Personen, natürliche Personen, Steuerfolgen, Gestaltungsmöglichkeiten, Liquidation, Ballooning, Genussscheine, Kapitalherabsetzung.
- Arbeit zitieren
- Detlef Armin Kube (Autor:in), 2002, Ausschüttungspolitiken im neuen Körperschaftssteuersystem, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/19193
