In dieser Arbeit werden Instrumente zur Aufdeckung und Prävention von Wirtschaftskriminalität in Unternehmen aufgezeigt und er-läutert. Einführend soll dem Leser ein Bild der Wirtschaftskriminalität in Unternehmen (dolose Handlungen) an sich vermittelt werden. Der Begriff dolos stammt aus dem Latein und bedeutet „List“ (arg-listig, trügerisch). Im Zusammenhang mit Wirtschaftskriminalität spricht man von dolosen Handlungen, wenn der Täter die Handlung mit Hilfe seines kaufmännischen Wissens begehen konnte. Diese Arbeit bezieht sich auf genau diese Art von wirtschaftskriminellen Handlungen.
Im zweiten Kapitel wird zunächst die Schwierigkeit aufgezeigt, eine Definition für Wirtschaftskriminalität zu finden und damit die komplexe Themenstellung zum Ausdruck gebracht. Im Anschluss wer-den bekannte und gängige Ansätze dargestellt, die man zum Thema Begriffsdefinition der Wirtschaftskriminalität gehört haben sollte. Das Modell von Cressey (Fraud-Triangle) ist das Fundament zum Thema „Entstehung von Wirtschaftskriminalität“. Daher wurde dieses Modell zur Entstehung von dolosen Handlungen herangezogen. Die Begriffsdefinitionen und die Entstehung von Wirtschafts-kriminalität weisen Schnittpunkte mit Täterprofile und Motive auf. Aus diesem Grund wird in dieser Arbeit auf eine explizite Erläuterung des Täters verzichtet. Nachdem ich die verursachten Schäden durch Wirtschaftskriminalität mit Hilfe von Daten des BKA bekannt gebe, erläutere ich knapp die mit Abstand schwerwiegendsten Formen doloser Handlungen. Dabei wird die Häufigkeit der Delikte für diese Arbeit außer Acht gelassen. Vielmehr ist es mir wichtig, das finanzielle Schadensausmaß anhand einer KPMG-Studie deut-lich hervorzuheben.
Der Schwerpunkt dieser Seminararbeit liegt im dritten Kapitel. Hier sollen Instrumente zur Prävention und Aufdeckung doloser Hand-lungen dargestellt werden. Hierbei möchte ich betonen, dass eine ausschließliche Unterteilung der Instrumente in Aufdeckung oder Prävention nicht richtig wäre und auch nicht sinnvoll erscheint. Die Instrumente können und sollen durchaus beide Eigenschaften mit sich bringen, auch wenn die Konzentration des Instrumentes auf einem der Eigenschaften liegt. [...]
Inhaltsverzeichnis
1 EINLEITUNG
1.1 Einführung in die Thematik
1.2 Aufbau der Arbeit
2 WIRTSCHAFTSKRIMINALITÄT IN UNTERNEHMEN
2.1 Begriffsdefinition (verschiedene Ansätze)
2.1.1 Allgemeiner Teil
2.1.2 White-Collar-Criminality
2.1.3 Unternehmensbezogene Definition
2.1.4 Gesetzliche Regelungen (keine allgemeine Definition)
2.2 Entstehung von Wirtschaftskriminalität - Das Modell von Cressey (Fraud-Triangle)
2.3 Verursachte Schäden durch Wirtschaftskriminalität
2.4 Die schwerwiegendsten Arten/Erscheinungsformen der Wirtschaftskriminalität in Unternehmen
2.4.1 Allgemeines
2.4.2 Kartellrechtsverstöße
2.4.3 Geldwäsche
2.4.4 Korruption
2.4.5 Fälschung von Jahresabschlüssen und Finanzinformationen
2.4.6 Verletzung von Betriebs- und Geschäftsgeheimnissen
3 INSTRUMENTE ZUR AUFDECKUNG UND PRÄVENTION
3.1 Allgemein
3.2 Das 10-Punkte-Programm
3.3 Interne Kontrollsystem (IKS)
3.4 Compliance-Programm
3.4.1 Überblicke
3.4.2 Definition Compliance
3.4.3 Das Compliance Programm
3.5 Interne Revision
3.6 Forensische Untersuchungstechniken
3.7 Audit Committees
3.8 Whistleblowing
3.8.1 Der Begriff
3.8.2 Beschreibung des Systems
3.8.3 Whistleblowing - Vorgehensweise
3.8.4 Auswirkungen
3.8.5 Whistleblowing im internationalen Vergleich
3.9 Personalpolitik
3.10 Unternehmenskulturelle Maßnahmen
3.11 Reaktion auf dolose Handlungen
4 ZUSAMMENFASSUNG MIT SCHLUSSBETRACHTUNG
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Arbeit untersucht Instrumente zur Aufdeckung und Prävention von Wirtschaftskriminalität (dolose Handlungen) in Unternehmen. Das primäre Ziel besteht darin, die komplexe Problematik der Wirtschaftskriminalität darzustellen und wirksame Mechanismen aufzuzeigen, mit denen Unternehmen sich vor den finanziellen und immateriellen Folgen dieser Handlungen schützen können.
- Definition und Erscheinungsformen der Wirtschaftskriminalität
- Entstehung von dolosen Handlungen nach dem Fraud-Triangle-Modell
- Präventive und detektive Instrumente (IKS, Compliance, Audit Committees)
- Rolle der Internen Revision und forensischer Untersuchungstechniken
- Whistleblowing und personalpolitische Maßnahmen
Auszug aus dem Buch
3.6 Forensische Untersuchungstechniken
Die einfachste Möglichkeit zur Aufklärung von dolosen Handlungen findet sich in den Frühwarnindikatoren, sog. „Red Flags“. Die Identifikation solcher Indikatoren, die sich in den Datenbeständen des Unternehmens befinden, geben Hinweise darauf, dass ein Mitarbeiter eine Straftat begangen hat oder begehen wird. Dem frühzeitigen Erkennen von Fehlverhalten kommt eine sehr hohe Bedeutung zu, da tendenziell eine verzögerte Aufdeckung von Delikten zu größeren Imageverlusten des Unternehmens in der Öffentlichkeit und zu höheren Risiken für die Stakeholder führt. Grundsätzlich lassen sich Red Flags als Anomalien bezeichnen, die sowohl statistischer, organisatorischer oder verhaltensbedingter/persönlicher Natur sein können.
Statistische Red Flags sind Auffälligkeiten in den Datenbeständen des Unternehmens. Hierbei kann es sich um willkürliche Erhöhung oder Herabsetzung einzelner Bilanzposten im Sinne von falschen Wertansätzen handeln. Weitere Beispiele können sein:
- Manipulation der Ertragslage ohne entsprechende Bewegungen in der Liquiditätsrechnung,
- ein außergewöhnlich hohes Verhältnis von Verlust zu Umsatz oder eine hohe Anzahl an Stornierungen und
- Sonntagsbuchungen.
Mit Hilfe der sog. Kennzahlenanalysen können im Hinblick auf wirtschaftskriminelles Handeln relevante Kennzahlen gebildet und mit vergangenen Ist- oder Benchmark-Sollwerten verglichen werden. Beispiele hierfür sind Feiertags- und Wochenendbuchungen, die Stornoquote, Mehrfachbelegungsfaktoren nahe von Genehmigungsgrenzen etc.
Zur Analyse von internen Datenbeständen kommt in den meisten Unternehmen spezielle Prüfsoftware zum Einsatz. Für folgende Aufgabenfelder wird die Software eingesetzt:
- Vergleich großer Datenbestände mit unterschlagungsrelevanten Mustern z. B. nach Entnahmen von Geldmitteln ohne betriebliche Veranlassung oder nach gezahlten Honoraren die nicht marktüblich sind.
Zusammenfassung der Kapitel
1 EINLEITUNG: Dieses Kapitel führt in die Thematik der Wirtschaftskriminalität ein, beleuchtet deren Relevanz in Krisenzeiten und erläutert den Aufbau der Arbeit.
2 WIRTSCHAFTSKRIMINALITÄT IN UNTERNEHMEN: Hier werden Definitionsansätze diskutiert, das Fraud-Triangle-Modell zur Entstehung doloser Handlungen vorgestellt sowie verschiedene Deliktsformen wie Korruption und Geldwäsche analysiert.
3 INSTRUMENTE ZUR AUFDECKUNG UND PRÄVENTION: Dieses Hauptkapitel präsentiert konkrete Maßnahmen wie Compliance-Programme, IKS, Interne Revision, Whistleblowing und forensische Techniken zur Bekämpfung von Wirtschaftskriminalität.
4 ZUSAMMENFASSUNG MIT SCHLUSSBETRACHTUNG: Das abschließende Kapitel fasst die zentralen Erkenntnisse zusammen und betont die Notwendigkeit einer unternehmensindividuellen Mischung aus Präventions- und Aufdeckungsmaßnahmen.
Schlüsselwörter
Wirtschaftskriminalität, dolose Handlungen, Compliance-Programm, Fraud-Triangle, Internes Kontrollsystem, IKS, Whistleblowing, Interne Revision, forensische Untersuchung, Korruption, Geldwäsche, Bilanzfälschung, Prävention, Aufdeckung, Risikomanagement
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit behandelt das Phänomen der Wirtschaftskriminalität in Unternehmen und untersucht, mit welchen Mitteln Unternehmen dolose Handlungen aufdecken und präventiv verhindern können.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Die zentralen Themen umfassen die Definition von Wirtschaftskriminalität, das Modell von Cressey zur Entstehung solcher Straftaten, die Schadensanalyse sowie eine detaillierte Vorstellung technischer und organisatorischer Instrumente.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Ziel ist es, ein Verständnis für das Risiko wirtschaftskrimineller Handlungen zu schaffen und die Notwendigkeit sowie Ausgestaltung effizienter Präventions- und Aufdeckungsinstrumente zu verdeutlichen.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit basiert auf einer Literaturanalyse und der Auswertung von Statistiken (z.B. BKA, KPMG) sowie der Anwendung theoretischer Modelle (Fraud-Triangle) zur Strukturierung der Instrumente.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Im Hauptteil werden Instrumente wie IKS, Compliance-Programme, die Interne Revision, Audit Committees, Whistleblowing-Systeme sowie forensische Untersuchungstechniken detailliert erläutert.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Wichtige Begriffe sind unter anderem Wirtschaftskriminalität, dolose Handlungen, Compliance, Fraud-Triangle, Interne Revision, IKS und Whistleblowing.
Welche Rolle spielt das "Fraud-Triangle" nach Cressey in dieser Untersuchung?
Das Fraud-Triangle dient als theoretisches Fundament, um zu erklären, unter welchen Bedingungen (Gelegenheit, Motivation, Rechtfertigung) Straftaten entstehen, was wiederum als Grundlage für die Auswahl der Gegenmaßnahmen dient.
Warum wird Whistleblowing kritisch betrachtet?
In Deutschland wird Whistleblowing oft mit Denunziantentum assoziiert. Zudem besteht die Gefahr, dass ein solches System das Betriebsklima belastet oder durch externe Meldungen zu Reputationsschäden führt.
- Quote paper
- Binjamin Sancar (Author), 2012, Instrumente zur Aufdeckung und Prävention von Wirtschaftskriminalität (doloser Handlungen) in Unternehmen, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/195981
