Die Unternehmensnachfolge bei inhabergeführten Unternehmen stellt in den nächsten Jahren eine komplexe Herausforderung mit beträchtlichem Umfang dar. Diese Ausarbeitung stellt übersichtlich und verständlich die Problemstellungen mit entsprechenden Lösungsansätzen dar. Hierbei wird schwerpunktmäßig auf aktuelles Steuerrecht (inkl. Amtshilferichtlinie-Umsetzungsgesetz vom 29.06.2013) eingegangen, aber auch nicht steuerliche Aspekte werden genannt und erläutert.
Auf einen Blick
- Note: 1,3
- Vergleich von Regel- und Optionsverschonung nach § 13a ErbStG
- Untersuchung einer Übertragung auf einen einzigen Angehörigen
- 38 Quellen im Literaturverzeichnis
Inhaltsverzeichnis
Inhaltsverzeichnis
A Das Einzelunternehmen als Gegenstand der vorweggenommenen Erbfolge
I Ausgangssituation
II Bestandsermittlung und Wertfindung
III Steuerbarwertminimierung als Zielsetzung
B Unentgeltlichkeit, Teilentgeltlichkeit, Entgeltlichkeit
C Behandlung der Übertragung im Zivilrecht
I Haftung
II Pflichtteilsrecht
III Widerrufsvorbehalte
IV Verhältnis Zivil- und Schenkungsteuerrecht
D Behandlung der Übertragung im Einkommensteuerrecht
I Grundsatz der Buchwertfortführung
II Gleichstellungsgelder
III Versorgungsleistungen
IV Nießbrauchvorbehalt
V Behandlung von Verlustvorträgen des alten Inhabers
VI Zurückbehalt von einzelnen Wirtschaftsgütern
VII Die Verkaufslösung
E Behandlung der Übertragung im Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht
I Begünstigung für Betriebsvermögen
1 Begriff und Anwendungsmerkmale
2 Verschonungsregelungen
3 Verwaltungsvermögen
4 Lohnsummenklausel
5 Nachsteuer
II Freibeträge
III Steuerklassen
F Unterschiede bei den Rechtsformen im Rahmen der Nachfolgeplanung
G Fazit
Zielsetzung und Themen
Die Arbeit untersucht, wie die vorweggenommene Übertragung eines mittelständischen Einzelunternehmens auf einen Angehörigen unter zivilrechtlichen und steuerlichen Gesichtspunkten gestaltet werden kann. Ziel ist es, die Auswirkungen verschiedener Übertragungsformen zu erläutern und Ansatzpunkte für eine steueroptimierte Nachfolgeplanung aufzuzeigen, ohne außersteuerliche Interessen auszublenden.
- Ausgangslage, Bewertung und Ziele der Unternehmensnachfolge
- Unentgeltliche, teilentgeltliche und entgeltliche Übertragungen
- Haftung, Pflichtteilsrecht und Widerrufsvorbehalte
- Buchwertfortführung, Versorgungsleistungen und Nießbrauch
- Betriebsvermögensbegünstigung, Lohnsummenklausel und Nachsteuer
- Rechtsformabhängige Unterschiede bei der Nachfolgeplanung
Auszug aus dem Buch
Ausgangssituation
Die Regelung der Unternehmensnachfolge stellt eine existenzielle unternehmerische Herausforderung dar. Mit ihr entscheidet sich nicht nur die Zukunft des Unternehmens ganz entscheidend, sondern auch die des Nachfolgers und zahlreicher seiner Arbeitnehmer. Vor dem Hintergrund, dass der deutsche Mittelstand 70 % der in der Bundesrepublik beschäftigten Arbeitnehmer einstellt und ganz maßgeblich für die deutsche Wirtschaftsleistung verantwortlich ist, verdichtet sich die Anforderung an eine strategische und vorausschauende Planung der Unternehmensnachfolge. Um die Erhaltung des Unternehmens und seine Profitabilität auch weiterhin zu sichern, ist es daher entscheidend, sich frühzeitig um die Nachfolgeregelung im Unternehmen zu kümmern.
Aus der Betrachtungsweise einer steueroptimalen Gestaltung erweist sich eine strategische Nachfolgeregelung ebenso als empfehlenswert. So können aufgrund der Vertragsfreiheiten Gestaltungen unternommen werden, welche die vorzeitige Übertragung gegenüber der Übertragung des Todes wegen vorteilig erscheinen lässt. Die verschiedenen Optionen können zu unterschiedlichen Steuerbelastungen führen. Daher sollten die Akteure über die möglichen Gestaltungsvarianten und deren Ausprägungen informiert sein. Hierbei sollten die Entscheidungen keinesfalls ausschließlich von steuerlichen Erwägungen abhängig gemacht werden. Zumeist ist außerdem eine außersteuerliche Betrachtung zumindest so flexibel, als dass sie den steuerlichen Erfordernissen einer vorteilhaften Gestaltung genügen kann.
Als Ausgangssituation wird ein einzelunternehmerischer Gewerbebetrieb betrachtet, welcher mit seinem vollhaftenden Geschäftsinhaber zur Gruppe der Betriebspersonenunternehmen gehört. Hierbei wird im Weiteren unterstellt, dass sowohl der alte als auch der neue Inhaber Kaufmann im Sinne des HGB sind und demnach zur Bilanzaufstellung verpflichtet sind. Der ursprüngliche Geschäftsinhaber beabsichtigt im Rahmen der vorweggenommenen Erbfolge sein Unternehmen auf einen einzigen Angehörigen zu übertragen.
Da es beim Einzelunternehmen keine Gesellschafter gibt, ist es selbstverständlich, dass sich Gestaltungen, die sich nach den Beziehungen des Beschenkten hinsichtlich der Altgesellschafter richten, erübrigen. Gemeint sind insbesondere die Beachtung von Fortsetzungs-, Nachfolge- und Eintrittsklauseln. Diese Tatsache reduziert die Komplexität der Nachfolge bei einem Einzelunternehmen erheblich.
Die Frage nach der Unternehmensnachfolge stellt sich zwingend erst beim Tod des bisherigen Inhabers, da das Vermögen nicht subjektlos werden kann und daher rechtlich jemandem zugeordnet werden muss. Sofern der Inhaber nicht lediglich durch testamentarische Anordnung für den Todesfall seine Vermögensübertragung einrichten möchte, sondern auch auf den Zeitpunkt der Übertragung Einfluss nehmen möchte, kann er die vorweggenommene Erbfolge nutzen.
Zusammenfassung der Kapitel
A Das Einzelunternehmen als Gegenstand der vorweggenommenen Erbfolge: Das Kapitel beschreibt die angenommene Ausgangslage, die Abgrenzung und Bewertung des Betriebsvermögens sowie die Minimierung steuerlicher Belastungen als Planungsziel.
B Unentgeltlichkeit, Teilentgeltlichkeit, Entgeltlichkeit: Die Arbeit grenzt verschiedene Formen der Unternehmensübertragung voneinander ab und erläutert ihre rechtliche und steuerliche Einordnung.
C Behandlung der Übertragung im Zivilrecht: Im Mittelpunkt stehen die Haftung für betriebliche Verbindlichkeiten, Pflichtteilsansprüche, Widerrufsvorbehalte und das Verhältnis von Zivil- und Schenkungsteuerrecht.
D Behandlung der Übertragung im Einkommensteuerrecht: Behandelt werden unter anderem Buchwertfortführung, Gleichstellungsgelder, Versorgungsleistungen, Nießbrauch und Verlustvorträge. Auch der Zurückbehalt einzelner Wirtschaftsgüter und eine Verkaufslösung werden betrachtet.
E Behandlung der Übertragung im Erbschaft- und Schenkungsteuerrecht: Das Kapitel erläutert die Begünstigung von Betriebsvermögen und ihre Voraussetzungen, insbesondere Verwaltungsvermögen, Lohnsummenklausel und Nachsteuer. Darüber hinaus werden Freibeträge und Steuerklassen behandelt.
F Unterschiede bei den Rechtsformen im Rahmen der Nachfolgeplanung: Verglichen werden steuerliche Gesichtspunkte der Nachfolge bei Einzelunternehmen, Personen- und Kapitalgesellschaften.
G Fazit: Abschließend ordnet die Arbeit die Nachfolgeplanung in die damalige Diskussion über die Verfassungsmäßigkeit der Betriebsvermögensbegünstigung und mögliche Reformen ein.
Schlüsselwörter
Unternehmensnachfolge, vorweggenommene Erbfolge, Einzelunternehmen, Betriebsvermögen, Schenkungsteuer, Einkommensteuer, Buchwertfortführung, Unternehmensbewertung, Pflichtteilsrecht, Nießbrauch, Versorgungsleistungen, Verschonungsregelungen, Verwaltungsvermögen, Lohnsummenklausel, Rechtsformwahl
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in der Arbeit?
Die Arbeit behandelt die vorweggenommene Übertragung eines mittelständischen Einzelunternehmens auf einen Angehörigen und deren rechtliche und steuerliche Gestaltung.
Welche Themenfelder stehen im Mittelpunkt?
Untersucht werden die Unternehmensbewertung, zivilrechtliche Fragen, einkommensteuerliche Folgen und die erbschaft- und schenkungsteuerliche Behandlung der Übertragung.
Welches Ziel verfolgt die Untersuchung?
Sie soll Gestaltungsmöglichkeiten für eine steueroptimierte Unternehmensnachfolge aufzeigen und dabei auch außersteuerliche Interessen berücksichtigen.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit wertet rechtliche Regelungen, Rechtsprechung und Fachliteratur aus und untersucht auf dieser Grundlage Gestaltungsfragen der Unternehmensnachfolge.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil betrachtet unterschiedliche Übertragungsformen, zivilrechtliche Sicherungen, einkommensteuerliche Gestaltungen und die Voraussetzungen steuerlicher Begünstigungen für Betriebsvermögen.
Welche Schlüsselbegriffe charakterisieren die Arbeit?
Dazu gehören vorweggenommene Erbfolge, Einzelunternehmen, Buchwertfortführung, Schenkungsteuer, Betriebsvermögen, Nießbrauch und Lohnsummenklausel.
Welche Ausgangssituation liegt der Untersuchung zugrunde?
Angenommen wird ein bilanzierungspflichtiger einzelunternehmerischer Gewerbebetrieb, dessen Inhaber das Unternehmen auf einen einzigen Angehörigen übertragen möchte.
Welche Rolle spielen Gleichstellungsgelder?
Sie werden im Zusammenhang mit Pflichtteilsrechten und möglichen finanziellen Belastungen des Unternehmensnachfolgers behandelt.
Wie werden die Rechtsformen verglichen?
Die Arbeit stellt steuerliche Unterschiede zwischen Einzelunternehmen, Personengesellschaften und Kapitalgesellschaften bei unentgeltlicher und entgeltlicher Nachfolge dar.
- Quote paper
- Egon Lennert (Author), 2013, Die Gestaltung der vorweggenommenen Erbfolge bei einem mittelständischen Einzelunternehmen, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/268127
