Im Zuge der weltweiten Globalisierung und der Entwicklung der EU gewinnt das
internationale Steuerrecht immer mehr an Bedeutung. Es betrifft Ausländer mit inländischen
Einkünften ebenso wie Inländer mit ausländischen Einkünften. Als Beispiel kann die international tätige Unternehmung X betrachtet werden. Die Unternehmung betreibt Geschäfte im Land A. Sie hat Sitz und Betriebsstätten in
unterschiedlichen Ländern B und C. Ihre Kapitalgeber und damit diejenigen, denen das
Ergebnis der Geschäftstätigkeit zusteht, leben im Land D. Jedes der erwähnten Ländern wird
einen Anspruch auf Besteuerung geltend machen. In einer solche Situation, in der mehrere Staaten bei der Besteuerung beteiligt sind, kann es leicht dazu kommen, dass mehrere Staaten dieselbe Steuer auf dieselben Einkünfte erheben
und es somit zu einer zusätzlichen Steuerlast für die Kapitalgeber kommt. Diese Situation
wird im allgemeinen Doppelbesteuerung genannt. Gleichzeitig kann es aber auch zu einer
verkürzten Besteuerung kommen. Die in der Literatur verwandte Bezeichnung hierfür ist
Minderbesteuerung oder Keinmalbesteuerung.1 1 Heinsen, O. (1997), S. 301.
Inhaltsverzeichnis
1 Einführung
1.1 Rechtsquellen
1.2 Prinzipien
2 Doppelbesteuerung
2.1 Merkmale der Doppelbesteuerung
2.2 Ökonomische Beurteilung der Doppelbesteuerung
2.3 Vermeidungsmechanismen
3 Doppelbesteuerungsabkommen
3.1 Ideale und Ziele
3.2 Verhältnis der DBA zum innerstaatlichen Recht
3.3 Verhandlungsgrundlagen
4 OECD-Musterabkommen
5 Zusammenfassung
Zielsetzung und thematische Schwerpunkte
Die vorliegende Arbeit untersucht die strukturellen Herausforderungen des internationalen Steuerrechts, insbesondere die Problematik der Doppelbesteuerung bei grenzüberschreitenden wirtschaftlichen Aktivitäten. Ziel der Arbeit ist es, die Entstehung der Doppelbesteuerung zu analysieren und die verschiedenen Mechanismen – sowohl nationaler als auch bilateraler Natur – zur Vermeidung dieser steuerlichen Belastung darzulegen.
- Grundlagen des internationalen Steuerrechts und geltende Rechtsquellen.
- Ökonomische Auswirkungen und Merkmale der Doppelbesteuerung.
- Funktionsweise und Ziele von Doppelbesteuerungsabkommen (DBA).
- Bedeutung und Struktur des OECD-Musterabkommens.
Auszug aus dem Buch
1 Einführung
Im Zuge der weltweiten Globalisierung und der Entwicklung der EU gewinnt das internationale Steuerrecht immer mehr an Bedeutung. Es betrifft Ausländer mit inländischen Einkünften ebenso wie Inländer mit ausländischen Einkünften.
Als Beispiel kann die international tätige Unternehmung X betrachtet werden. Die Unternehmung betreibt Geschäfte im Land A. Sie hat Sitz und Betriebsstätten in unterschiedlichen Ländern B und C. Ihre Kapitalgeber und damit diejenigen, denen das Ergebnis der Geschäftstätigkeit zusteht, leben im Land D. Jedes der erwähnten Ländern wird einen Anspruch auf Besteuerung geltend machen.
In einer solche Situation, in der mehrere Staaten bei der Besteuerung beteiligt sind, kann es leicht dazu kommen, dass mehrere Staaten dieselbe Steuer auf dieselben Einkünfte erheben und es somit zu einer zusätzlichen Steuerlast für die Kapitalgeber kommt. Diese Situation wird im allgemeinen Doppelbesteuerung genannt. Gleichzeitig kann es aber auch zu einer verkürzten Besteuerung kommen. Die in der Literatur verwandte Bezeichnung hierfür ist Minderbesteuerung oder Keinmalbesteuerung.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einführung: Erläuterung der zunehmenden Bedeutung des internationalen Steuerrechts aufgrund der Globalisierung anhand eines praxisnahen Beispiels für grenzüberschreitende Geschäftstätigkeiten.
2 Doppelbesteuerung: Darstellung der Merkmale und Voraussetzungen der Doppelbesteuerung sowie deren ökonomische Auswirkungen auf Investitionsentscheidungen und Kapitalallokation.
3 Doppelbesteuerungsabkommen: Analyse der Zielsetzungen von DBAs, ihres Verhältnisses zum nationalen Recht und der verschiedenen Verhandlungsgrundlagen für internationale Abkommen.
4 OECD-Musterabkommen: Detaillierte Betrachtung der Struktur, des Geltungsbereichs und der Methodik des OECD-Musterabkommens zur Harmonisierung bilateraler Steuerverträge.
5 Zusammenfassung: Abschließender Überblick über die behandelten Problematiken und die Rolle der OECD bei der Überwindung steuerlicher Barrieren im internationalen Wirtschaftsverkehr.
Schlüsselwörter
Internationales Steuerrecht, Doppelbesteuerung, Doppelbesteuerungsabkommen, DBA, OECD-Musterabkommen, Quellensteuer, Wohnsitzprinzip, Welteinkommensprinzip, Steuerpflicht, Kapitalexportländer, Unternehmensgewinne, Anrechnungsmethode, Freistellungsmethode, Globalisierung, Fiskalrecht.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in der Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit befasst sich mit den Grundlagen des internationalen Steuerrechts und erläutert die Mechanismen, durch die Doppelbesteuerung bei internationalen Sachverhalten entsteht und wie diese durch Abkommen vermieden werden kann.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Die zentralen Themen sind die Rechtsquellen des internationalen Steuerrechts, die Prinzipien der persönlichen und sachlichen Steuerpflicht sowie die Struktur und Funktion von Doppelbesteuerungsabkommen.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Das Ziel ist die Vermittlung eines Verständnisses für die Problematik der unkontrollierten Mehrfachbesteuerung von Einkünften und die Aufzeigung von Lösungsansätzen durch bilaterale Abkommen.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit basiert auf einer theoretischen Analyse und Auswertung der Fachliteratur sowie einschlägiger Musterabkommen zur Darstellung der Systematik des internationalen Steuerrechts.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Analyse der Doppelbesteuerung, die Erläuterung der Funktionsweise von Doppelbesteuerungsabkommen und eine spezifische Untersuchung des OECD-Musterabkommens.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Wichtige Begriffe sind insbesondere Doppelbesteuerung, Doppelbesteuerungsabkommen (DBA), OECD-Musterabkommen, Besteuerungsrechte, Quellen- und Wohnsitzstaat sowie verschiedene Vermeidungsmethoden.
Wie unterscheiden sich das OECD-MA und das UN-MA?
Während das OECD-MA primär auf die Interessen von Industrienationen und Kapitalexportländern ausgerichtet ist, stärkt das UN-MA die Quellenbesteuerung und begünstigt somit stärker die Interessen von Entwicklungsländern.
Welche Bedeutung haben die sogenannten Zuteilungsnormen im OECD-MA?
Die Zuteilungsnormen regeln die steuerliche Behandlung im Quellenstaat, indem sie festlegen, welchem Staat das Besteuerungsrecht für bestimmte Einkunftsarten zukommt, um so die Basis für eine Vermeidung der Doppelbesteuerung zu schaffen.
- Quote paper
- Fritz Baldus (Author), 2004, Struktur von Doppelbesteuerungsabkommen, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/26824
