Einleitung
Die Wahl der Rechtsform gehört zu den langfristig wirksamen Entscheidungen, die bei der Gründung eines Unternehmens getroffen werden müssen. Um die für das eigene Unternehmen geeignete Rechtsform zu finden, ist die Überprüfung einer Vielzahl von Kriterien notwendig. Die wichtigsten Entscheidungskriterien sind Haftungsverhältnisse, Leitungsbefugnis, Beteiligung am Gewinn und Verlust, Mitwirkungsbefugnisse der Arbeitnehmer, Finanzierungsmöglichkeiten und Steuerbelastungen. Aber auch Publizitätspflichten und rechtsformspezifische Aufwendungen sind zu berücksichtigen. Da die Rechtsformen sehr unterschiedlich besteuert werden, ist eine genaue Analyse der steuerlichen Konsequenzen erforderlich. In der Hausarbeit soll dargestellt werden, wie sich die GmbH als Kapitalgesellschaft und die GmbH & Co. KG als Personengesellschaft in der steuerlichen Belastung unterscheiden. Im Kapitel 2 werden die Rechtsformen der GmbH und der GmbH & Co. KG in kurzer Form vorgestellt. Daran schließt sich im 3. Kapitel eine Ausarbeitung von Unterschieden in der Besteuerung dieser beiden Rechtsformen an. Aufgrund der Kürze dieser Hausarbeit können allerdings nicht alle Unterschiede dargestellt werden. Anschließend wird anhand eines erdachten Zahlenbeispiels ein Belastungsvergleich durchgeführt. Um diesen nicht zu kompliziert zu gestalten, handelt es sich bei der GmbH um eine Ein-Mann-GmbH und bei der KG um eine Gesellschaft, deren einziger Kommanditist gleichzeitig einziger Gesellschafter der Komplementär-GmbH ist. Danach wird ermittelt, welche Rechtsform in dem gewählten Beispiel steuerlich günstiger ist. Im letzten Abschnitt werden die wesentlichen Erkenntnisse der Arbeit zusammengefasst.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
2 Die Rechtsformen der GmbH und der GmbH & Co. KG
2.1 Die GmbH
2.2 Die GmbH & Co. KG
3 Unterschiede in der laufenden Besteuerung von GmbH und GmbH & Co. KG
3.1 Die steuerliche Belastung der GmbH
3.1.1 Gewerbesteuer
3.1.2 Körperschaftsteuer
3.1.3 Grunderwerbsteuer
3.1.4 Erbschaft- und Schenkungsteuer
3.1.5 Einkommensteuer
3.2 Die steuerliche Belastung der GmbH & Co. KG
3.2.1 Gewerbesteuer
3.2.2 Körperschaftsteuer
3.2.3 Grunderwerbsteuer
3.2.4 Erbschaft- und Schenkungsteuer
3.2.5 Einkommensteuer
4 Steuerbelastungsvergleich zwischen der GmbH und der GmbH & Co. KG anhand eines Rechenbeispiels
4.1 Schilderung des Grundfalls für den Belastungsvergleich
4.2 Die Steuerbelastung der GmbH
4.2.1 Die Besteuerung auf der Ebene der Gesellschaft
4.2.2 Die Besteuerung auf der Ebene des Gesellschafters
4.2.3 Die steuerliche Gesamtbelastung der GmbH
4.3 Die Steuerbelastung der GmbH & Co. KG
4.3.1 Die Besteuerung auf der Ebene der Gesellschaften
4.3.2 Die Besteuerung auf der Ebene des Gesellschafters
4.3.3 Die Gesamtbelastung auf der Ebene der GmbH & Co. KG
4.4 Vergleich der Steuerbelastungen
5 Zusammenfassung
Zielsetzung und Themen der Arbeit
Die vorliegende Arbeit untersucht die unterschiedliche steuerliche Belastung der GmbH als Kapitalgesellschaft gegenüber der GmbH & Co. KG als Personengesellschaft, um Entscheidungshilfen für die Rechtsformwahl bei Unternehmensgründungen zu bieten.
- Grundlegende Charakterisierung der Rechtsformen GmbH und GmbH & Co. KG.
- Detaillierter Vergleich der laufenden steuerlichen Belastungen (Gewerbesteuer, Körperschaftsteuer, etc.).
- Durchführung eines praxisnahen Belastungsvergleichs anhand eines kalkulierten Zahlenbeispiels.
- Analyse der Auswirkungen von Vergütungen und Ausschüttungen auf die Gesamtsteuerlast.
- Einordnung der Ergebnisse unter Berücksichtigung der aktuellen Steuergesetzgebung.
Auszug aus dem Buch
4.1 Schilderung des Grundfalls für den Belastungsvergleich
Der dreißigjährige Herr Schneider möchte eine Gesellschaft gründen und überlegt, ob er die Rechtsform der GmbH oder die der GmbH & Co. KG wählen soll. Die Entscheidung möchte er u.a. von der steuerlichen Belastung der beiden Rechtsformen abhängig machen.
Bei der GmbH soll es sich um eine Ein-Mann-GmbH handeln.
Die GmbH & Co. KG soll eine Ein-Mann-GmbH & Co. KG sein, die dadurch gekennzeichnet ist, dass Herr Schneider der Alleingesellschafter der Komplementär-GmbH und zugleich der einzige Kommanditist ist. Außer der Beteiligung als Komplementär an der KG soll die GmbH keine weitere Tätigkeit entfalten. Herr Schneider ist Geschäftsführer der GmbH, welche die Geschäftsführung für die GmbH & Co. KG ausübt. Das Stammkapital der GmbH beträgt 25.000,00 €. Damit setzt sich das Eigenkapital i.H.v. 500.000,00 € aus einem GmbH-Gesellschafteranteil von 25.000,00 € und einem Kommanditistenanteil von 475.000,00 € zusammen. Die GmbH-Anteile stellen notwendiges Sonderbetriebsvermögen des Kommanditisten dar.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Darstellung der Relevanz der Rechtsformwahl und Festlegung der Zielsetzung der Arbeit sowie des methodischen Vorgehens anhand eines Zahlenbeispiels.
2 Die Rechtsformen der GmbH und der GmbH & Co. KG: Definition und kurze Vorstellung der wesentlichen rechtlichen Merkmale von GmbH und GmbH & Co. KG.
3 Unterschiede in der laufenden Besteuerung von GmbH und GmbH & Co. KG: Theoretische Analyse der steuerlichen Unterschiede in den Bereichen Gewerbe-, Körperschaft-, Grunderwerb-, Erbschaft- und Schenkung- sowie Einkommensteuer.
4 Steuerbelastungsvergleich zwischen der GmbH und der GmbH & Co. KG anhand eines Rechenbeispiels: Praktische Anwendung der theoretischen Erkenntnisse durch einen konkreten Belastungsvergleich unter definierten Annahmen und Auswertung der Ergebnisse.
5 Zusammenfassung: Abschließendes Fazit, das die steuerliche Vorteilhaftigkeit der GmbH & Co. KG im Beispiel hervorhebt und auf die Notwendigkeit individueller Entscheidungswichtung verweist.
Schlüsselwörter
Rechtsformwahl, GmbH, GmbH & Co. KG, Steuerbelastung, Gewerbesteuer, Körperschaftsteuer, Einkommensteuer, Betriebsvermögen, Belastungsvergleich, Steueroptimierung, Personengesellschaft, Kapitalgesellschaft, Gesellschafter, Steuergesetzgebung, Unternehmensbesteuerung.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit primär?
Die Arbeit analysiert die steuerlichen Konsequenzen und die resultierende Gesamtbelastung bei der Wahl zwischen der Rechtsform einer GmbH und einer GmbH & Co. KG.
Welche Rechtsformen werden miteinander verglichen?
Der Fokus liegt auf dem direkten Vergleich der GmbH als Kapitalgesellschaft und der GmbH & Co. KG als Mischform (Personengesellschaft mit einer GmbH als Komplementärin).
Was ist das Ziel der Untersuchung?
Das Ziel ist es, anhand eines theoretischen Überblicks und eines konkreten Rechenbeispiels aufzuzeigen, welche der beiden Rechtsformen unter den gewählten Bedingungen eine geringere steuerliche Gesamtbelastung aufweist.
Welche wissenschaftliche Methode wird angewendet?
Die Autorin kombiniert eine theoretische Auseinandersetzung mit den steuerrechtlichen Rahmenbedingungen mit einer quantitativen Analyse durch ein detailliertes Rechenbeispiel (Ein-Mann-GmbH vs. Ein-Mann-GmbH & Co. KG).
Welche Steuerarten sind für den Vergleich entscheidend?
Besonders relevant sind die Gewerbesteuer, die Körperschaftsteuer, die Kapitalertragsteuer sowie die Einkommensteuer auf Ebene des Gesellschafters.
Welche Keywords beschreiben den Kern der Arbeit am besten?
Die zentralen Schlagworte sind Rechtsformwahl, Steuerbelastung, GmbH, GmbH & Co. KG, Gewerbeertrag und Gesamtsteuerlast.
Warum ist die Gewerbesteuer bei der GmbH & Co. KG oft niedriger?
Der Autor führt dies unter anderem auf den Freibetrag für Personengesellschaften sowie die spezifische Tarifstruktur und Anrechnungsmöglichkeiten zurück, die bei einer reinen GmbH in dieser Form nicht oder nur eingeschränkt bestehen.
Spielt das Gehalt des Geschäftsführers im Modell eine Rolle?
Ja, die Behandlung des Geschäftsführergehalts ist entscheidend, da es bei der GmbH als Betriebsausgabe den Gewinn mindert, während es bei der hier modellierten GmbH & Co. KG als Sonderbetriebseinnahme des Kommanditisten anders zu bewerten ist.
- Quote paper
- Kathrin Gähme (Author), 2004, Die steuerliche Belastung der GmbH und Co. KG im Vergleich zur GmbH, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/27992
