Mit dem im Herbst 2000 gefassten Beschluss der Bundesregierung, eine verkehrsmittelunabhängige Entfernungspauschale anstelle der alten Kilometerpauschale einzuführen, sollten die damals vorherrschenden Auswirkungen der starken Preissteigerung für Mineralöl auf den Weltmärkten und die neuerliche Stufe der Ökosteuer abgefedert werden. Personen und ganze Haushalte sollten dadurch einen für die in o.a. Bereichen stark gestiegenen Lebenshaltungskosten finanziellen Ausgleich bekommen. Der „grüne Partner“ der Bundesregierung wies in dem Zusammenhang darauf hin, dass zusätzlich dazu die Anpassung des Steuerrechts auch und vor allem aus umwelt- und verkehrspolitischen Gründen nicht von der Hand zu weisen sei.
Ziel dieser verabschiedeten Änderung soll eine steuerliche Entlastung sein, die eine Wettbewerbsgleichheit zwischen den einzelnen Verkehrsträgern realisiert und die bis dato schlechte Ausgangslage des öffentlichen Personennahverkehrs (ÖPNV) verbessert. Die steuerlichen Entlastungsbeträge sollen demnach von Bund, Ländern und Gemeinden gemäß ihrem Anteil an den Steuereinnahmen getragen werden. Bereits für das Entstehungsjahr kommen daher auf den Bund und seine Kommunen Mehrausgaben von über DM 1,8 Mrd. (ca. 1 Mrd. ?) zu. Diese entstehen vor allem durch die uneinheitliche Steuerentlastung, die nicht nach Höhe des tatsächlich entstandenen Aufwandes entschädigt, sondern pauschal alle „Transportmedien“ (Auto, Bahn, etc.) gleichstellt.) Die folgenden Ausführungen sollen allgemein die Handhabung der neuen Entfernungspauschale an üblichen Beispielen darlegen, Sonder- und Einzelfälle untersuchen und exemplarisch aufzeigen sowie Tipps und Anregungen für jeden Steuerzahler geben, ohne Anspruch auf Vollständigkeit zu erheben. Alle genannten juristischen Referenzen beziehen sich auf das Einkommensteuergesetz, ohne, dass dies ausdrücklich genannt wird.
Inhaltsverzeichnis
1. Einführung
1.2. Erhebung statistischer Daten
2. Die Entfernungspauschale als Bereich der Werbungskosten
2.1. Praktische Anwendung bis 31.12.2000
2.2. Praktische Anwendung seit 01.01.2001
3. Die Neuregelung und ihre Anwendungsbereiche
3.1. Ermittlung und Berechnung der Entfernungspauschale
3.1.1. Der Geltungsbereich
3.1.2. Fahrten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte
3.1.2.1. Der steuerliche Wohnungsbegriff
3.1.2.2. Der steuerliche Begriff der Arbeitsstätte
3.1.2.3. Die Ermittlung der steuerlichen Wegstrecke
3.2. Rechenbeispiel und Wirkung der steuerlichen Entlastung
4. Die Nutzung eines PKW
4.1. Die Entfernungspauschale als Aufwandsentschädigung
4.2. Die Nutzung eines Firmenwagens
4.3. Der Aufwandsersatz durch den Arbeitgeber
4.3.1. Der Barlohnzuschuss
4.3.2. Die Sachzuwendung
4.4. Sonderfälle
4.4.1. Beispiel: Die Fahrgemeinschaften
4.4.2. Beispiel: Die Ehegattenregelung
4.4.3. Beispiel: Die steuerliche Behandlung Behinderter
5. Die Nutzung öffentlicher Verkehrsmittel
5.1. Aufwandsbeschränkungen
5.1.1. Die Höchstbetragsgrenze
5.1.2. Der Nachweis erhöhter Aufwendungen
5.2. Der Arbeitgeberzuschuss
6. Die Nutzung unterschiedlicher Verkehrsmittel
7. Die Entfernungspauschale im Rahmen der doppelten Haushaltsführung
8. Die Entfernungspauschale als geldwerter Vorteil
8.1. Der Steuerkarteneintrag
9. Zusammenfassung und Kommentar
Zielsetzung und thematische Schwerpunkte
Die vorliegende Arbeit untersucht die Einführung der neuen, verkehrsmittelunabhängigen Entfernungspauschale zum 01.01.2001. Ziel ist es, die steuerliche Handhabung dieser Neuregelung anhand praktischer Beispiele zu erläutern, Sonderfälle zu beleuchten und die Auswirkungen der Entlastungswirkung für verschiedene Arbeitnehmertypen kritisch zu hinterfragen.
- Grundlagen und Geltungsbereich der Entfernungspauschale im Einkommensteuergesetz
- Berechnungsmethodik bei unterschiedlichen Verkehrsmitteln und Nutzung eines Firmenwagens
- Behandlung von Sonderfällen wie Fahrgemeinschaften und doppelter Haushaltsführung
- Analyse der steuerlichen Entlastungswirkung bei steigenden Energiekosten
- Kritische Würdigung der ökologischen und verkehrspolitischen Zielsetzungen
Auszug aus dem Buch
Die Neuregelung und ihre Anwendungsbereiche
Ziel dieser „neuen“ Entfernungspauschale soll die Abgeltung von Aufwendungen sein, die bei Fahrten zwischen Wohn- und Arbeitsstätte entstehen. Sie ist wie die Vorgängerregelung im Bereich der Werbungskosten angesiedelt. Ausdrücklich werden solche Aufwendungen genannt, die einem Arbeitnehmer für solche Fahrten entstehen. Daher ist die Entfernungspauschale nur für solche Aufwendungen zwischen Wohn- und Arbeitsstätte anzusetzen, die im Zusammenhang mit der Erzielung von Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit anfallen.
Fahrten eines Unternehmers von seiner Betriebsstätte zu seiner Wohnung dürfen grundsätzlich den Gewinn des Unternehmens nicht schmälern und sind deshalb ausdrücklich vom Betriebsausgabenabzug ausgeschlossen. Nutzt der Unternehmer ein Firmenfahrzeug für diese Fahrten, ist der nach § 4 Abs.5 Nr.6 der positive Unterschiedsbetrag zwischen 0,03 v. H. des inländischen Listenpreises je Entfernungskilometer und je Kalendermonat dem Gewinn hinzuzurechnen.
Im Gegensatz ist ein Betriebsausgabenabzug in Form der Entfernungspauschale auch für Unternehmer zulässig. Wird hingegen vom Unternehmer ein PKW genutzt, der sich im Privatvermögen befindet, hat keine vergleichbare Hinzurechnung zu erfolgen. Die Entfernungspauschale kann dann vergleichbar einer Aufwandsentschädigung als Betriebsausgabe abgezogen werden.
Durch die Anknüpfung der Regelungen für den Abzug von Betriebsausgaben ist die Entfernungspauschale somit auch für Fahrten zwischen Wohnung und Betriebsstätte des Unternehmers anzuwenden.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einführung: Die Einleitung beleuchtet den politischen Hintergrund der Einführung der neuen Entfernungspauschale zur Abfederung gestiegener Ölpreise.
2. Die Entfernungspauschale als Bereich der Werbungskosten: Dieses Kapitel vergleicht die alte Kilometerpauschale mit der neuen verkehrsmittelunabhängigen Regelung.
3. Die Neuregelung und ihre Anwendungsbereiche: Hier werden die Berechnungsgrundlagen, der Geltungsbereich sowie der steuerliche Wohnungs- und Arbeitsstättenbegriff detailliert erläutert.
4. Die Nutzung eines PKW: Dieses Kapitel behandelt die Entfernungspauschale bei PKW-Nutzung sowie Besonderheiten bei Firmenwagen und Arbeitgeberzuschüssen.
5. Die Nutzung öffentlicher Verkehrsmittel: Es wird die Höchstbetragsgrenze sowie der Nachweis erhöhter Aufwendungen bei ÖPNV-Nutzung thematisiert.
6. Die Nutzung unterschiedlicher Verkehrsmittel: Dieses Kapitel klärt, dass für die Berechnung stets die direkte Strecke maßgeblich ist, unabhängig von der Kombination der Verkehrsmittel.
7. Die Entfernungspauschale im Rahmen der doppelten Haushaltsführung: Hier wird zwischen normalen täglichen Fahrten und Familienheimfahrten differenziert.
8. Die Entfernungspauschale als geldwerter Vorteil: Dieses Kapitel erläutert die Möglichkeit des Steuerkarteneintrags zur sofortigen steuerlichen Berücksichtigung der Aufwendungen.
9. Zusammenfassung und Kommentar: Das Fazit kritisiert die Zielverfehlung der Neuregelung hinsichtlich der ökologischen Lenkungswirkung und der steuerlichen Gerechtigkeit.
Schlüsselwörter
Entfernungspauschale, Werbungskosten, Pendler, Einkommensteuergesetz, Arbeitsstätte, Verkehrsmittel, Aufwandsentschädigung, Firmenwagen, Fahrgemeinschaft, Doppelte Haushaltsführung, Steuerentlastung, ÖPNV, Barlohnzuschuss, Pendlerpauschale.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in der Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit beschäftigt sich mit den steuerlichen Regelungen der neuen Entfernungspauschale, die zum 01.01.2001 als Reaktion auf gestiegene Energiekosten eingeführt wurde.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Zentrale Themen sind die Abgrenzung zu früheren Kilometerpauschalen, die Berechnung bei verschiedenen Verkehrsmitteln, Sonderregelungen für spezielle Pendlersituationen sowie die steuerliche Entlastungswirkung.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Ziel ist es, die praktische Anwendung der Neuregelung verständlich darzulegen und kritisch zu bewerten, ob das Gesetz die beabsichtigte Entlastung und Lenkungswirkung erzielt.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit nutzt eine rechtsdogmatische Analyse auf Basis des Einkommensteuergesetzes, ergänzt durch statistische Daten und Fallbeispiele zur Veranschaulichung der steuerlichen Auswirkungen.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in Anwendungsbereiche wie PKW-Nutzung, Sonderfälle (Fahrgemeinschaften, Behinderte), ÖPNV-Beschränkungen sowie die Behandlung im Rahmen der doppelten Haushaltsführung.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Kernbegriffe sind Entfernungspauschale, Werbungskosten, Arbeitsstätte, Pendler, Steuerentlastung und Individualverkehr.
Wie unterscheidet sich die steuerliche Behandlung von PKW-Fahrern gegenüber Fußgängern?
Die neue Regelung führt zu einer Gleichstellung aller Verkehrsmittel, was dazu führt, dass Fußgänger oder Fahrradfahrer rechnerisch oft eine höhere steuerliche Entlastung im Verhältnis zu ihren tatsächlichen Kosten erfahren als Autofahrer.
Gibt es Einschränkungen bei der Geltendmachung der Pendlerpauschale für ÖPNV-Nutzer?
Ja, für Aufwendungen über DM 10.000,- hinaus müssen ÖPNV-Nutzer ihre tatsächlichen Kosten einzeln nachweisen, um den Höchstbetrag überschreiten zu können.
- Citation du texte
- Thorben Schenk (Auteur), 2001, Die neue Entfernungspauschale, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/28464
