Gerade in wirtschaftlich schwierigen Zeiten hat das Thema Haftung im Steuerrecht eine besondere Aktualität. Um das Steueraufkommen zu sichern, machen die Finanzämter verstärkt von der Möglichkeit Gebrauch, auch Dritte für fremde Steuerschulden als Haftende in Anspruch zu nehmen. Ob und in welchem Umfang dies möglich ist, hängt von einer Vielzahl steuerrechtlicher, aber auch anderer rechtlicher Voraussetzungen ab. Die steuerrechtlichen Voraussetzungen sind in der AO und auch in den Einzelsteuergesetzen zu finden. Die Haftungsvoraussetzungen der AO werden in dieser Arbeit näher erläutert, insbesondere wird auf die Haftung der Vertreter eingegangen, da diese für die Praxis am relevantesten ist.
Inhaltsverzeichnis
- Abkürzungsverzeichnis
- 1. Einleitung
- 2. Steuerrechtliche Haftung
- 2.1. Begriff und Zweck der Haftung
- 2.2. Grundsätze der Haftung
- 2.3. Unterscheidung der Haftung
- 2.4. Beginn, Dauer und Ende des Haftungsanspruchs
- 2.5. Geltendmachung der Haftung
- 3. Haftungsvorschriften im Steuerrecht
- 4. Haftung der Vertreter
- 4.1. Allgemein
- 4.2. Tatbestandsvoraussetzungen
- 4.2.1. Haftender Personenkreis
- 4.2.2. Pflichten und Pflichtverletzungen
- 4.2.3. Vermögensschaden des Fiskus
- 4.2.4. Schuldhaftes Handeln der Person
- 4.2.5. Kausalität der Pflichtverletzung für den Schaden
- 4.3. Rechtsfolge
- 4.4. Ermittlung der Haftungssumme
- 5. Haftung des Vertretenen
- 6. Haftung des Steuerhinterziehers und des Steuerhehlers
- 6.1. Tatbestandsvoraussetzungen
- 6.2. Umfang der Haftung
- 7. Haftung bei Verletzung der Pflicht zur Kontenwahrheit
- 8. Haftung bei Organschaft
- 9. Haftung des Eigentümers von Gegenständen
- 9.1. Tatbestandsvoraussetzungen
- 9.2. Umfang der Haftung
- 9.3. Sinn und Zweck der Vorschrift
- 10. Haftung des Betriebsübernehmers
- 10.1. Tatbestandsvoraussetzungen
- 10.2. Umfang der Haftung
- 10.3. Sinn und Zweck der Vorschrift
- 11. Sachhaftung
- 12. Duldungspflicht
- 13. Resümee
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die Arbeit befasst sich mit der steuerrechtlichen Haftung, insbesondere mit den Haftungsnormen der Abgabenordnung (AO). Sie analysiert die Voraussetzungen und den Umfang der Haftung verschiedener Personenkreise im Steuerrecht, mit einem Fokus auf die Haftung der Vertreter.
- Begriff und Zweck der steuerrechtlichen Haftung
- Grundsätze der Haftung, wie Subsidiarität und Akzessorietät
- Verschiedene Arten der Haftung, wie Haftung kraft Gesetz und Haftung kraft Vertrag
- Haftungsvorschriften der AO und ihre Anwendung in der Praxis
- Haftung der Vertreter und die relevanten Tatbestandsmerkmale
Zusammenfassung der Kapitel
Die Einleitung führt in das Thema der steuerrechtlichen Haftung ein und erläutert die Relevanz des Themas, insbesondere in wirtschaftlich schwierigen Zeiten. Kapitel 2 definiert den Begriff der Haftung im Steuerrecht, beschreibt ihren Zweck und die wichtigsten Grundsätze. Es geht außerdem auf die unterschiedlichen Arten der Haftung ein, wie die Haftung kraft Gesetz und kraft Vertrag. Kapitel 4 analysiert die Haftung der Vertreter nach § 69 AO, die in der Praxis von großer Bedeutung ist, insbesondere im Falle von Insolvenzen.
Schlüsselwörter
Die Arbeit behandelt zentrale Themen wie die steuerrechtliche Haftung, die Abgabenordnung (AO), Haftungsnormen, Vertreterhaftung, Schuldverhältnisse, Steueransprüche, Vermögensschaden, Vorsatz, grobe Fahrlässigkeit, Kausalität, Tilgung, Organschaft, Sachhaftung, Duldungspflicht und die Anwendung dieser Konzepte in verschiedenen Fallkonstellationen.
- Arbeit zitieren
- Stefan Schäfer (Autor:in), 2008, Die steuerrechtliche Haftung insbesondere der Haftungsvorschriften der Abgabenordnung (AO), München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/285125
