In dieser Arbeit sollen die Bilanzierungsregeln zur Einbeziehung von Zweckgesellschaften nach US-GAAP vorgestellt werden. Dieser Rechtskreis besteht aus einer Ansammlung von Einzelregelungen, die von den Institutionen Securities and Exchange Commission (SEC) und Financial Accounting Standards Board (FASB) entwickelt werden und rechtlich bindend sind. Der wesentliche Zweck der US-GAAP besteht – wie auch nach IFRS – in der Bereitstellung von entscheidungsrelevanten Informationen über die VFE-Lage für die (potentiellen) Investoren. Um diesen Anspruch, der aufgrund von zahlreichen Bilanzskandalen auch in Bezug auf die Bilanzierung von Zweckgesellschaften Schaden nahm, wieder gerecht werden zu können, wurde 2003 vom FASB unter anderem die Financial Interpretation No. 46 (revised) (FIN 46(R)): „Consolidation of Variable Interest Entities“ veröffentlicht. Bevor ausführlich auf diese Norm eingegangen werden soll, wird das allgemeine Anknüpfungsmerkmal für die Konsolidierungspflicht nach US-GAAP erläutert.
Inhaltsverzeichnis
- Abkürzungsverzeichnis
- Einleitung
- Grundsätze der Konzernrechnungslegung nach US-GAAP
- Von der Special Purpose Entity (SPE) zur Variable Interest Entity (VIE)
- Konsolidierung von SPEs vor FIN 46(R)
- Definition einer Variable Interest Entity (VIE) nach FIN 46(R)
- Abgrenzung einer VIE von einer Qualifying-SPE
- Prüfungsschema zur Konsolidierung einer VIE
- Ausnahmetatbestände
- Identifikation eines Meistbegünstigten einer VIE
- Identifikation einer VIE
- Bestimmung der Variable Interests an der betrachteten Entity
- Ergebnis und kritische Anmerkungen
- Anhangsangaben
- Literaturverzeichnis (inklusive weiterführender Literatur)
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die Arbeit befasst sich mit der Bilanzierung von Zweckgesellschaften nach US-GAAP. Sie analysiert die Entwicklung von der Special Purpose Entity (SPE) zur Variable Interest Entity (VIE) und erläutert die Konsolidierungspflicht nach US-GAAP. Die Arbeit untersucht die Definition einer VIE, die Abgrenzung von einer Qualifying-SPE und das Prüfungsschema zur Konsolidierung einer VIE.
- Entwicklung der Bilanzierungsregeln für Zweckgesellschaften nach US-GAAP
- Definition und Abgrenzung von Variable Interest Entities (VIEs)
- Prüfungsschema zur Konsolidierung einer VIE
- Ausnahmetatbestände bei der Konsolidierung
- Kritische Anmerkungen zur Bilanzierung von VIEs
Zusammenfassung der Kapitel
Die Einleitung führt in die Thematik der Zweckgesellschaften ein und erläutert die Bedeutung der Bilanzierung nach US-GAAP. Sie stellt die Financial Interpretation No. 46 (revised) (FIN 46(R)) vor, die die Konsolidierung von VIEs regelt.
Das Kapitel „Grundsätze der Konzernrechnungslegung nach US-GAAP“ erläutert die Bedeutung des Konzernabschlusses nach US-GAAP und die Anforderungen der Securities and Exchange Commission (SEC) an die Aufstellung eines Konzernabschlusses.
Das Kapitel „Von der Special Purpose Entity (SPE) zur Variable Interest Entity (VIE)“ beschreibt die Entwicklung der Bilanzierungsregeln für Zweckgesellschaften und die Definition einer VIE nach FIN 46(R).
Das Kapitel „Abgrenzung einer VIE von einer Qualifying-SPE“ erläutert die Unterschiede zwischen einer VIE und einer Qualifying-SPE und die Kriterien für die Abgrenzung.
Das Kapitel „Prüfungsschema zur Konsolidierung einer VIE“ stellt ein Schema zur Prüfung der Konsolidierungspflicht einer VIE vor. Es umfasst die Identifikation eines Meistbegünstigten, die Identifikation einer VIE, die Bestimmung der Variable Interests und die Prüfung von Ausnahmetatbeständen.
Schlüsselwörter
Die Schlüsselwörter und Schwerpunktthemen des Textes umfassen die Bilanzierung von Zweckgesellschaften, US-GAAP, Variable Interest Entity (VIE), Special Purpose Entity (SPE), Konsolidierung, Financial Interpretation No. 46 (revised) (FIN 46(R)), Securities and Exchange Commission (SEC), Financial Accounting Standards Board (FASB), Qualifying-SPE, Meistbegünstigter, Variable Interests, Ausnahmetatbestände.
Häufig gestellte Fragen
Was ist eine Variable Interest Entity (VIE)?
Eine VIE ist eine Zweckgesellschaft, bei der die Eigenkapitalgeber nicht über ausreichende Entscheidungsrechte oder finanzielle Ressourcen verfügen, um die Aktivitäten ohne zusätzliche Unterstützung zu steuern.
Was regelt die Norm FIN 46(R)?
FIN 46(R) legt die Kriterien fest, unter denen Zweckgesellschaften (VIEs) in den Konzernabschluss eines Unternehmens nach US-GAAP einbezogen werden müssen.
Wer gilt als "Meistbegünstigter" (Primary Beneficiary) einer VIE?
Das Unternehmen, das die Mehrheit der erwarteten Verluste trägt oder die Mehrheit der Restgewinne erhält, wird als Primary Beneficiary zur Konsolidierung verpflichtet.
Wie unterscheidet sich eine VIE von einer Qualifying-SPE?
Qualifying-SPEs unterliegen spezifischen, engeren Regeln für Verbriefungen und sind unter bestimmten Bedingungen von der Konsolidierung nach FIN 46(R) ausgenommen.
Warum wurden die Regeln für Zweckgesellschaften verschärft?
Zahlreiche Bilanzskandale zeigten, dass Unternehmen Risiken in Zweckgesellschaften "off-balance" versteckten; die neuen Regeln sollen für mehr Transparenz sorgen.
- Arbeit zitieren
- Ane Govers (Autor:in), 2007, Die Bilanzierung von Zweckgesellschaften nach US-GAAP, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/292614
