Diese Bachelorarbeit:
1. erklärt, was unter Steuerhinterziehung und Steuervermeidung (zusammengefasst zu Steuerentzug) zu verstehen ist und grenzt die Begriffe voneinander ab,
2. analysiert die Ursachen und Auswirkungen von Steuerentzug,
3. erklärt die Rolle von Steueroasen und untersucht die Auswirkungen auf Hochsteuerländer mittels volkswirtschaftlicher Modelle,
4. setzt sich kritisch mit den verschiedenen Modellen auseinander, vergleicht und bewertet diese und veranschaulicht Modelle anhand von Zahlenbeispielen.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
2. Steuerentzug: Steuerhinterziehung und Steuervermeidung
2.1 Was ist Steuerhinterziehung?
2.2 Das Grundmodell der Steuerhinterziehung von Allingham und Sandmo (1972)
2.2.1 Annahmen
2.2.2 Optimum
2.2.3 Ergebnis
2.2.4 Kritische Auseinandersetzung
2.3 Was ist Steuervermeidung? – Abgrenzung zur Steuerhinterziehung
2.4 Das Grundmodell der Steuervermeidung von Cross und Shaw nach Wrede (1993)
2.4.1 Annahmen
2.4.2 Optimum
2.4.3 Ergebnis
2.5 Modellvergleich und Überleitung
3. Steueroasen
3.1 Merkmale der Steueroasen
3.2 Bedeutung und Auswirkungen – Modelltheoretische Untersuchungen
3.2.1 Das Modell von Desai, Foley und Hines (2006b)
3.2.1.1 Annahmen
3.2.1.2 Ergebnis
3.2.1.3 Auswirkung einer Veränderung der firmenspezifischen Kosten auf ausländische Direktinvestitionen
3.2.1.4 Kritische Auseinandersetzung
3.2.2 Das Modell von SLEMROD und WILSON (2009)
3.2.2.1 Annahmen
3.2.2.2 Angebot der öffentlichen Güter im Gleichgewicht
3.2.2.3 Eliminierung der Steueroasen
3.2.2.4 Kritische Auseinandersetzung
3.2.3 Das Modell von Johannesen (2010)
3.2.3.1 Annahmen
3.2.3.2 Maximierungsproblem des multinationalen Unternehmens
3.2.3.3 Optimalitätsbedingungen
3.2.3.4 Symmetrisches Gleichgewicht
3.2.3.5 Asymmetrisches Gleichgewicht
3.2.3.6 Die Steueroase im Modell – Separierendes Gleichgewicht
3.2.3.7 Separierendes Gleichgewicht vs. symmetrisches Gleichgewicht
3.2.3.8 Separierendes Gleichgewicht vs. asymmetrisches Gleichgewicht
3.2.3.9 Zahlenbeispiel
3.2.3.10 Kritische Auseinandersetzung und Bezug zur Realität
3.3 Modellvergleich
4. Fazit
Literaturverzeichnis
Anhang
Inhaltsverzeichnis der Arbeit
1. Einleitung
2. Steuerentzug: Steuerhinterziehung und Steuervermeidung
2.1 Was ist Steuerhinterziehung?
2.2 Das Grundmodell der Steuerhinterziehung von Allingham und Sandmo (1972)
2.2.1 Annahmen
2.2.2 Optimum
2.2.3 Ergebnis
2.2.4 Kritische Auseinandersetzung
2.3 Was ist Steuervermeidung? – Abgrenzung zur Steuerhinterziehung
2.4 Das Grundmodell der Steuervermeidung von Cross und Shaw nach Wrede (1993)
2.4.1 Annahmen
2.4.2 Optimum
2.4.3 Ergebnis
2.5 Modellvergleich und Überleitung
3. Steueroasen
3.1 Merkmale der Steueroasen
3.2 Bedeutung und Auswirkungen – Modelltheoretische Untersuchungen
3.2.1 Das Modell von Desai, Foley und Hines (2006b)
3.2.1.1 Annahmen
3.2.1.2 Ergebnis
3.2.1.3 Auswirkung einer Veränderung der firmenspezifischen Kosten auf ausländische Direktinvestitionen
3.2.1.4 Kritische Auseinandersetzung
3.2.2 Das Modell von SLEMROD und WILSON (2009)
3.2.2.1 Annahmen
3.2.2.2 Angebot der öffentlichen Güter im Gleichgewicht
3.2.2.3 Eliminierung der Steueroasen
3.2.2.4 Kritische Auseinandersetzung
3.2.3 Das Modell von Johannesen (2010)
3.2.3.1 Annahmen
3.2.3.2 Maximierungsproblem des multinationalen Unternehmens
3.2.3.3 Optimalitätsbedingungen
3.2.3.4 Symmetrisches Gleichgewicht
3.2.3.5 Asymmetrisches Gleichgewicht
3.2.3.6 Die Steueroase im Modell – Separierendes Gleichgewicht
3.2.3.7 Separierendes Gleichgewicht vs. symmetrisches Gleichgewicht
3.2.3.8 Separierendes Gleichgewicht vs. asymmetrisches Gleichgewicht
3.2.3.9 Zahlenbeispiel
3.2.3.10 Kritische Auseinandersetzung und Bezug zur Realität
3.3 Modellvergleich
4. Fazit
Zielsetzung & Themen der Arbeit
Das Hauptziel dieser Arbeit ist es, die ökonomischen Auswirkungen von Steueroasen auf die wirtschaftliche Tätigkeit, Steuereinnahmen und Wohlfahrt anderer Länder mithilfe ausgewählter modelltheoretischer Ansätze zu untersuchen und kritisch zu hinterfragen.
- Grundlagen der Steuerhinterziehung und Steuervermeidung
- Modelltheoretische Analyse von Steueroasen
- Wettbewerb zwischen Ländern um Kapital und Steuerbemessungsgrundlagen
- Einfluss von Steueroasen auf ausländische Direktinvestitionen
- Kritische Diskussion der theoretischen Ergebnisse im Kontext der Realität
Auszug aus dem Buch
2.2 Das Grundmodell der Steuerhinterziehung von Allingham und Sandmo (1972)
Steuerhinterziehung ist ein individuelles Entscheidungsproblem unter Unsicherheit. Jeder Steuerpflichtige kann unter Umständen durch Steuerhinterziehung einen höheren Nutzen bzw. ein höheres Nettoeinkommen erzielen, nämlich dann, wenn der Steuerbetrug nicht durch die zuständige Finanzbehörde aufgedeckt wird. Dies ist der Grundgedanke des Standardmodells eines rationalen Steuerhinterziehers von Michael G. Allingham und Agnar Sandmo. Es ist eines der bekanntesten Modelle über Steuerhinterziehung und wird in der Literatur oftmals zitiert und beschrieben.
Ausgangspunkt sei ein rationaler Steuerpflichtiger, der über ein exogenes Bruttoeinkommen W verfügt, welches nur dem Steuerpflichtigen bekannt ist. Der Steuerpflichtige entscheidet über die Höhe des gegenüber den Finanzbehörden deklarierten Einkommens X und kann zwischen zwei Strategien wählen:
1) Angabe zu deklarierenden Einkommens in der Höhe des tatsächlichen Bruttoeinkommens, X = W.
2) Nicht-Angabe steuerlich relevanter Einkommensteile und damit Entscheidung zur Steuerhinterziehung, X < W.
Strategie 1 impliziert also, dass keine Steuern hinterzogen werden. Entscheidet sich der Steuerpflichtige für Strategie 2, hängt die tatsächliche Steuerlast davon ab, ob er ertappt wird oder nicht. Dabei sei p die Wahrscheinlichkeit, ertappt zu werden und demnach (1 - p) die Gegenwahrscheinlichkeit. T sei der gesetzliche Steuersatz auf das deklarierte Einkommen X. Entscheidet sich der Steuerpflichtige für Strategie 2 und wird ertappt, zahlt er eine Strafe, die sich aus der Multiplikation des Strafsatzes W und dem Teil des Einkommens ergibt, welches nicht angegeben wurde. Dabei ist anzunehmen, dass der Strafsatz höher als der gesetzliche Steuersatz ist, W > T. Fraglich ist nun, für welche Strategie sich der rationale Steuerpflichtige entscheiden wird bzw. wie hoch X gewählt wird, um den erwarteten Nutzen E(U) zu maximieren.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Die Arbeit beleuchtet die Problematik des Steuerentzugs im Zuge der zunehmenden Kapitalmobilität und Globalisierung, welche für Staaten zu massiven Steuerausfällen führt.
2. Steuerentzug: Steuerhinterziehung und Steuervermeidung: Dieses Kapitel definiert und grenzt die Begriffe der illegalen Steuerhinterziehung und der legalen Steuervermeidung theoretisch ab, gestützt durch klassische ökonomische Modelle.
3. Steueroasen: Hier werden die Merkmale von Steueroasen identifiziert und deren Auswirkungen anhand komplexer modelltheoretischer Analysen, wie denen von Desai, Foley und Hines sowie Johannesen, untersucht.
4. Fazit: Die Arbeit schließt mit einer Synthese der Ergebnisse, wonach die Auswirkungen von Steueroasen auf andere Länder ambivalent sind und von der Anzahl der Steueroasen sowie der Wettbewerbsstruktur abhängen.
Schlüsselwörter
Steuerentzug, Steuerhinterziehung, Steuervermeidung, Steueroasen, Modelltheorie, Allingham und Sandmo, Kapitalmobilität, Steuerwettbewerb, Steuereinnahmen, Steuerbemessungsgrundlage, Wohlfahrtsverluste, Direktinvestitionen, Strafsatz, Steuergesetzgebung, Finanzwissenschaft.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in der Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit befasst sich mit der ökonomischen Analyse des Steuerentzugs durch Steuerhinterziehung und Steuervermeidung sowie der Rolle und den Auswirkungen von Steueroasen auf die Steuereinnahmen und Wohlfahrt anderer Länder.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Die zentralen Themenfelder umfassen die mathematische Modellierung von Steuerentscheidungen, die Merkmale und das Funktionieren von Steueroasen sowie den internationalen Steuerwettbewerb zwischen Hoch- und Niedrigsteuerländern.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Das Ziel ist es, durch die Analyse ausgewählter ökonomischer Modelle zu erläutern, welche Faktoren Steuerzahler zur Steuerflucht motivieren und wie sich die Existenz von Steueroasen theoretisch auf die restliche Welt auswirkt.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Es handelt sich um eine modelltheoretische Arbeit, die auf mathematischen Nutzenmaximierungskalkülen und Produktionsfunktionen basiert, um das Verhalten von rational handelnden Steuerpflichtigen und multinationalen Unternehmen zu analysieren.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil analysiert das Standardmodell der Steuerhinterziehung, das Modell der Steuervermeidung von Cross und Shaw sowie drei spezifische Modelle zu Steueroasen, die verschiedene Szenarien (symmetrisch, asymmetrisch, separierend) vergleichen.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Die zentralen Begriffe sind Steuerhinterziehung, Steuervermeidung, Steueroasen, Kapitalmobilität, Steuereinnahmen, Steuerbemessungsgrundlage und modelltheoretische Analyse.
Wie unterscheidet sich die legale Steuervermeidung von der illegalen Steuerhinterziehung?
Während die Steuerhinterziehung eine illegale Nichtangabe oder Falschangabe steuerlich relevanter Tatsachen darstellt, umfasst die Steuervermeidung alle Handlungen, die das Ziel haben, die individuelle Steuerlast auf legalem Wege im Rahmen der Steuergesetze zu senken.
Welche Schlussfolgerung zieht der Autor zur "Gefahr" von Steueroasen?
Der Autor kommt zu dem Ergebnis, dass die Auswirkungen nicht eindeutig negativ sind; unter bestimmten Voraussetzungen kann die Existenz einer geringen Anzahl an Steueroasen sogar zu höheren Steuereinnahmen in anderen Ländern führen, während eine zu hohe Anzahl Wohlfahrtsverluste begünstigt.
- Quote paper
- Christian Lohss (Author), 2013, Steuerentzug und Steueroasen. Ausgewählte Modelle, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/293640
