Die nachfolgenden Ausführungen sollen Sportbooteigner oder solche, die es werden wollen über die umsatzsteuerlichen Aspekte, die beim Erwerb, beim Betreiben sowie bei der Veräußerung von Sportbooten zu beachten sind, informieren. Hierzu werden zunächst im Kapitel „Beschaffung von Sportbooten“ auch die allgemeinen umsatzsteuerlichen Grundlagen, die für Sportbooteigner von Interesse sind, dargestellt.
Die Ausführungen sind jeweils mit umfangreichen Beispielen angereichert; trotzdem ist es jedem Interessenten zu empfehlen, vor Anschaffung eines Sportbootes seinen Steuerberater zu befragen, da gerade das Umsatzsteuerrecht erhebliche Klippen hat, die es zu umschiffen gilt.
Inhaltsverzeichnis
1. Beschaffung von Sportbooten
1.1. Erwerb durch Unternehmer
1.1.1. Definition Unternehmer
1.1.2. Umsatzsteuerpflicht
1.1.3. Vorsteuerabzugsberechtigung
1.1.4. Kleinunternehmerregelung
1.1.5. Steueranmeldungen/-erklärungen
1.1.6. Aufzeichnungs- und Nachweispflichtenpflichten
1.1.7. Erwerb eines Sportbootes im Inland
1.1.8. Erwerb eines Sportbootes in der EU
1.1.9. Erwerb eines Sportbootes außerhalb der EU
1.2. Erwerb durch Privatpersonen
1.2.1. Einfuhrumsatzsteuer
1.2.2. Innergemeinschaftlicher Erwerb eines neuen Sportbootes
2. Betreiben von Sportbooten
2.1. Umsatzsteuer
2.1.1. Der umsatzsteuerliche Ort der Leistung
2.1.2. Vermietungsleistungen
2.1.3. Beförderungsleistung
2.1.4. Vermietung des Sportbootes durch Kleinunternehmer
2.2. Vorsteuerabzug
2.2.1. Vercharterer ist Unternehmer mit Gewinnerzielungsabsicht
2.2.2. Vercharterer ist Unternehmer ohne Gewinnerzielungsabsicht
2.2.3. Vercharterer ist Kleinunternehmer
2.2.4. Vorsteuerabzug ausländischer Umsatzsteuer
3. Veräußerung von Sportbooten
3.1. Veräußerung durch Unternehmer
3.1.1. Veräußerung in das Inland
3.1.2. Veräußerung in einen EU-Staat
3.1.3. Veräußerung in einen Nicht-EU Staat
3.2. Veräußerung durch Privatperson
3.2.1. Veräußerung eines neuen Sportbootes in das EU-Ausland
3.2.2. Veräußerung eines Sportbootes, welches ursprünglich neuwertig erworben wurde, in ein EU-Land
Zielsetzung & Themen
Diese Arbeit zielt darauf ab, Sportbooteigner und angehende Eigentümer umfassend über die komplexen umsatzsteuerlichen Rahmenbedingungen bei der Beschaffung, dem gewerblichen Betrieb und der späteren Veräußerung von Sportbooten zu informieren.
- Umsatzsteuerliche Einordnung und Unternehmereigenschaft beim Erwerb von Sportbooten.
- Regelungen zum Vorsteuerabzug bei Anschaffung und laufenden Betriebskosten.
- Bestimmung des Leistungsortes bei Vermietung und Beförderung von Sportbooten.
- Besonderheiten für Kleinunternehmer und bei grenzüberschreitenden Sachverhalten (EU/Drittland).
- Dokumentationspflichten und umsatzsteuerliche Folgen bei der Veräußerung.
Auszug aus dem Buch
1.1.1.3. Nachhaltige Tätigkeit
Beabsichtigt der selbstständige Erwerber eines Sportbootes aus diesem Boot z.B. durch Vercharterung des Sportbootes nachhaltig Einnahmen zu erzielen, so ist er Unternehmer iSd UStG, wenn er gleichzeitig beabsichtigt, das Sportboot nachhaltig zu verchartern.
Der Begriff der Nachhaltigkeit wird hierbei nicht quantitativ sondern qualitativ definiert. Auch die einmalige Vercharterung eines Sportbootes kann daher nachhaltig sein, wenn diese mit Wiederholungsabsicht getätigt werden oder zu einem Dauerschuldverhältnis (z.B. Vercharterung für ein Jahr mit monatlichen Charterraten) führt.
Hat der Erwerber des Sportbootes die Absicht, das Boot mehrfach zu verchartern und gibt er diese Absicht nach einmaliger Vercharterung wieder auf, so ist er nachhaltig tätig iSd Umsatzsteuergesetzes. Gleiches gilt, wenn er sein Sportboot einmalig, jedoch langfristig vermietet.
Insgesamt kommt es auf das Gesamtbild der Verhältnisse der Tätigkeit an, wozu der BFH verschiedene Kriterien entwickelt hat. Diese sind:
- Planmäßiges Handeln
- Auf Wiederholung angelegte Tätigkeit
- Die Ausführung mehr als nur eines Umsatzes
- Vornahme mehrere gleichartiger Handlungen unter Ausnutzung derselben Gelegenheit oder desselben dauernden Verhältnisses
- Langfristige Duldung eines Eingriffes in den eigenen Rechtskreis
- Intensität des Tätigwerdens
- Beteiligung am Markt
- Auftreten wie ein Händler
- Unterhalten eines Geschäftslokals
- Auftreten nach außen, z.B. gegenüber Behörden
Durch Gewichtung dieser einzelnen Punkte ergibt sich jedenfalls, dass derjenige, der ein Sportboot mehrfach verchartert nachhaltig tätig ist iSd UStG.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Beschaffung von Sportbooten: Dieses Kapitel erläutert die umsatzsteuerlichen Grundlagen beim Erwerb durch Unternehmer oder Privatpersonen, inklusive Einfuhrumsatzsteuer und Kleinunternehmerregelung.
2. Betreiben von Sportbooten: Hier werden die umsatzsteuerlichen Aspekte der Vermietung und Vercharterung, inklusive der Bestimmung des Leistungsortes und der Beförderungsleistung, detailliert dargestellt.
3. Veräußerung von Sportbooten: Das Kapitel behandelt die umsatzsteuerliche Behandlung beim Verkauf eines Bootes durch Unternehmer oder Privatpersonen, abhängig vom Bestimmungsland und den jeweiligen steuerlichen Status.
Schlüsselwörter
Umsatzsteuer, Sportboot, Unternehmereigenschaft, Vorsteuerabzug, Vercharterung, Kleinunternehmerregelung, Leistungsort, innergemeinschaftlicher Erwerb, Einfuhrumsatzsteuer, Ausfuhrlieferung, Gewinnerzielungsabsicht, Rechnungserteilung, Umsatzsteuervoranmeldung, Zusammenfassende Meldung, Betriebsstätte.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit informiert Sportbooteigner über die umsatzsteuerlichen Aspekte, die beim Erwerb, der Vermietung (Betrieb) und der Veräußerung von Sportbooten zu beachten sind.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Zentrale Felder sind die Unternehmereigenschaft, die Berechtigung zum Vorsteuerabzug, die steuerliche Behandlung von Vermietungsleistungen und die Besonderheiten bei grenzüberschreitenden Verkäufen.
Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?
Das Ziel ist es, Eignern die notwendigen steuerlichen Grundlagen zu vermitteln, um typische Klippen im Umsatzsteuerrecht zu vermeiden und Fehler bei der Deklaration gegenüber dem Finanzamt zu verhindern.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Es handelt sich um eine rechtliche Darstellung auf Basis des Umsatzsteuergesetzes (UStG), der aktuellen Rechtsprechung des BFH und EuGH sowie der Finanzverwaltung, ergänzt durch zahlreiche Praxisbeispiele.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die drei Lebenszyklen eines Bootes: Beschaffung (Erwerb), Betreiben (Vermietung) und Veräußerung, jeweils differenziert nach Unternehmer- und Privatstatus sowie Inlands- und Auslandsbezug.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Umsatzsteuer, Sportboot, Vorsteuerabzug, Vercharterung, Kleinunternehmerregelung, Leistungsort und innergemeinschaftlicher Erwerb sind die prägenden Begriffe.
Wann ist ein Bootsbesitzer umsatzsteuerlich ein Unternehmer?
Ein Bootsbesitzer ist Unternehmer, wenn er eine selbstständige, nachhaltige Tätigkeit zur Erzielung von Einnahmen ausübt, wie beispielsweise durch die regelmäßige Vercharterung des Bootes.
Warum ist die Unterscheidung zwischen kurzfristiger und langfristiger Vermietung wichtig?
Die Dauer des Chartervertrages (Grenze 90 Tage) entscheidet maßgeblich über den steuerlichen Leistungsort und somit darüber, in welchem Staat der Umsatz umsatzsteuerpflichtig ist.
Können auch Privatpersonen Vorsteuer abziehen?
Nein, der Vorsteuerabzug ist grundsätzlich an die Unternehmereigenschaft gebunden. Eine Ausnahme stellt die nachträgliche Vorsteuerberichtigung unter spezifischen Voraussetzungen bei der Weiterveräußerung durch Privatpersonen dar.
- Quote paper
- Johannes Weßling (Author), 2015, Umsatzsteuerliche Aspekte der Beschaffung, des Betreibens und der Veräußerung von Sportbooten, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/304050
