Im Rahmen der Steuersenkungsreform im Jahre 2001 traten nicht nur für Privatpersonen wesentliche Änderungen in Kraft, vielmehr wurden auch für Unternehmen und insbesondere für Kapitalgesellschaften, sehr viel Neues geschaffen. Durch die Neuerungen sollte die internationale Wettbewerbsfähigkeit der deutschen Wirtschaft verbessert werden und daneben die Besteuerung einfacher, transparenter und europatauglich gemacht werden. Die wesentlichen Änderungen im Körperschaftsteuerrecht waren die Senkung des Körperschaftsteuersatzes auf einheitliche 25%, die Umstellung vom Anrechnungs- auf das Halbeinkünfteverfahren, sowie die Überarbeitung des § 8b KStG. Somit sind nun Dividendeneinnahmen der Kapitalgesellschaften und Einnahmen bei Veräußerung von Beteiligungen an in- und ausländischen Kapitalgesellschaften steuerfrei. Bisher galt die Regelung der Steuerbefreiung nur für Beteiligungen an ausländische Tochterkapitalgesellschaften. 1 Nachfolgende Ausarbeitung gibt einen Überblick über die derzeitige Gesetzesgrundlage zur Besteuerung von in- und ausländischen Beteiligungseinkünften im deutschen Körperschaftsteuerrecht. Eine Untersuchung, ob eine ausländische Gesellschaft als eine inländische Kapitalgesellschaft zu behandeln ist (sog. Typenvergleich) unterbleibt in dieser Ausarbeitung. 2 Es wird unterstellt, dass ausländische Kapitalgesellschaften als Körperschaften nach dem KStG angesehen werden. Es werden insbesondere die Vorschriften der § 8b Abs. 1 bis 5 vertiefend erläutert, während § 8b Abs. 6 und 7 KStG nur zur Vollständigkeit dieser Ausarbeitung ergänzt und dargestellt werden.
Inhaltsverzeichnis
- I. Einleitung
- II. Besteuerung von in- & ausländischen Beteiligungseinkünften im deutschen Körperschaftsteuerrecht
- 1 Beteiligungsertragsbefreiung gem. § 8b Abs. 1 KStG
- 1.1 Grundsatz der Steuerbefreiung
- 1.2 Inländische Beteiligungserträge
- 1.3 Ausländische Beteiligungserträge
- 2 Veräußerungsgewinnfreistellung gem. § 8b Abs. 2 KStG
- 2.1 Grundsatz der Steuerbefreiung
- 2.2 Ausnahmen der Steuerbefreiung
- 2.3 Aufwendungen bei der Veräußerung
- 2.4 Zusammenfassung
- 3 Beteiligung über eine Mitunternehmerschaft
- 4 Kredit- und Finanzdienstleistungsinstituten (§ 8b Abs. 7 KStG)
- 5 Zeitliche Anwendung
- 5.1 Inländische Beteiligungen (§ 34 Abs. 7 KStG)
- 5.2 Ausländische Beteiligungen
- IV. Literaturverzeichnis
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Ausarbeitung gibt einen Überblick über die Besteuerung von in- und ausländischen Beteiligungseinkünften im deutschen Körperschaftsteuerrecht, insbesondere im Kontext der Änderungen durch die Steuersenkungsreform 2001. Der Fokus liegt auf der Erläuterung der Regelungen des § 8b KStG, ohne die Frage der Behandlung ausländischer Gesellschaften als inländische Kapitalgesellschaften zu behandeln.
- Beteiligungsertragsbefreiung nach § 8b Abs. 1 KStG
- Veräußerungsgewinnfreistellung nach § 8b Abs. 2 KStG und deren Ausnahmen
- Besteuerung von Beteiligungen über Mitunternehmerschaften
- Spezifische Regelungen für Kredit- und Finanzdienstleistungsinstitute
- Zeitliche Anwendung der Regelungen
Zusammenfassung der Kapitel
I. Einleitung: Die Einleitung beschreibt die wesentlichen Änderungen im deutschen Körperschaftsteuerrecht durch die Steuersenkungsreform 2001, insbesondere die Senkung des Körperschaftsteuersatzes, die Umstellung des Besteuerungsverfahrens und die Überarbeitung des § 8b KStG. Diese Änderungen zielten auf eine Verbesserung der internationalen Wettbewerbsfähigkeit der deutschen Wirtschaft und eine Vereinfachung der Besteuerung. Die Ausarbeitung fokussiert sich auf die aktuelle Gesetzeslage zur Besteuerung von in- und ausländischen Beteiligungseinkünften, wobei ein Typenvergleich ausländischer Gesellschaften mit inländischen Kapitalgesellschaften ausgelassen wird. Die §§ 8b Abs. 1 bis 5 KStG werden vertieft erläutert, während die Absätze 6 und 7 nur ergänzend dargestellt werden.
II. Besteuerung von in- & ausländischen Beteiligungseinkünften im deutschen Körperschaftsteuerrecht: Dieses Kapitel bildet den Kern der Ausarbeitung und behandelt die Besteuerung von in- und ausländischen Beteiligungseinkünften im Detail. Es analysiert die Beteiligungsertragsbefreiung (§ 8b Abs. 1 KStG) und die Veräußerungsgewinnfreistellung (§ 8b Abs. 2 KStG), inklusive der Ausnahmen von der Freistellung, wie beispielsweise vorausgegangene steuerwirksame Teilwertabschreibungen oder die Veräußerung einbringungsgeborener Anteile. Weiterhin werden die Behandlung von Beteiligungen über Mitunternehmerschaften, die spezifischen Regelungen für Kredit- und Finanzdienstleistungsinstitute sowie die zeitliche Anwendung der Vorschriften behandelt. Das Kapitel beleuchtet die Auswirkungen der Steuerbefreiungen auf die Abzugsfähigkeit von Betriebsausgaben und die Behandlung ausländischer Quellensteuer.
Schlüsselwörter
Körperschaftsteuerrecht, Beteiligungseinkünfte, inländische Beteiligungen, ausländische Beteiligungen, § 8b KStG, Beteiligungsertragsbefreiung, Veräußerungsgewinnfreistellung, Quellensteuer, DBA, Steuersenkungsreform 2001, Halbeinkünfteverfahren.
Häufig gestellte Fragen (FAQ) zur Ausarbeitung: Besteuerung von in- und ausländischen Beteiligungseinkünften im deutschen Körperschaftsteuerrecht
Was ist der Gegenstand dieser Ausarbeitung?
Die Ausarbeitung bietet einen umfassenden Überblick über die Besteuerung von in- und ausländischen Beteiligungseinkünften im deutschen Körperschaftsteuerrecht, insbesondere im Kontext der Änderungen durch die Steuersenkungsreform 2001. Der Fokus liegt auf § 8b KStG, ohne die Behandlung ausländischer Gesellschaften als inländische Kapitalgesellschaften zu betrachten.
Welche Themen werden im Detail behandelt?
Die Ausarbeitung behandelt detailliert die Beteiligungsertragsbefreiung (§ 8b Abs. 1 KStG) und die Veräußerungsgewinnfreistellung (§ 8b Abs. 2 KStG) inklusive Ausnahmen. Weitere Schwerpunkte sind die Besteuerung von Beteiligungen über Mitunternehmerschaften, spezielle Regelungen für Kredit- und Finanzdienstleistungsinstitute und die zeitliche Anwendung der Vorschriften. Die Auswirkungen der Steuerbefreiungen auf die Abzugsfähigkeit von Betriebsausgaben und die Behandlung ausländischer Quellensteuer werden ebenfalls beleuchtet.
Welche Gesetzesänderungen werden berücksichtigt?
Die Ausarbeitung berücksichtigt insbesondere die Änderungen durch die Steuersenkungsreform 2001, wie die Senkung des Körperschaftsteuersatzes, die Umstellung des Besteuerungsverfahrens und die Überarbeitung des § 8b KStG. Der Fokus liegt jedoch auf der aktuellen Gesetzeslage.
Welche Aspekte werden NICHT behandelt?
Die Ausarbeitung behandelt nicht den Typenvergleich ausländischer Gesellschaften mit inländischen Kapitalgesellschaften. Die Absätze 6 und 7 des § 8b KStG werden nur ergänzend dargestellt.
Wie ist die Ausarbeitung strukturiert?
Die Ausarbeitung umfasst eine Einleitung, ein Kapitel zur detaillierten Besteuerung von in- und ausländischen Beteiligungseinkünften, und ein Literaturverzeichnis. Sie enthält zudem ein Inhaltsverzeichnis, eine Zusammenfassung der Kapitel, die Zielsetzung und Themenschwerpunkte sowie Schlüsselwörter.
Welche Schlüsselwörter beschreiben den Inhalt?
Die wichtigsten Schlüsselwörter sind: Körperschaftsteuerrecht, Beteiligungseinkünfte, inländische Beteiligungen, ausländische Beteiligungen, § 8b KStG, Beteiligungsertragsbefreiung, Veräußerungsgewinnfreistellung, Quellensteuer, DBA, Steuersenkungsreform 2001, Halbeinkünfteverfahren.
Wo finde ich detaillierte Informationen zu den einzelnen Paragraphen des § 8b KStG?
Die Ausarbeitung bietet detaillierte Informationen zu den Absätzen 1 und 2 des § 8b KStG (Beteiligungsertragsbefreiung und Veräußerungsgewinnfreistellung), inklusive der jeweiligen Ausnahmen. Die Absätze 3-7 werden ebenfalls behandelt, jedoch weniger ausführlich.
Für wen ist diese Ausarbeitung relevant?
Diese Ausarbeitung ist relevant für alle, die sich mit der Besteuerung von Beteiligungseinkünften im deutschen Körperschaftsteuerrecht befassen, insbesondere Steuerberater, Wirtschaftsprüfer und Studierende der Wirtschaftswissenschaften.
- Arbeit zitieren
- Sonja Ostermeier (Autor:in), 2004, Die Besteuerung von in- und ausländischen Beteiligungseinkünften im deutschen Körperschaftsteuerrecht, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/30461
