Unternehmerische Entscheidungen wie die Wahl des Standortes oder des optimalen Kapitalstocks werden mitunter durch die Steuern des jeweiligen Landes beeinflusst. Um sich eine vorteilhafte Position im international geführten Steuerwettbewerb zu sichern, wählen die Länder ein Steuersystem, welches Unternehmen bzw. deren Niederlassungen in ihr Staatsgebiet bewegt. Beweggründe für den Staat sind hier in erster Linie die zusätzlichen Steuereinnahmen und die durch Industrieansiedlungen geschaffenen Arbeitsplätze.
Deutschland wie auch die Mitgliedstaaten der Europäischen Union diskutieren in jüngerer Vergangenheit sehr angestrengt den Umgang mit der Thematik Steueroasen. In diesem Zusammenhang werden die meisten der heute weltweit bekannten Steueroasen mit Begrifflichkeiten wie „Steuerparadies“ oder „Steuerwüste“ konfrontiert, da sie besonders niedrige Steuerlasten und eher dürftige Steuergesetze anbieten.
Der Umstand, dass sowohl Privatpersonen als auch Unternehmen die zum Teil sehr unterschiedlichen Steuergesetze in den Mitgliedsländern zu ihrem Vorteil ausnutzen, führt neben der klassischen Steuerhinterziehung zu enormen Steuerausfällen. Gesetzliche Kontrollen bzw. die finanzielle Offenlegung von Finanztransaktionen in den betroffenen Gebieten ist nicht oder nur in sehr geringem Umfang vorhanden. Ein sehr striktes Bankgeheimnis und weitere Schutzmaßnahmen sind bezeichnend für den Mangel an effektiv steuerlichem Informationsaustausch.
International tätige Unternehmen, die ihre Einkünfte in Steueroasen erwirtschaften oder dorthin verschieben, können sich durch diese Umstände einer genauen Überprüfung durch ausländische Steuerbehörden entziehen. Darüber hinaus profitieren diejenigen von Steueroasen, die sowohl die Herkunft ihres Einkommens verbergen als auch der Steuerlast ihrer Heimatländern entgehen wollen. Der Publizist und Aphoristiker Hans-Horst Skupy, bringt es für die Allgemeinheit auf den Punkt: „Steueroasen spenden nur Reichen Schatten.“ Hinzu kommen politisch motivierte Entscheidungen in Verbindung mit Rechtsprechungen, die im international geführten Steuerwettbewerb teilweise auch zu Steueroasen führen.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
1.1 Problemstellung
1.2 Ziel und Vorgehensweise
2 Steueroase
2.1 Begriff und Definition
2.1.1 Steuern
2.1.2 Steueroase
2.1.3 Grundmodell rationaler Steuerhinterziehung
2.2 Formen von Steueroasen
2.2.1 Offshore-Finanzplatz
2.2.2 Gewinnverlagerung und Verrechnungspreise
2.2.3 Onlineunternehmen
2.2.4 Wohnsitzverlagerung
3 Internationaler Steuerwettbewerb
3.1 Begriff und Definition
3.2 Tiebout-Modell
3.3 Pro und Kontra des internationalen Steuerwettbewerbs
3.4 Steuerwettbewerb vs. Steuerharmonisierung
4 Auswirkungen des fiskalischen Wettbewerbs
4.1 Zahlen, Daten und Fakten
4.2 Steuerbelastung
4.3 Direktinvestitionen
4.4 Beschäftigungsgrad und Lebensstandard
4.5 Negative Auswirkungen
4.6 Entwicklung der Steueroasen
5 Maßnahmen gegen schädlichen Steuerwettbewerb
5.1 Unterbindung von Missbrauch durch die OECD
5.2 Unterbindung von Missbrauch durch die Europäische Union
5.3 Unterbindung von Missbrauch durch Deutschland
6 Lösungsansätze
7 Fazit
Zielsetzung & Themen
Die Arbeit untersucht kritisch den Zusammenhang zwischen Steueroasen und dem internationalen Steuerwettbewerb. Dabei wird analysiert, ob Steueroasen ein direktes Resultat dieses Wettbewerbs sind und welche wirtschaftlichen Auswirkungen sowie Interventionsmöglichkeiten für den Staat bestehen.
- Analyse der Definition und Formen von Steueroasen
- Untersuchung des internationalen Steuerwettbewerbs mittels theoretischer Modelle
- Evaluierung der Auswirkungen des fiskalischen Wettbewerbs auf Investitionen und Lebensstandard
- Bewertung internationaler und nationaler Maßnahmen zur Bekämpfung schädlicher Steuerpraktiken
Auszug aus dem Buch
2.2.2 Gewinnverlagerung und Verrechnungspreise
Durch die wachsende Globalisierung entscheiden sich viele Unternehmen, Tochtergesellschaften im Ausland zu gründen, was vorteilhaft hinsichtlich der Wettbewerbsfähigkeit und des Umsatzes ist. Gleichwohl nutzen diese Unternehmen die günstigen Steuerbedingungen im Ausland. Problematisch ist hier der Umstand, dass einige Unternehmen diese Möglichkeit nutzen, um die in Deutschland fälligen Steuern (teilweise auch rechtswidrig) zu mindern. Dazu sind bereits folgende Möglichkeiten aus der Praxis bekannt:
Die Gewinnverlagerung zur ausländischen Tochtergesellschaft, die Ihren Sitz in einer Steueroase hat.
Eine Eigenkapitalaufstockung der Tochtergesellschaft durch Fremdkapitalaufnahme der Muttergesellschaft oder
die Verschuldung der Muttergesellschaft bei der Tochtergesellschaft.18
Der Bundesfinanzhof hat unlängst ein Urteil19 gefällt, in dem die Gewinnverlagerung an ausländische Basisgesellschaften für rechtswidrig erklärt wurde. Eine weitere Möglichkeit bietet sich rechtlich selbstständigen Unternehmen, die jedoch durch Beteiligungsbeziehungen direkt oder indirekt miteinander verbunden sind. Tauschen diese Unternehmen Lieferungen und Leistungen untereinander aus, werden hierfür sogenannte Verrechnungspreise (auch Transferpreise genannt) vereinbart. Diese Preise müssen die Unternehmen nach dem Drittvergleichsgrundsatz bzw. Fremdvergleichsgrundsatz abrechnen, d.h. auch im grenzüberschreitenden Rahmen wie zu marktüblichen Preisen gegenüber Dritten.20,21 Verkauft jedoch ein Unternehmen seinem verbundenen Unternehmen (z.B. Tochtergesellschaft zur Muttergesellschaft) Waren zu überhöhten Marktpreisen und hat seinen Geschäftssitz darüber hinaus noch in einem Staatsgebiet mit niedriger Besteuerung für die unternehmerische Tätigkeit, führt dies bei beiden Unternehmen zu enormen Senkungen der Steuerlast.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Beschreibt die Problemstellung und die Zielsetzung der Arbeit bezüglich des Steuerwettbewerbs und der Rolle von Steueroasen.
2 Steueroase: Definiert den Begriff der Steueroase, erläutert verschiedene Formen und stellt das Modell der rationalen Steuerhinterziehung vor.
3 Internationaler Steuerwettbewerb: Untersucht theoretische Grundlagen wie das Tiebout-Modell und diskutiert Vor- und Nachteile sowie die Abgrenzung zur Steuerharmonisierung.
4 Auswirkungen des fiskalischen Wettbewerbs: Analysiert quantitative Daten, Steuerbelastungen, Direktinvestitionen und sozioökonomische Folgen des Steuerwettbewerbs.
5 Maßnahmen gegen schädlichen Steuerwettbewerb: Erläutert regulatorische Ansätze der OECD, der EU und Deutschlands zur Eindämmung von Steuervermeidung.
6 Lösungsansätze: Diskutiert verschiedene Reformvorschläge zur Bekämpfung unfairen Steuerwettbewerbs und hinterfragt die Sinnhaftigkeit eines einheitlichen Steuerrechts.
7 Fazit: Fasst die Ergebnisse der Arbeit zusammen und bewertet die Rolle von Steueroasen im internationalen Kontext.
Schlüsselwörter
Steueroasen, Steuerwettbewerb, Steuerhinterziehung, Steuervermeidung, Gewinnverlagerung, Verrechnungspreise, internationale Besteuerung, Standortwettbewerb, OECD, Europäische Union, Fiskalpolitik, Direktinvestitionen, Steuerbelastung, Steuerharmonisierung, BEPS-Aktionsplan.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit primär?
Die Arbeit analysiert kritisch das Phänomen der Steueroasen und deren Verflechtung mit dem internationalen Steuerwettbewerb sowie die Auswirkungen auf Staat und Wirtschaft.
Welche zentralen Themenfelder werden bearbeitet?
Zu den Schwerpunkten gehören Formen der Steuervermeidung, ökonomische Modelle des Steuerwettbewerbs, Auswirkungen auf den Wohlstand sowie regulatorische Gegenmaßnahmen.
Was ist das primäre Forschungsziel?
Es soll geklärt werden, ob Steueroasen ein zwangsläufiges Resultat des internationalen Steuerwettbewerbs sind und inwiefern der Staat darauf reagieren kann.
Welche wissenschaftlichen Modelle finden Anwendung?
Die Arbeit nutzt unter anderem das Modell der rationalen Steuerhinterziehung nach Allingham & Sandmo sowie das Tiebout-Modell zur Beschreibung fiskalischer Entscheidungen.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Definition von Steueroasen, die Analyse von Steuerbelastungsmodellen, die Auswirkungen auf den Arbeitsmarkt und die Darstellung politischer Gegenmaßnahmen.
Welche Keywords charakterisieren die Arbeit?
Wichtige Schlagworte sind Steueroasen, Steuerwettbewerb, Gewinnverlagerung, Steuervermeidung und regulatorische Maßnahmen wie der BEPS-Aktionsplan.
Wie bewertet der Autor die Rolle von Steueroasen für Deutschland?
Der Autor zeigt auf, dass Deutschland einerseits Steueroasen kritisch sieht, andererseits selbst im Steuerwettbewerb steht und die wirtschaftlichen Auswirkungen der Steuerpolitik differenziert betrachtet werden müssen.
Welche praktischen Beispiele für Steuervermeidung nennt die Arbeit?
Die Arbeit führt Modelle wie das „Double Irish with a Dutch Sandwich“ sowie Fallbeispiele prominenter Persönlichkeiten und Unternehmen wie Starbucks an.
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- Matthias Groening (Author), 2015, Kritische Analyse des internationalen Steuerwettbewerbs. Wirtschaftliche Auswirkungen und staatliche Interventionsmöglichkeiten, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/308561
