Gerade heute, wo regelmäßig die Rede von Globalisierung ist, ist der Kontakt zu Kunden, Lieferanten oder Tochterunternehmen in Hochinflationsländern nichts Ungewöhnliches mehr. Oft werden aber starke Bedenken in Bezug auf eine Tätigkeit in diesen Ländern geäußert, da das Risiko dort um ein vielfaches höher ist. Dies bezieht sich vor allem auch auf Tochterunternehmen und Joint Ventures, da das hierbei eingesetzte Kapital oft sehr hoch ist. Viele internationale Unternehmen haben aber gar nicht die Möglichkeit einer Alternative zu einem solchen Engagement, um ihre Kunden in diesen Ländern zu bedienen. Für diese Unternehmen ist es sehr wichtig, die speziellen Möglichkeiten des Rechnungswesen, der Bilanzierung und des Controlling zum Umgang mit der Hochinflation zu kennen und anwenden zu können.
In dieser Seminararbeit wird auf die Problematik im Umgang mit dieser Problematik eingegangen. Der Schwerpunkt der Arbeit liegt im Bereich der Bilanzierung. Es wird auf die Entstehung von Scheingewinnen eingehen, die grundsätzlich parallel mit dem Anstieg der Inflationsrate ansteigen. Es wird in diesem Zusammenhang die Instrumente der Unternehmenserhaltung erklären, ebenso wie die entsprechenden Besonderheiten in Hochinflationsländern. Zum Abschluss dieser Arbeit werden die Maßnahmen anhand des Länderbeispieles Argentinien verdeutlichen.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
1.1. Problemstellung
1.2. Grundlagen
1.2.1. Definition von Inflation und Hochinflation
1.2.2. Messung von Inflation
2. nominelle Kapitalerhaltung
2.1. Anschaffungswertprinzip
2.2. Nominalwertprinzip
2.3. Scheingewinne
2.3.1. Definition von Scheingewinnen
2.3.2. Bestimmung des Ausmaßes von Scheingewinnen
2.3.3. Folgen und Auswirkungen von Scheingewinnen
3. Unternehmenserhaltungskonzeptionen
3.1. Realkapitalerhaltung
3.1.1. Definition
3.1.2. Verfahren von Schmalenbach
3.1.3. Current Purchasing Power Method
3.2. Substanzerhaltung
3.2.1. Konzeptionen der Substanzerhaltung
3.2.2. Brutto- und Nettosubstanzerhaltung
4. Die Bedeutung der Hochinflation für die Konzernrechnungslegung
4.1. Währungsumrechnung
4.1.1. Grundlagen der Währungsumrechnung
4.1.2. current-noncurrent-method
4.1.3. monetary-nonmonetary-method
4.1.4. Zeitbezugsmethode
4.1.5. Stichtagskursmethode
4.2. Korrekturmöglichkeiten hochinflationärer Jahresabschlüsse
4.2.1. Translate-Restate Method
4.2.2. Restate-Translate Method
4.2.3. Restate-Translate-Restate Method
4.3. Hartwährungsbilanzierung
5. Hochinflation am Beispiel Argentinien
5.1. Ursachen der Hochinflation in Argentinien
5.2. Maßnahmen zur Bekämpfung
5.3. Entwicklung seit 2001
6. Schlussbetrachtung
Zielsetzung und Themenbereiche
Das Hauptziel dieser Seminararbeit ist die Untersuchung der Herausforderungen, die sich aus der Hochinflation für die internationale Konzernrechnungslegung und Bilanzierung ergeben. Die Arbeit verfolgt die Forschungsfrage, wie Unternehmen ihre Substanz in einem hochinflationären Umfeld durch geeignete bilanzielle Erhaltungskonzeptionen schützen können, um Scheingewinne zu vermeiden und den Kapitalerhalt zu sichern.
- Grundlagen der Inflation und deren Messung
- Analyse der nominalen Kapitalerhaltung und der Entstehung von Scheingewinnen
- Vergleich verschiedener Unternehmenserhaltungskonzeptionen
- Methoden der Währungsumrechnung in hochinflationären Ländern
- Praxisbeispiel zur Bewältigung der Hochinflation in Argentinien
Auszug aus dem Buch
2.3.1. Definition von Scheingewinnen
Die Bewertungsgrundsätze (Nominal- & Anschaffungswertprinzip) bilden die Grundlage der nominalen Kapitalerhaltung. Die Nominalkapitalerhaltung verlangt dass die Differenz zwischen Vermögensgegenständen (mit Anschaffungskosten oder Herstellungskosten bewertetet) und Schulden zu Beginn und am Ende der Rechnungsperiode mindestens gleich groß ist. Gewinne ergeben sich erst wenn die Erlöse die Aufwendungen übersteigen. Der Erhalt des Unternehmens ist somit gesichert, wenn das nominelle Eigenkapital von Periode zu Periode ziffernmäßig wenigstens gleich bleibt.
Soll ein Unternehmen aber real erhalten bleiben, so muss es in der Lage sein die verbrauchten Güter wieder zu beschaffen. Dies wird in dem Moment schwierig, in dem die Wiederbeschaffungspreise oder das allgemeine Preisniveau, z.B. durch Inflation, steigen. Setzt man diesen Wiederbeschaffungswert an, so muss erkannt werden, dass die Kosten gestiegen und die Gewinne somit zu hoch angesetzt sind. Diese Differenz zwischen der Nominalbewertung und der Bewertung zu Wiederbeschaffungspreisen nennt man Scheingewinne.
Scheingewinne entstehen also vor allem aufgrund der Ausweisung von Gewinnen ohne die Berücksichtigung von Preissteigerungen. Der nominelle Gewinn laut Bilanz enthält Bestandteile, die nicht als Gewinn sondern als Scheingewinn erkannt werden müssen. Somit sind Scheingewinne häufig eine direkte Folge der Nominalbewertung.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Beleuchtet die Problematik internationaler Unternehmen in Hochinflationsländern und stellt die Bilanzierung als Schwerpunkt der Arbeit dar.
2. nominelle Kapitalerhaltung: Erläutert das Anschaffungs- und Nominalwertprinzip und definiert Scheingewinne als Folge der Nichtberücksichtigung von Preissteigerungen.
3. Unternehmenserhaltungskonzeptionen: Stellt verschiedene Methoden zur Sicherung der Produktionskapazität vor, darunter die Realkapitalerhaltung und unterschiedliche Substanzerhaltungskonzepte.
4. Die Bedeutung der Hochinflation für die Konzernrechnungslegung: Diskutiert Verfahren der Währungsumrechnung sowie Korrekturmöglichkeiten für Jahresabschlüsse in inflationsgeprägten Konzernstrukturen.
5. Hochinflation am Beispiel Argentinien: Analysiert die wirtschaftliche Krise in Argentinien, die Reformmaßnahmen zur Inflationsbekämpfung und die wirtschaftliche Entwicklung ab dem Jahr 2001.
6. Schlussbetrachtung: Führt die Kritikpunkte zusammen und bewertet die Bedeutung der bilanziellen Erhaltungsrechnung für die Unternehmenssteuerung in Hochinflationsländern.
Schlüsselwörter
Hochinflation, Konzernrechnungslegung, Scheingewinne, Kapitalerhaltung, Substanzerhaltung, Währungsumrechnung, Bilanzierung, Anschaffungswertprinzip, Nominalwertprinzip, Inflationskorrektur, Argentinien, Finanzierung, Substanzverlust, Realkapitalerhaltung, Wirtschaftsplan
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit behandelt die spezifischen Probleme und Herausforderungen für Unternehmen, die Tochtergesellschaften oder Geschäftspartner in Ländern mit hoher Inflationsrate haben, mit Fokus auf das Rechnungswesen.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Zentrale Themen sind die Methoden der Kapital- und Substanzerhaltung, die Vermeidung von Scheingewinnen sowie die korrekte Währungsumrechnung und Bilanzanpassung im internationalen Konzernkontext.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Das Ziel ist aufzuzeigen, wie Unternehmen den realen Substanzwert durch geeignete bilanzielle Methoden schützen können, statt sich allein auf nominale Gewinnzahlen zu verlassen.
Welche wissenschaftlichen Methoden werden verwendet?
Die Arbeit basiert auf einer theoretischen Literaturanalyse sowie der Auswertung von Fallbeispielen, insbesondere der wirtschaftlichen Krisenbewältigung in Argentinien.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Im Hauptteil werden Konzepte wie die Realkapitalerhaltung, das Verfahren von Schmalenbach, verschiedene Substanzerhaltungsmethoden sowie spezifische Währungsumrechnungsmethoden (z.B. Zeitbezugsmethode, Stichtagskursmethode) detailliert analysiert.
Welche Schlüsselbegriffe charakterisieren die Arbeit?
Kernbegriffe sind Hochinflation, Substanzerhaltung, Scheingewinne, Währungsumrechnung und Konzernabschluss.
Wie unterscheidet sich die Bruttosubstanzerhaltung von der Nettosubstanzerhaltung?
Die Bruttosubstanzerhaltung ist kapitalstrukturunabhängig, während die Nettosubstanzerhaltung speziell auf die eigenfinanzierten Vermögensteile ausgerichtet ist, um den Kapitalmehrbedarf für die Wiederbeschaffung genauer zu erfassen.
Warum ist das Beispiel Argentinien für die Arbeit relevant?
Argentinien dient als praxisnahes Fallbeispiel, um die Auswirkungen von Hyperinflation, staatlicher Preisbindung und der Bindung an eine Hartwährung auf die Bilanzierung und Unternehmenssteuerung zu verdeutlichen.
- Citation du texte
- Jens Althoff (Auteur), 2004, Rechnungslegung in Hochinflationsländern, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/31299
