Diese Hausarbeit soll sich im Kern damit befassen, welche Fehler von Unternehmen bezüglich der Eingliederung beherrschter Unternehmen in Ihren Abschluss gemacht werden.
Dazu wird zunächst erläutert, wann es notwendig ist, einen Konzernabschluss zu erstellen. Rechtliche Kriterien, die erfüllt sein müssen beziehungsweise die eine Befreiung von der Pflicht ermöglichen, werden vorgestellt.
Des Weiteren wird die Kapitalkonsolidierung vorgestellt. Die Zielsetzung der Vollkonsolidierung ist, dass alle Transaktionen aus dem Konzernabschluss entfernt werden, die aus internen Tätigkeiten entstanden. Dazu werden vier Methode vorgestellt auf Basis dessen die Konsolidierung durchgeführt werden kann. (Erwerbsmethode, Neubewertungsmethode, Full-Goodwill-Methode, Interessenzusammenführungsmethode)
Als logischen Schluss folgt nach der Vollkonsolidierung die Folgekonsolidierung. Dazu werden nötige Schritte erläutert die durchgeführt werden müssen um die jeweiligen Vermögenswerte entsprechend ihres Charakters anzupassen. Dies umfasst vor Allem Wertanpassung, Abschreibungen und Überprüfung des Goodwills und immaterieller Vermögenswerte.
Abschließend behandelt die Arbeit Probleme aus der Praxis und welche Problematik aus dem IFRS hervorgehen kann.
Im Fazit wird Stellung dazu genommen, welche Vor- und Nachteile sich aus der Bilanzierung nach IFRS für Unternehmen und interessierte Außenpersonen ergeben.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
2 Die Konzernabschlusspflicht
3 Kapitalkonsolidierung
3.1 Erwerbsmethode
3.1.1 Erwerber und Erwerbszeitpunkt
3.1.2 Neubewertungsmethode
3.1.3 Full-Goodwill-Methode
3.2 Interessenszusammenführungsmethode
4 Folgekonsolidierung
5 Ausgesuchte Probleme aus der Praxis
5.1 Konsolidierungspflicht
5.2 Konsolidierungskreis
5.3 Geschäfts- und Firmenwert und Wertminderungstest
6 Schlussbemerkung
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Arbeit untersucht die häufigsten Fehler, die Unternehmen bei der Einbeziehung beherrschter Tochterunternehmen in den Konzernabschluss nach IFRS unterlaufen. Das Ziel ist es, sowohl die spezifischen Fehlerquellen bei der Kapitalkonsolidierung zu identifizieren als auch praxisnahe Problemstellungen anhand von Berichten der Deutschen Prüfstelle für Rechnungslegung (DPR) kritisch zu analysieren.
- Konzernabschlusspflicht und Kriterien für die Konsolidierung
- Methoden der Kapitalkonsolidierung (Erwerbsmethode vs. Interessenszusammenführung)
- Erst- und Folgekonsolidierung nach IFRS
- Behandlung von Geschäfts- und Firmenwerten (Goodwill)
- Analyse praxisrelevanter Fehlerfälle bei der Konsolidierung
Auszug aus dem Buch
3.1 Erwerbsmethode
Bei der Erwerbsmethode wird angenommen, dass jedes neue Tochterunternehmen durch den Erwerb von Beteiligungen zum Konzern gestoßen ist. Dies setzt voraus, dass Finanzmittel aus dem Konzern abfließen. Das International Accounting Standards Board hat 2004 im IFRS 3 festgelegt, dass alle Unternehmenszusammenschlüsse einen Erwerb darstellen und dadurch die Erwerbsmethode als einzig zulässige Methode festgelegt.
Durch diese Definition ist es für jeden Unternehmenszusammenschluss notwendig den Erwerber zu identifizieren. Dies ist wichtig, da der Käufer die Position des Mutterunternehmens eingeht und somit seine Buchwerte wie gehabt fortführt und die des erworbenen Tochterunternehmens neu bewertet. Dazu ist auch die Bestimmung des Erwerbszeitpunkts nötig. Dadurch wird eine klare Abgrenzung zwischen z.B. alten Gewinnen, die in die Konsolidierung einfließen, und neuen Gewinnen, die in die Gewinn- und Verlustrechnung des Mutterunternehmens einfließen, erreicht. Die Erwerbsmethode geht auch von der Annahme aus, dass ein Tochterunternehmen nicht als ganzes erworben wurde, sondern, dass alle Vermögenswerte und Schulden separat ins Unternehmen gelangt sind. Dabei wird auch ein separater Posten ausgewiesen, der anzeigt, was über den eigentlichen Wert hinaus gezahlt wurden ist. Der sogenannte Goodwill. Dies wird Einzelerwerbsfiktion genannt und macht eine Neubewertung aller Bilanzinhalte notwendig.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Vorstellung der Problemstellung hinsichtlich häufiger Fehler bei der Konsolidierung und grober Überblick über den Aufbau der Arbeit.
2 Die Konzernabschlusspflicht: Erläuterung der Voraussetzungen, unter denen Mutterunternehmen rechtlich dazu verpflichtet sind, einen Konzernabschluss unter Einbeziehung ihrer Tochterunternehmen zu erstellen.
3 Kapitalkonsolidierung: Darstellung der methodischen Vorgehensweisen bei der Kapitalkonsolidierung, wobei der Fokus auf der verpflichtenden Erwerbsmethode sowie ergänzend der Interessenszusammenführungsmethode liegt.
4 Folgekonsolidierung: Beschreibung der erfolgswirksamen Behandlung von Konsolidierungsvorgängen nach der Erstkonsolidierung, insbesondere im Hinblick auf den Wertminderungstest des Goodwills.
5 Ausgesuchte Probleme aus der Praxis: Analyse von Fallbeispielen und Fehlerfeststellungen der DPR bei der Konsolidierungspraxis von börsennotierten Unternehmen.
6 Schlussbemerkung: Fazit zur Komplexität der IFRS-Rechnungslegung und den Herausforderungen bei der korrekten Anwendung der Standards im Kontext von Unternehmenszusammenschlüssen.
Schlüsselwörter
Kapitalkonsolidierung, IFRS, Konzernabschluss, Erwerbsmethode, Goodwill, Erstkonsolidierung, Folgekonsolidierung, Konzernabschlusspflicht, Wertminderungstest, DPR, Unternehmenszusammenschluss, Bilanzierung, Tochterunternehmen, Fair Value, Firmenwert
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Hausarbeit befasst sich mit den praktischen Fehlern und Schwierigkeiten, die bei der Anwendung von IFRS-Standards während der Konsolidierung von Tochterunternehmen in den Konzernabschluss auftreten.
Welche zentralen Themenfelder werden behandelt?
Zu den Schwerpunkten gehören die Konzernabschlusspflicht, die verschiedenen Konsolidierungsmethoden (insb. die Erwerbsmethode), die Behandlung des Goodwills sowie die Fehlerquellen bei der praktischen Bilanzierung.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Das Ziel ist es, fehleranfällige Prozesse bei der Eingliederung beherrschter Unternehmen in den Abschluss zu identifizieren und die Fehlerursachen auf Basis der IFRS-Vorgaben zu erörtern.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Es erfolgt eine deskriptive Darstellung der IFRS-Standards sowie eine kritische Analyse von Fehlerbekanntmachungen der Deutschen Prüfstelle für Rechnungslegung (DPR).
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die theoretischen Grundlagen der Konsolidierung, die Erläuterung der Erst- und Folgekonsolidierung sowie die praktische Aufarbeitung von Fehlern bei Unternehmen wie der HSH Nordbank oder der Novavisions AG.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Die Arbeit lässt sich primär über Begriffe wie Kapitalkonsolidierung, IFRS, Goodwill, Erwerbsmethode und Konzernabschluss definieren.
Warum ist die Identifikation des Erwerbers nach IFRS 3 so wichtig?
Die Identifikation ist essenziell, da der Erwerber die Position des Mutterunternehmens einnimmt und somit dessen Buchwerte fortführt, während die Werte des erworbenen Unternehmens neubewertet werden müssen.
Wie unterscheidet sich die Folgekonsolidierung von der Erstkonsolidierung?
Während die Erstkonsolidierung weitgehend erfolgsneutral verläuft, wird die Folgekonsolidierung erfolgswirksam vorgenommen, was unter anderem Abschreibungen und Wertminderungen des Goodwills umfasst.
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- Master of Business/General Management Frederik Küster (Author), 2014, Ausgesuchte Probleme der Kapitalkonsolidierung nach IFRS, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/336135
