In der vorliegenden Arbeit wird ein Vergleich zwischen der Kapital- und der Personengesellschaft dargestellt. Stellvertretend für die Kapitalgesellschaften wird die GmbH und für Personengesellschaft die GmbH & Co. KG dargestellt. Letztere ist streng genommen eine Mischform, gehört jedoch zu den Personengesellschaften.
Bezüglich der Wahl der richtigen Rechtsform sollte auf mehr Kriterien eingegangen werden, jedoch werden in dieser Arbeit nur die wichtigsten dargestellt und verglichen. Bezüglich der Besteuerung wird nur auf die Ertragsteuern bzw. die Übertragungsteuern eingegangen. Da es sich bei beiden Formen um einen Unternehmer nach dem UStG handelt, wird auf die Umsatzsteuer nicht weiter eingegangen. Die Kirchensteuer wird ebenfalls außer Acht gelassen, damit der Vergleich übersichtlich bleibt und sich auf das Wesentliche konzentriert.
Im zweiten Kapitel werden die Rechtsformen in kurzer Form vorgestellt. Dabei wird auf die Zivilrechtlichen Grundlagen eingegangen. Diese sind u.a. die Gestaltungsformen oder die Haftung.
Daran schließt sich im dritten Kapitel eine Ausarbeitung von Unterschieden in der Besteuerung dieser Rechtsformen an. Dabei wird vor allem auf die laufende Besteuerung, aber auch auf spezielle Situationen z.B. bei Anteilsveräußerungen oder Verlusten eingegangen. Dabei werden die bearbeiteten Steuerarten in der Reihenfolge ihrer praktischen Relevanz für die jeweilige Rechtsform behandelt.
Im vierten Kapitel wird anhand eines erdachten Zahlenbeispiels eine direkte Gegenüberstellung vorgenommen. Um diese übersichtlich zu gestalten, handelt es sich bei der GmbH um eine Einpersonen-GmbH und bei der KG um eine Gesellschaft, deren einziger Kommanditist gleichzeitig einziger Gesellschafter der Komplementär-GmbH ist. Hierbei wird ermittelt, bei welcher Rechtsform die steuerliche Gesamtbelastung geringer ist.
Abschließend werden im fünften und letzten Kapitel die wesentlichen Erkenntnisse dieser Arbeit zusammengefasst und reflektiert.
Auf Wunsch auch mit Powerpoint-Präsentation!
Bei Interesse Info an FlorianKast@gmx.net
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
1.1 Problemstellung
1.2 Gang der Untersuchung
2 Zivilrechtliche Grundlagen der Rechtformen
2.1 GmbH
2.1.1 Grundlagen
2.1.2 Haftung
2.1.3 Kapitalbeschaffung
2.2 GmbH & Co. KG
2.2.1 Grundlagen
2.2.2 Struktur
2.2.3 Haftung
2.2.4 Kapitalbeschaffung
2.3 Vergleich
3 Die laufende Besteuerung von GmbH und GmbH & Co. KG
3.1 Steuerliche Belastung der GmbH
3.1.1 Körperschaftsteuer
3.1.2 Gewerbesteuer
3.1.3 Einkommensteuer
3.2 Steuerliche Belastung der GmbH & Co. KG
3.2.1 Einkommensteuer
3.2.2 Gewerbesteuer
3.2.3 Körperschaftsteuer
3.3 Vergleich der laufenden Besteuerung
3.4 Verlustsituation
3.4.1 Bei der GmbH
3.4.2 Bei der GmbH & Co. KG
3.4.3 Vergleich
3.5 Anteilsveräußerungen
3.5.1 Bei der GmbH
3.5.2 Bei der GmbH & Co. KG
3.5.3 Vergleich
4 Steuerlicher Belastungsvergleich
4.1 Ausgangsdaten für den Belastungsvergleich
4.2 GmbH
4.3 GmbH & Co. KG
4.4 Vergleich
5 Zusammenfassung
Zielsetzung und thematische Schwerpunkte
Das primäre Ziel dieser Arbeit ist es, die steuerliche Belastungssituation einer GmbH mit der einer GmbH & Co. KG zu vergleichen, um herauszuarbeiten, welche Rechtsform für einen Unternehmer unter spezifischen Rahmenbedingungen steuerlich vorteilhafter ist.
- Zivilrechtliche Grundlagen und strukturelle Unterschiede von GmbH und GmbH & Co. KG.
- Analyse der laufenden Besteuerung (Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Einkommensteuer) beider Rechtsformen.
- Vergleich der Verlustverrechnungsmöglichkeiten und steuerlichen Auswirkungen bei Anteilsveräußerungen.
- Durchführung eines konkreten Belastungsvergleichs anhand eines erdachten Zahlenbeispiels.
Auszug aus dem Buch
1.1 Problemstellung
Bei der Gründung eines Unternehmens gilt es für den Unternehmer viele wichtige und richtungsweisende Entscheidungen zu treffen. Eine der wichtigsten ist dabei die Wahl der richtigen Rechtsform. Diese Entscheidung wird vor Beginn der Unternehmung getroffen und gehört zu den langfristig wirksamsten Entscheidungen. Zwar kann diese während der laufenden Tätigkeit geändert werden, jedoch kommen hierbei erhebliche Kosten und ein zusätzlicher Aufwand auf den Unternehmer zu. Des Weiteren kann eine Umwandlung dazu führen, dass Stille Reserven aufdecket und versteuert werden müssen. Demnach sollte der Unternehmer mit seinem steuerlichen Berater möglichst zu Beginn eine gute und passende Lösung finden. Da sich die rechtlichen und wirtschaftlichen Rahmenbedingungen im Laufe der Zeit ändern können und bei jedem Betrieb unterschiedlich sind, gibt es keine perfekte Rechtsform. Diese muss im Einzelfall individuell ermittelt und gestaltet werden.
Bei der Überprüfung der richtigen Rechtsform ist eine Vielzahl von Kriterien mit einzubeziehen. Haftungsverhältnisse, Leitungsbefugnis, Beteiligung an Gewinn und Verlust, Anteilsveräußerungen und die laufende Besteuerung gehören zu den wichtigsten. Nebenaspekte wie Kapitalaufbringung, Publizitätspflichten und Rechnungslegung sollten hierbei nicht außer Acht gelassen werden.
In Deutschland gibt es keine einheitliche Unternehmensbesteuerung. Aus diesem Grund kann es bei identischen Jahresabschlüssen zweier Unternehmen zu unterschiedlichen Steuerbelastungen kommen. Grundsätzlich kann ein Unternehmen als Einzelunternehmen, in Form einer Personen- oder einer Kapitalgesellschaft geführt werden. Im Laufe der Zeit wurde die Personengesellschaft, bezüglich der Besteuerung, immer näher an die Behandlung als Einzelunternehmen herangeführt. Bei diesen beiden Rechtsformen gilt das Durchgriffsprinzip, d.h. das Steuersubjekt sind die Gesellschafter. Bei Kapitalgesellschaften hingegen herrscht das Trennungsprinzip, mit der Folge, dass die Gesellschafter getrennt von der Gesellschaft behandelt werden. Die Gesellschaft selbst, ist zudem ein eigenständiges Steuersubjekt.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Diese Einleitung führt in die Problematik der Rechtsformwahl bei der Unternehmensgründung ein und erläutert den Aufbau der Untersuchung.
2 Zivilrechtliche Grundlagen der Rechtformen: Hier werden die juristischen Rahmenbedingungen, Haftungsverhältnisse und Strukturen von GmbH und GmbH & Co. KG dargelegt.
3 Die laufende Besteuerung von GmbH und GmbH & Co. KG: Dieses Kapitel arbeitet die steuerlichen Unterschiede bei der laufenden Besteuerung, Verlusten und Anteilsveräußerungen heraus.
4 Steuerlicher Belastungsvergleich: Anhand eines praxisnahen Zahlenbeispiels wird eine direkte Gegenüberstellung der steuerlichen Gesamtbelastung beider Rechtsformen vorgenommen.
5 Zusammenfassung: Das letzte Kapitel reflektiert die wesentlichen Ergebnisse der Arbeit und betont die Notwendigkeit einer individuellen Prüfung je nach Einzelfall.
Schlüsselwörter
Unternehmensbesteuerung, Rechtsformwahl, GmbH, GmbH & Co. KG, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Einkommensteuer, Belastungsvergleich, Trennungsprinzip, Transparenzprinzip, Thesaurierung, Vollausschüttung, Mitunternehmerschaft, Verlustverrechnung, Anteilsveräußerung.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit befasst sich mit einem steuerlichen Vergleich zwischen der GmbH und der GmbH & Co. KG, um die jeweilige Belastungssituation für einen Unternehmer zu analysieren.
Was sind die zentralen Themenfelder der Untersuchung?
Zentrale Themen sind die zivilrechtlichen Grundlagen der Rechtsformen, die laufende Besteuerung, der Umgang mit Verlusten sowie die steuerliche Behandlung von Anteilsveräußerungen.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Das Ziel ist es, dem Leser aufzuzeigen, wie sich die unterschiedliche steuerliche Behandlung auf die Gesamtbelastung auswirkt und ob eine allgemeine Aussage zur Vorteilhaftigkeit einer Rechtsform getroffen werden kann.
Welche wissenschaftliche Methode wird in der Arbeit verwendet?
Die Autorin/der Autor nutzt eine theoretische Aufarbeitung der rechtlichen Grundlagen sowie einen quantitativen Belastungsvergleich anhand eines konkreten, modellhaften Zahlenbeispiels.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Vorstellung der zivilrechtlichen Grundlagen, die detaillierte steuerliche Analyse der beiden Rechtsformen sowie deren direkte Gegenüberstellung unter verschiedenen Gewinnverwendungsszenarien.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren diese Arbeit?
Wichtige Begriffe sind unter anderem Unternehmensbesteuerung, Rechtsformwahl, Trennungsprinzip, Transparenzprinzip und die spezifischen Ertragsteuern wie Körperschaft-, Gewerbe- und Einkommensteuer.
Wie unterscheidet sich die Besteuerung bei Thesaurierung im Vergleich zur Vollausschüttung?
Bei der Thesaurierung verbleiben die Gewinne im Unternehmen, was bei der GmbH & Co. KG unter bestimmten Voraussetzungen eine Steuerbegünstigung ermöglichen kann, während bei der GmbH die Steuerbelastung auf Ebene der Gesellschaft meist unabhängig von der Gewinnverwendung ist.
Warum ist das Ergebnis des Vergleichs nicht verallgemeinerbar?
Da die steuerliche Gesamtbelastung von zahlreichen individuellen Faktoren wie der persönlichen Einkommenssituation, der Höhe der Gewinne, dem Hebesatz der Gemeinde und der spezifischen Struktur der Gesellschaft abhängt, ist jeder Einzelfall gesondert zu bewerten.
Was ist die Rolle der Haftungsvergütung im Zahlenbeispiel?
Die Haftungsvergütung entschädigt die Komplementär-GmbH in der GmbH & Co. KG für das übernommene Haftungsrisiko und stellt einen gewerblichen Ertrag dar, der steuerlich relevant ist.
- Quote paper
- Florian Kast (Author), 2016, Steuerlicher Belastungsvergleich der GmbH zur GmbH & Co. KG, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/338752
