Leasingverhältnisse sind für die Unternehmen eine wichtige Alternative gegenüber klassischen Beschaffungs- oder Finanzierungsinstrumenten. Beispielhaft sei hier der Kauf eines Vermögensgegenstandes erwähnt, der eine deutlich höhere finanzielle Belastung für den Käufer darstellt. Allerdings wird das Leasing ferner zum Zwecke der Bilanzaufbesserung oder zur Generierung kurzfristiger Liquidität genutzt.
Aktuell beläuft sich das Volumen der Leasingvereinbarungen von Unternehmen auf 3,3 Billionen US-Dollar. Dazu zählen Konzerne, die nach den International Financial Reporting Standards (IFRS) oder nach den United States Generally Accepted Ac-counting Principles (US-GAAP) bilanzieren.
Am 13.01.2016 veröffentlichte der International Accounting Standards Board (IASB) den neuen Standard IFRS 16 zur Bewertung und Bilanzierung von Leasingverhältnissen. Dieser wird ab 01.01.2019 in Kraft treten und den alten Standard IAS 17 sowie die Interpretationen IFRIC 4, SIC 15 und SIC 27 ersetzten. Das Ziel dieser Änderungen besteht darin, die IFRS-Abschlüsse hinsichtlich der Darstellung von Leasingverhältnissen transparenter und vergleichbarer zu machen. Doch was bringt der neue Bilanzierungsstandard mit sich? Was verändert sich für Leasingnehmer und Leasinggeber, vor allem für deren Bilanzen?
Die Unternehmen müssen sich auf Änderungen einstellen, was die Bilanzierung von Leasinggeschäften betrifft. Dies wird im Folgenden durch den Vergleich von IAS 17 und IFRS 16 verdeutlicht. Sowohl hinsichtlich der Bewertung als auch der damit verbundenen Bilanzierung von Leasingverhältnissen.
Rund 85% der weltweiten Leasingvereinbarungen werden aktuell nicht bilanziert. Ob diese Off-Balance-Sheet-Problematik gelöst wurde und welche Konsequenzen der neue Standard für Unternehmen und Investoren mit sich bringt, soll eingehend erläutert werden. Handelt es sich beim IFRS 16 schlussendlich um eine Reform oder ist es lediglich eine geringfügige Modifikation des bisherigen Standards?
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
2 Definition von Leasing
3 Leasing nach IAS 17
3.1 Klassifizierung
3.2 Bilanzierung und Bewertung
4 Leasing nach IFRS 16
4.1 Klassifizierung
4.2 Bilanzierung und Bewertung
5 Auswirkungen des neuen Standards
6 Fazit
Zielsetzung & Themen
Diese Arbeit untersucht die grundlegenden Veränderungen in der Bilanzierung und Bewertung von Leasingverhältnissen durch den Übergang vom alten Standard IAS 17 zum neuen Standard IFRS 16. Ziel ist es, die Auswirkungen auf die Bilanzstruktur von Unternehmen, insbesondere bei Leasingnehmern, sowie die Konsequenzen für Investoren und Analysten kritisch zu analysieren und zu bewerten.
- Vergleich der Bilanzierungsansätze nach IAS 17 und IFRS 16
- Analyse der Off-Balance-Sheet-Problematik
- Bewertung der Auswirkungen auf Finanzkennzahlen und Ratings
- Untersuchung der betriebswirtschaftlichen Folgen für Unternehmen
- Beurteilung des Reformcharakters des neuen Standards
Auszug aus dem Buch
4 Leasing nach IFRS 16
Im Gegensatz zum IAS 17 stehen dem Leasingnehmer nach dem neuen Standard IFRS 16 nicht mehr die gleichen Bewertungsmöglichkeiten eines Leasingverhältnisses zur Verfügung. Während der Leasinggeber immer noch zwischen Finanzierungsleasing und Operating Leasing unterscheiden kann, bietet sich dem Leasingnehmer diese Möglichkeit grundsätzlich nicht mehr.
Zuerst muss der Leasingnehmer bewerten, ob ein Leasingvertrag oder ein Dienstleistungsvertrag vorliegt. Diese Abgrenzung gewinnt durch IFRS 16 erheblich an Bedeutung, da ein Leasing nicht mehr als schwebendes Geschäft gilt im Vergleich zu einer Dienstleistung. Schwebende Geschäfte werden wie Operating-Leasingverhältnisse nicht in der Bilanz erfasst.
Doch auch hier gibt es Ausnahmen von der Regel, die zwei Vereinfachungen zur Entlastung der Unternehmen umfassen. Zum einen die sogenannten short-term leases. Dabei handelt es sich um Leasingverhältnisse die sich maximal über einen Zeitraum von zwölf Monaten erstrecken. Zusätzlich dürfen sie keine Kaufoption enthalten. Die zweite Erleichterung bezieht sich auf den Wert des Leasingobjektes und wird als leases of low value assets bezeichnet. Dabei handelt es sich um Vermögensgegenstände, deren Neupreis die Grenze von 5.000 US-Dollar nicht übersteigen. Damit legt ein IFRS Standard erstmals eine quantitative Grenze in Verbindung mit einer nationalen Währung fest.
Bei einem Leasingvertrag erlangt der Leasingnehmer laut IFRS 16.B9 das Nutzungsrecht und den gesamten wirtschaftlichen Nutzen über den Leasinggegenstand für die Dauer des Leasingverhältnisses. Der Leasinggeber erhält im Austausch dafür ein Entgelt. Außerdem muss der Leasingvertrag das Leasingobjekt identifizieren, also explizit bestimmen.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Diese Einleitung führt in die Relevanz von Leasingverhältnissen ein und skizziert die Problematik des Übergangs vom alten Standard IAS 17 zum neuen IFRS 16.
2 Definition von Leasing: Dieses Kapitel definiert den Begriff Leasing im unternehmerischen Kontext und erläutert die Bedeutung von Nutzungsrechten sowie die Abgrenzung von wirtschaftlichem und juristischem Eigentum.
3 Leasing nach IAS 17: Es werden die Klassifizierungskriterien in Finanzierungs- und Operating-Leasing sowie die entsprechenden Bilanzierungs- und Bewertungsvorschriften nach dem alten Standard dargestellt.
4 Leasing nach IFRS 16: Dieses Kapitel erläutert die Neuerungen durch IFRS 16, insbesondere den Wegfall der Differenzierung für Leasingnehmer sowie die spezifischen Kriterien für die Bilanzierung von Nutzungsrechten.
5 Auswirkungen des neuen Standards: Hier werden die bilanziellen Konsequenzen für Unternehmen, wie die Veränderung der Eigenkapitalquote und die Auswirkungen auf das Rating, detailliert untersucht.
6 Fazit: Das Fazit fasst zusammen, dass IFRS 16 eine bedeutende Reform darstellt, die insbesondere für Leasingnehmer zu einer transparenteren Darstellung führt, auch wenn für Leasinggeber nur geringe Änderungen eintreten.
Schlüsselwörter
Leasing, IFRS 16, IAS 17, Bilanzierung, Bewertung, Leasingnehmer, Leasinggeber, Operating-Leasing, Finanzierungsleasing, Nutzungsrecht, Right-of-Use, Off-Balance-Sheet, Eigenkapitalquote, Finanzkennzahlen, Jahresabschluss
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit analysiert die grundlegenden Änderungen bei der Bilanzierung und Bewertung von Leasingverhältnissen durch die Einführung des neuen IFRS 16 im Vergleich zum alten Standard IAS 17.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Die Arbeit behandelt die Klassifizierung von Leasingverhältnissen, die Off-Balance-Sheet-Problematik, die bilanzielle Erfassung von Nutzungsrechten sowie die Auswirkungen auf Finanzkennzahlen und Unternehmensratings.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Ziel ist es, die Auswirkungen des neuen IFRS 16 auf die Bilanzstruktur von Unternehmen und die damit verbundene Reform des Bilanzierungsansatzes für Leasingnehmer kritisch zu erläutern.
Welche wissenschaftliche Methode wurde verwendet?
Der Autor führt einen intensiven Vergleich der Regelungen von IAS 17 und IFRS 16 durch, ergänzt durch eine Analyse der Auswirkungen auf Finanzkennzahlen und eine Einordnung der Reformziele.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Darstellung der alten Standards, die detaillierte Beschreibung der Neuerungen durch IFRS 16 sowie die Analyse der Auswirkungen dieser Änderungen auf Unternehmen und deren Finanzberichterstattung.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Wesentliche Begriffe sind IFRS 16, Leasingverhältnisse, Bilanzierung, Off-Balance-Sheet, Nutzungsrecht, Finanzkennzahlen und Eigenkapitalquote.
Warum wird IFRS 16 als so herausfordernd für Unternehmen beschrieben?
Die Einführung erfordert umfangreiche Anpassungen an IT-Systemen und internen Prozessen, um die zuvor nicht bilanzierten Daten erfassen und die notwendigen Buchungen nach dem neuen Standard vornehmen zu können.
Was bedeutet der erwähnte Front-Loading-Effekt?
Dieser Effekt beschreibt, dass durch die lineare Abschreibung des Nutzungsrechts kombiniert mit den zu Beginn höheren Zinsanteilen der Gesamtaufwand eines Leasingverhältnisses in der Gewinn- und Verlustrechnung zu Beginn höher ist als am Ende.
- Quote paper
- Michael Gekko (Author), 2016, IFRS 16 im Überblick. Bilanzierung und Bewertung von Leasingverhältnissen, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/343652
