Das Ziel dieser Arbeit ist es, einen Überblick über den Aktionsplan der EU zur fairen und effizienten Unternehmensbesteuerung in der Europäischen Union vom 17.06.2015 zu geben. Zudem sollen die wesentlichen, auf dem Aktionsplan basierenden Inhalte der Richtlinie 2016/1164 des Rates vom 12.07.2016 mit Vorschriften zur „Bekämpfung von Steuervermeidungspraktiken mit unmittelbaren Auswirkungen auf das Funktionieren des Binnenmarktes“ dargestellt und mit der Umsetzung im deutschen Steuerrecht gegenübergestellt werden.
Dabei wird an gegebener Stelle auf die Vorarbeiten der OECD, welche im Zuge des Aktionsplans gegen die geplante Verminderung steuerlicher Bemessungsgrundlagen und das grenzüberschreitende Verschieben von Gewinnen durch multinationale Konzerne veröffentlicht wurden, verwiesen oder in die Gegenüberstellung mit einbezogen.
Inhaltsverzeichnis
A. Einleitung
I. Hintergrund
II. Zielsetzung und Aufbau
B. Inhalte des Aktionsplans
I. Gemeinsame konsolidierte Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage
II. Verbesserung der steuerlichen Rahmenbedingungen
III. Fortschritte bei der Steuertransparenz
IV. Koordinierungsinstrumente der EU
C. Besteuerung am Ort der Wertschöpfung
I. Allgemeines
II. Analyse der Umsetzung
1. Begrenzung der Abzugsfähigkeit von Zinszahlungen
2. Wegzugsbesteuerung
3. Vorschriften für beherrschte ausländische Unternehmen
4. Hybride Gestaltungen
5. Allgemeine Missbrauchsklausel
D. Zusammenfassung und Ausblick
Zielsetzung & Themen
Das Ziel der Arbeit ist es, einen Überblick über den EU-Aktionsplan für eine faire und effiziente Unternehmensbesteuerung zu geben, die wesentlichen Inhalte der Richtlinie 2016/1164 darzustellen und deren Umsetzung mit dem deutschen Steuerrecht zu vergleichen.
- Grundlagen der gemeinsamen konsolidierten Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage (GKKB).
- Maßnahmen zur Verbesserung steuerlicher Rahmenbedingungen und zur Steuertransparenz.
- Analyse spezifischer Instrumente gegen Gewinnverkürzung und Gewinnverlagerung (BEPS).
- Rechtsvergleich zwischen EU-Vorgaben und nationalem deutschem Recht.
Auszug aus dem Buch
C. Besteuerung am Ort der Wertschöpfung
Der zweite Aktionspunkt beinhaltet die Thematik, dass Gewinne dort besteuert werden sollen, wo diese erzielt wurden. Wenn Unternehmen den Europäischen Binnenmarkt und seine Vorteile nutzen, sollten sie verpflichtet sein, ihre Gewinne auch dort zu deklarieren. Die Erwartungshaltung ist also, dass das internationale Steuerrecht fundamental überarbeitet wird und eine gerechte Besteuerung am Ort von wirtschaftlicher Aktivität und Wertschöpfung erreicht wird. Es wird versucht, Steuervermeidungsstrategien zu verhindern, die steuerliche Bemessungsgrundlage zu reduzieren oder Gewinne in niedrigbesteuernde Länder zu verschieben. Gute Beispiele für diese Praktiken sind der Apple Konzern und Starbucks. Apple gelingt es durch eine aggressive Steuergestaltung mit einer virtuellen irischen Hauptzentrale einen effektiven Steuersatz von 1,9% zu erreichen. Bei Starbucks ist der Trick, das britische Geschäft durch Kredite der US Mutter zu finanzieren. Der Zinssatz für diese konzerninternen Kredite liegt zwischen 10% und 13%. Durch diese hohen Zinszahlungen sinkt der Gewinn in GB und steigt in den USA. Im Gegensatz zur Steuerlast beider Konzerne ist die wirtschaftliche Aktivität am Standort Europa hoch. In 2014 hatte Starbucks in der Region Europe-Middle-East einen Umsatz von 1,26 Mrd. € und Apple in Europe i.H.v. 40,1 Mrd.€.
Zusammenfassung der Kapitel
A. Einleitung: Diese Einleitung erläutert den Hintergrund der EU-Unternehmenssteuerreform sowie die Zielsetzung und den Aufbau der Seminararbeit.
B. Inhalte des Aktionsplans: Hier werden die Schwerpunkte der EU-Kommission zur fairen Unternehmensbesteuerung vorgestellt, einschließlich der GKKB, Transparenzmaßnahmen und Koordinierungsinstrumenten.
C. Besteuerung am Ort der Wertschöpfung: Dieses Kapitel analysiert spezifische Maßnahmen wie die Zinsschranke, Wegzugsbesteuerung und CFC-Regelungen im Abgleich mit deutschem Recht.
D. Zusammenfassung und Ausblick: Das Fazit fasst die Ergebnisse zusammen und bewertet die Auswirkungen der Richtlinie 2016/1164 auf das deutsche Steuersystem.
Schlüsselwörter
Unternehmensbesteuerung, EU-Aktionsplan, BEPS, GKKB, Steuertransparenz, Gewinnverlagerung, Zinsschranke, Wegzugsbesteuerung, CFC-Regelungen, hybride Gestaltungen, Missbrauchsklausel, Steuerwettbewerb, Richtlinie 2016/1164, Doppelbesteuerung, Wertschöpfung
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in der Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit behandelt den Aktionsplan der EU zur fairen Unternehmensbesteuerung und analysiert die Umsetzung der Anti-BEPS-Richtlinie 2016/1164 in deutsches Steuerrecht.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Zentrale Felder sind die Bekämpfung von Gewinnverkürzung und Gewinnverlagerung, die Steuertransparenz und die Besteuerung von Gewinnen am Ort der tatsächlichen Wertschöpfung.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Das Ziel ist der Vergleich zwischen den EU-Richtlinienvorgaben gegen Steuervermeidung und den bereits existierenden oder notwendigen Anpassungen im nationalen deutschen Steuerrecht.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit nutzt eine rechtswissenschaftliche Analyse und einen Rechtsvergleich zwischen den EU-Regelungen, den OECD-BEPS-Vorgaben und den deutschen Vorschriften.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil erörtert die GKKB, steuerliche Rahmenbedingungen, Fortschritte bei der Transparenz sowie fünf spezifische Maßnahmen: Zinsschranke, Wegzugsbesteuerung, CFC-Vorschriften, hybride Gestaltungen und die allgemeine Missbrauchsklausel.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Wichtige Begriffe sind Unternehmensbesteuerung, BEPS, GKKB, Gewinnverlagerung, Zinsschranke und Missbrauchsklausel.
Wie unterscheidet sich die deutsche Zinsschranke von der EU-Richtlinie?
Deutschland nutzt bewusst die von der OECD erlaubte Obergrenze von 30% des EBITDA, um Unternehmen ein größeres Abzugspotenzial zu gewähren, und hat bereits bestehende Regelungen (§ 4h EStG) integriert.
Welche Herausforderungen bestehen bei der Wegzugsbesteuerung?
Die Herausforderung liegt darin, stille Reserven bei Sitzverlegungen ins Ausland zu erfassen, ohne die Kapitalverkehrsfreiheit zu verletzen und Doppelbesteuerungsrisiken zu minimieren.
- Arbeit zitieren
- Alexander Drescher (Autor:in), 2016, Vorstellung des von der EU-Kommission vorgelegten Aktionsplans bezüglich einer fairen und effizienten Unternehmensbesteuerung und Analyse der Umsetzung der Richtlinie 2016/1164 in nationales deutsches Recht, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/359324
