EINLEITUNG
Diese Hausarbeit im Rahmen des Hauptseminars „Jahresabschluss und Steuern“ beschäftigt sich mit den Ansatz- und Bewertungsvorschriften für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens in der Handels- und Steuerbilanz. Die hier angesprochenen Vorschriften müssen sich nicht ausschließlich auf bewegliche WG des AV beziehen. Sie können auch für andere WG wie Finanzanlagen oder eventuell auch für WG des Umlaufvermögen angewendet werden, was hier aber nicht extra angesprochen wird. Ebenfalls wird hier in dieser Ausarbeitung nicht auf die buchhalterische Behandlung der Ansatz- und Bewertungsvorschriften eingegangen. Ebenso werden allgemeine buchhalterische Grundlagen wie Buchungssätze, die GoB oder die Zusammenhänge zwischen Inventur, Inventar und Bilanz, aufgrund der quantitativen Vorgaben der Ausarbeitung vorrausgesetzt. Da sich das Thema der Arbeit lediglich auf das Handels- und Steuerrecht bezieht, bleiben internationale Vorschriften nach IAS oder US-GAAP unberücksichtigt. Ziel dieser Arbeit soll es sein, dem Leser die Unterschiede und Verflechtungen von HB und StB zu zeigen. Weiteres Ziel soll sein, die handels- und steuerrechtlichen Möglichkeiten der Bilanzierung und Bewertung von beweglichen WG des AV zu erklären. Die Anwendung dieser Möglichkeiten soll dazu dienen, bilanzpolitische Ziele der Unternehmensleitung, wie z. B. hoher oder niedriger Vermögensausweis oder Gewinn, durch gezielte Bilanzgestaltung zu erreichen. In den einzelnen Abschnitten werden jeweils die handelsrechtlichen und steuerrechtlichen Vorschriften separat betrachtet. Hinweise auf unterschiedliche Vorschriften für verschiedene Unternehmensrechtsformen wie EU, PersGes oder KapGes, sind innerhalb der einzelnen Abschnitte gegeben. Im ersten Abschnitt des Hauptteils werden die Begriffe „Ansatz und Bewertung“, „bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens“, „Handelsbilanz“, „Steuerbilanz“, sowie der Grundsatz der „Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz“ erklärt. Der Zweite Abschnitt behandelt die Ansatzgebote, -wahlrechte und -verbote, die für die beweglichen WG des AV in der HB und StB gelten. Der dritte Abschnitt beschreibt die wertmäßigen Ansatzvorschriften dieser Güter bei der Anschaffung oder Herstellung sowie in den folgenden Wirtschaftsjahren.
Inhaltsverzeichnis
A. EINLEITUNG
B. HAUPTTEIL
1 BEGRIFFE AUS DEM THEMA
1. 1 DEFINITION VON BEWEGLICHEN WIRTSCHAFTSGÜTERN DES ANLAGEVERMÖGENS
1. 2 DEFINITION VON ANSATZ UND BEWERTUNG
1. 3 BEDEUTUNG DER HANDELSBILANZ
1. 4 BEDEUTUNG DER STEUERBILANZ
1. 5 MAßGEBLICHKEIT DER HANDELSBILANZ FÜR DIE STEUERBILANZ BEI DER BILANZIERUNG UND BEWERTUNG
2 BILANZIERUNG VON BEWEGLICHEN WIRTSCHAFTSGÜTERN DES ANLAGEVERMÖGENS
2. 1 BILANZIERUNGSFÄHIGKEIT – BILANZIERUNGSGEBOTE
2. 1. 1 Bilanzierungsfähigkeit – Bilanzierungsgebote in der Handelsbilanz
2. 1. 2 Bilanzierungsfähigkeit – Bilanzierungsgebote in der Steuerbilanz
2. 2 BILANZIERUNGSWAHLRECHTE
2. 2. 1 Bilanzierungswahlrechte in der Handelsbilanz
2. 2. 2 Bilanzierungswahlrechte in der Steuerbilanz
2. 3 BILANZIERUNGSVERBOTE
2. 3. 1 Bilanzierungsverbote in der Handelsbilanz
2. 3. 2 Bilanzierungsverbote in der Steuerbilanz
3 BEWERTUNG VON BEWEGLICHEN WIRTSCHAFTSGÜTERN DES ANLAGEVERMÖGENS
3. 1 ALLGEMEINE BEWERTUNGSGRUNDSÄTZE FÜR BEWEGLICHE WIRTSCHAFTSGÜTER DES ANLAGEVERMÖGENS NACH HANDELSRECHT
3. 2 ALLGEMEINE BEWERTUNGSGRUNDSÄTZE FÜR BEWEGLICHE WIRTSCHAFTSGÜTER DES ANLAGEVERMÖGENS NACH STEUERRECHT
3. 3 WERTANSATZ FÜR BEWEGLICHE WIRTSCHAFTSGÜTER DES ANLAGEVERMÖGEN NACH HANDELS- UND STEUERRECHT
3. 3. 1 Anschaffungskosten beweglicher Wirtschaftsgüter des Anlage vermögens nach Handels- und Steuerrecht
3. 3. 2 Herstellungskosten beweglicher Wirtschaftsgüter des Anlagever mögens nach Handels- und Steuerrecht
3. 4 WERTVERÄNDERUNGEN BEI BEWEGLICHEN WIRTSCHAFTSGÜTERN DES ANLAGEVERMÖGENS
3. 4. 1 Wertminderungen durch Abschreibungen nach Handelsrecht
3. 4. 1. 1 Wertminderungen durch planmäßige Abschreibungen
3. 4. 1. 1. 1 Lineare Abschreibung
3. 4. 1. 1. 2 Geometrisch-degressive Abschreibung
3. 4. 1. 1. 3 Leistungsabhängige Abschreibung
3. 4. 1. 1. 4 Sonstige Abschreibungsmöglichkeiten
3. 4. 1. 2 Abschreibungsvereinfachungen
3. 4. 1. 3 Wertminderung durch außerplanmäßige Abschreibungen
3. 4. 2 Wertminderungen durch Abschreibungen nach Steuerrecht
3. 4. 2. 1 Absetzung für Abnutzung
3. 4. 2. 1. 5 Absetzung für Abnutzung in gleichen Jahresbeträgen
3. 4. 2. 1. 6 Absetzung für Abnutzung nach Maßgabe der Leistung
3. 4. 2. 1. 7 Absetzung für Abnutzung in fallenden Jahresbeträgen
3. 4. 2. 2 Absetzung für außergewöhnliche Abnutzung
3. 4. 2. 3 Sofortabschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter
3. 4. 2. 4 Steuerliche Sonderabschreibungen und Erhöhte Abschreibungen
3. 4. 3 Wertaufholung durch Zuschreibung nach Handelsrecht
3. 4. 4 Wertaufholung durch Zuschreibung nach Steuerrecht
C. SCHLUSS
Zielsetzung und thematische Schwerpunkte
Das Hauptziel dieser Arbeit ist es, die Unterschiede und Verflechtungen zwischen der Handels- und Steuerbilanz im Hinblick auf Ansatz und Bewertung beweglicher Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens aufzuzeigen. Dabei wird analysiert, wie gesetzlich eingeräumte Bilanzierungswahlrechte gezielt genutzt werden können, um bilanzpolitische Ziele der Unternehmensleitung zu erreichen.
- Bilanzierungsgrundsätze für bewegliche Wirtschaftsgüter im Handels- und Steuerrecht
- Unterschiede bei Ansatzgeboten, -wahlrechten und -verboten
- Methoden der planmäßigen und außerplanmäßigen Abschreibung
- Strategische Bilanzgestaltung und bilanzpolitische Einflussmöglichkeiten
Auszug aus dem Buch
1. 3 Bedeutung der Handelsbilanz
Den §§ 238, 242 HGB entsprechend hat jeder Kaufmann Handelsbücher zu führen und ist verpflichtet, zu Beginn der Geschäftsaufnahme (=Eröffnungsbilanz) und zum Schluss eines jeden Geschäftsjahres (=Jahresabschluss), eine Bilanz aufzustellen, die seine Vermögens- und Schuldverhältnisse darstellt. Der § 264 Abs. 1 HGB gibt ergänzende Vorschriften für den Jahresabschluss von KapGes.
Die HB richtet sich in der Regel an die Geschäftsleitung und Anteilseigner. Aber auch Gläubiger, Staat, Arbeitnehmer und die Öffentlichkeit haben berechtigte und vor allem recht unterschiedliche Interessen an der Bilanz eines Unternehmens. Aufgabe der HB und des gesamten Jahresabschlusses nach HR ist es die Geschäftsvorfälle des Unternehmens zu dokumentieren und den Adressaten gegenüber Rechenschaft abzulegen. Außerdem ist die HB Grundlage für die handelsrechtliche Gewinnermittlung und Gewinnverteilung. Durch die relativ großen Spielräume, welche das HR der Unternehmensleitung einräumt, hat diese die Möglichkeit, durch gezielte Bilanzgestaltung die verschiedenen Interessen ihrer Adressaten zu befriedigen.
Zusammenfassung der Kapitel
1 BEGRIFFE AUS DEM THEMA: Grundlegende Definitionen von Wirtschaftsgütern, Ansatz, Bewertung sowie die Bedeutung und das Verhältnis von Handels- und Steuerbilanz werden erläutert.
2 BILANZIERUNG VON BEWEGLICHEN WIRTSCHAFTSGÜTERN DES ANLAGEVERMÖGENS: Dieses Kapitel behandelt die Kriterien für die Bilanzierungsfähigkeit sowie die bestehenden Bilanzierungsgebote, -wahlrechte und -verbote im Handels- und Steuerrecht.
3 BEWERTUNG VON BEWEGLICHEN WIRTSCHAFTSGÜTERN DES ANLAGEVERMÖGENS: Hier werden die Bewertungsgrundsätze, Wertansätze bei Anschaffung und Herstellung sowie die vielfältigen Möglichkeiten der Wertveränderung durch Abschreibungen und Zuschreibungen detailliert beschrieben.
Schlüsselwörter
Anlagevermögen, Handelsbilanz, Steuerbilanz, Ansatz, Bewertung, Wirtschaftsgüter, Bilanzierungswahlrechte, Abschreibung, AfA, Anschaffungskosten, Herstellungskosten, Maßgeblichkeitsprinzip, Bilanzgestaltung, Gewinnermittlung, Wertminderung.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in der Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit befasst sich mit den rechtlichen und praktischen Vorschriften für die Bilanzierung und Bewertung von beweglichen Wirtschaftsgütern des Anlagevermögens im deutschen Handels- und Steuerrecht.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Die zentralen Felder umfassen die Definitionen des Bilanzsteuerrechts, die Unterscheidung zwischen Handels- und Steuerbilanz, die verschiedenen Abschreibungsmethoden sowie die strategische Nutzung von Bilanzierungswahlrechten.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Das primäre Ziel ist es, dem Leser die Unterschiede und Verflechtungen zwischen Handels- und Steuerbilanz zu erläutern und aufzuzeigen, wie Unternehmen durch Bilanzgestaltung bilanzpolitische Ziele verfolgen können.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit basiert auf einer fundierten Literaturanalyse der gesetzlichen Vorschriften (HGB, EStG) sowie einschlägiger Fachkommentare zur Bilanzierung und Bewertung.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in drei Bereiche: Begriffe aus dem Thema, die Bilanzierung (Ansatzgebote, -verbote und -wahlrechte) sowie die detaillierte Bewertung einschließlich sämtlicher Abschreibungs- und Zuschreibungsmethoden.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Wesentliche Begriffe sind unter anderem Anlagevermögen, Abschreibung (AfA), Maßgeblichkeitsprinzip, Handelsbilanz, Steuerbilanz sowie Anschaffungs- und Herstellungskosten.
Was besagt die "umgekehrte Maßgeblichkeit" konkret?
Die umgekehrte Maßgeblichkeit besagt, dass steuerliche Wahlrechte in der Steuerbilanz nur dann in Anspruch genommen werden können, wenn sie auch handelsrechtlich in der Handelsbilanz entsprechend angesetzt werden.
Warum ist die Wahl der Abschreibungsmethode bilanzpolitisch relevant?
Durch die Wahl der Abschreibungsmethode (z.B. linear vs. degressiv) oder die Festlegung der Nutzungsdauer kann das Unternehmen die Höhe des ausgewiesenen Gewinns beeinflussen, was Auswirkungen auf die Ausschüttungspolitik und die Steuerlast hat.
- Quote paper
- Steve Bezler (Author), 2003, Ansatz und Bewertung von beweglichen Wirtschaftsgütern in Handels- und Steuerbilanz, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/36517
