In dieser Projektarbeit soll es insbesondere um die beschlossene externe Pflichtrotation von Abschlussprüfern gehen, sodass die oben genannten weiteren Auswirkungen des AReG keiner schwerpunktmäßigen Betrachtung unterzogen werden. Vielmehr werden in dieser Ausarbeitung die Möglichkeiten und Grenzen einer Verbesserung der Prüfungsqualität durch die Einführung einer externen Rotationspflicht im Rahmen des AReG aufgezeigt.
Das zweite Kapitel dieser Projektarbeit befasst sich mit der Definition und primär mit den in der Verordnung der Europäischen Union und dem Abschlussprüfungsreformgesetz verabschiedeten Regelungen zum Ablauf der externen Rotation. Im dritten Kapitel dieser wissenschaftlichen Arbeit werden die Auswirkungen einer obligatorischen externen Prüferrotation kritisch betrachtet. Hierbei wird insbesondere auf die Möglichkeiten und Grenzen einer Steigerung der Prüfungsqualität unter Einbeziehung der Auswirkungen auf die Unabhängigkeit von Wirtschaftsprüfern und die Fehleraufdeckungswahrscheinlichkeit eingegangen. Die Ausführungen beziehen sich speziell auf den deutschen Abschlussprüfungsmarkt von Unternehmen von öffentlichem Interesse.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
1.1 Problemstellung
1.2 Ablauf der Untersuchung
2. Die externe Rotation
2.1 Gesetzliche Grundlagen der externen Rotation
2.2 Definition der externen Rotation
2.3 Abgrenzung zur internen Rotation
2.4 Ablauf der externen Rotation
2.4.1 Laufzeit
2.4.1.1 Mindestbestelldauer
2.4.1.2 Verlängerungsoptionen
2.4.2 Cooling-Off-Periode
2.4.3 Übergangsbestimmungen
2.5 Definition von Prüfungsqualität
3. Analyse der Auswirkungen der externen Rotation
3.2 Möglichkeiten und Grenzen einer Steigerung der Prüfungsqualität
3.2.1 Möglichkeiten und Grenzen einer Unabhängigkeitssteigerung
3.2.2 Möglichkeiten und Grenzen einer Erhöhung der Fehleraufdeckungswahrscheinlichkeit
3.3 Sonstige Auswirkungen der externen Rotation
3.3.1 Auswirkungen auf die Prüfungskosten
3.3.1.1 Kosten für die Abschlussprüfungsgesellschaft
3.3.1.2 Kosten für die zu prüfenden Unternehmen
3.3.1.3 Kosten für Stakeholder
3.3.2 Auswirkungen auf den Prüfungsmarkt
4. Schlussbetrachtung
Zielsetzung & Themen der Arbeit
Die vorliegende Arbeit untersucht die Einführung einer externen Rotationspflicht für Abschlussprüfer im Rahmen des Abschlussprüfungsreformgesetzes (AReG). Ziel ist es, kritisch zu bewerten, inwieweit diese regulatorische Maßnahme tatsächlich geeignet ist, die Qualität der Abschlussprüfung bei Unternehmen von öffentlichem Interesse zu erhöhen, und welche Möglichkeiten sowie Grenzen sich dabei im Hinblick auf die Unabhängigkeit und die Fehleraufdeckungswahrscheinlichkeit ergeben.
- Regulatorische Grundlagen der externen Rotation gemäß EU-Verordnung.
- Analyse der Unabhängigkeitssteigerung durch Prüferwechsel.
- Untersuchung der Fehleraufdeckungswahrscheinlichkeit und Wissensverlust bei Rotation.
- Auswirkungen auf Prüfungskosten für Gesellschaften und Mandanten.
- Marktkonzentration und Wettbewerbsaspekte auf dem Prüfungsmarkt.
Auszug aus dem Buch
3.2.1 Möglichkeiten und Grenzen einer Unabhängigkeitssteigerung
Die Unabhängigkeit ist die wichtigste Berufspflicht eines Wirtschaftsprüfers. Dies wird schon dadurch deutlich, dass sie in der Wirtschaftsprüferordnung vor der Gewissenhaftigkeit, Verschwiegenheit, Eigenverantwortlichkeit, und dem berufswürdigen Verhalten als erste allgemeine Berufspflicht aufgeführt ist. Auch die Berufssatzung für Wirtschaftsprüfer und vereidigte Buchprüfer hebt diese Tugend direkt in §1 Abs. 1 S. 1 hervor. So wird die Wichtigkeit der Unabhängigkeit der Wirtschaftsprüfer schnell sichtbar Die BS besagt, dass „WP/vBP […] keine Bindungen eingehen [dürfen], die ihre berufliche Entscheidungsfreiheit beeinträchtigen oder beeinträchtigen könnten.“ Ferner „haben [sie] ihre persönliche und wirtschaftliche Unabhängigkeit gegenüber jedermann zu bewahren.“ In der Wissenschaft wird der Begriff der Unabhängigkeit häufig in die innere und die äußere Unabhängigkeit, auch independence in fact und independence in appearance genannt, unterteilt.
Die innere Unabhängigkeit des Wirtschaftsprüfers ist mit dem Begriff der Unbefangenheit gleichzusetzen, welche in der Berufssatzung für Wirtschaftsprüfer definiert ist. Sie besagt, dass „[u]nbefangen ist, wer sich sein Urteil unbeeinflusst von unsachgemäßen Erwägungen bildet.“ Die Unabhängigkeit kann hierbei vor allem durch Eigeninteressen, Selbstprüfung, Interessenvertretung und persönliche Vertrautheit beeinträchtigt werden. Allein die Besorgnis der Befangenheit reicht aus, damit der Abschlussprüfer seine Tätigkeit versagen muss. Die Anknüpfung der Vergütung an Erfolgsmomente, die direkt mit dem Ergebnis der Abschlussprüfung zusammenhängen, verletzt die Unabhängigkeit beispielsweise erheblich, da sich somit ein ökonomisches Eigeninteresse des Wirtschaftsprüfers an Verlauf und Ergebnis der Prüfung zu entwickeln droht.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Die Einleitung beleuchtet die Bedeutung von Marktvertrauen durch qualitativ hochwertige Abschlussprüfungen und führt in die Problematik der Interessenkonflikte sowie das Abschlussprüfungsreformgesetz ein.
2. Die externe Rotation: Dieses Kapitel definiert die externe Rotation, grenzt sie von der internen Rotation ab und erläutert die gesetzlichen Rahmenbedingungen sowie Laufzeiten und Übergangsbestimmungen.
3. Analyse der Auswirkungen der externen Rotation: Dieses Kernkapitel untersucht kritisch, wie die Rotation die Unabhängigkeit und Fehleraufdeckung beeinflusst, welche Kosten sie verursacht und wie sie sich auf den Prüfungsmarkt auswirkt.
4. Schlussbetrachtung: Die Schlussbetrachtung fasst die Ergebnisse zusammen und würdigt die externe Rotation als vielversprechenden, aber in ihrer Wirksamkeit auf die Fehleraufdeckung differenziert zu betrachtenden Regulierungsansatz.
Schlüsselwörter
Externe Rotation, Abschlussprüfungsreformgesetz, AReG, Abschlussprüfung, Prüfungsqualität, Unabhängigkeit, Wirtschaftsprüfer, Prüfungsmarkt, Big Four, Fehleraufdeckung, Mandatslaufzeit, Cooling-Off-Periode, Unternehmen von öffentlichem Interesse, PIE, Prüfungskosten.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit analysiert die Auswirkungen der durch das Abschlussprüfungsreformgesetz (AReG) eingeführten externen Rotationspflicht für Wirtschaftsprüfer auf die Prüfungsqualität.
Welche zentralen Themenfelder werden behandelt?
Zentral sind die gesetzlichen Grundlagen der Rotation, die Auswirkungen auf die Unabhängigkeit der Prüfer, die Qualitätssicherung der Prüfung sowie ökonomische Folgen wie Kosten und Marktkonzentration.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Ziel ist es zu beurteilen, ob die externe Rotation das Potenzial hat, die Prüfungsqualität tatsächlich zu steigern, ohne dabei negative Effekte wie übermäßige Kosten zu dominieren.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Es handelt sich um eine theoretische Analyse unter Einbeziehung bestehender Fachliteratur, Gesetzesvorgaben sowie empirischer Studien zur Mandatsdauer und Prüferwechselquote.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Darstellung der gesetzlichen Anforderungen, die kritische Diskussion der Auswirkungen auf Unabhängigkeit und Fehlererkennung sowie die Analyse der Kostenstrukturen und Marktverhältnisse.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Die Arbeit wird durch Begriffe wie externe Rotation, Abschlussprüfungsreformgesetz, Unabhängigkeit, Prüfungsqualität und Big Four charakterisiert.
Wie unterscheidet sich die externe von der internen Rotation?
Die externe Rotation zwingt zum Wechsel der gesamten Prüfungsgesellschaft, während bei der internen Rotation lediglich der verantwortliche Prüfer innerhalb der bestehenden Gesellschaft gewechselt wird.
Welche Bedenken gibt es bezüglich der Fehleraufdeckung bei der Rotation?
Es besteht die Gefahr, dass durch den häufigen Wechsel firmenspezifisches Know-how verloren geht, was in der Einarbeitungsphase zu einem erhöhten Risiko für übersehene Fehler führen kann.
Wie bewertet die Arbeit die Rolle der "Big Four" Gesellschaften?
Die Arbeit stellt eine hohe Konzentration auf die "Big Four" fest und bezweifelt, dass die Pflichtrotation den Markteintritt für kleinere, regionale Anbieter signifikant erleichtern wird.
- Arbeit zitieren
- Stella Holzäpfel (Autor:in), 2016, Die externe Rotation im Rahmen des Abschlussprüfungsreformgesetzes, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/371042
