Ziel der vorliegenden Hausarbeit ist es, die Bedeutung und die Verfahren der Währungsumrechnung für die Planung und Kontrolle im Rahmen des internationalen Controllings aufzuzeigen und zu erläutern. Dazu werden im zweiten Kapitel der Begriff Währungsschwankungen, die Ursachen von Wechselkursschwankungen sowie die Umrechnungskurse dargestellt. Darauf aufbauend werden im zweiten Kapitel dieser Arbeit die Währungsumrechnungsverfahren sowohl im Zeit- und Betriebsvergleich als auch im Soll-Ist-Vergleich näher beschrieben.
Aufgrund zunehmender Globalisierung sind viele Unternehmen gezwungen, ausländische Märkte zu erschließen. Dabei stehen die Unternehmen im Zuge der Internationalisierung vor zahlreichen Problemen. Hierzu zählen verschiedene Störfaktoren wie z.B. unterschiedliche ökonomische, rechtliche, politische und kulturelle Rahmenbedingungen, Länderrisiken sowie Währungsschwankungen bzw. Wechselkursschwankungen. Diese Störeinflüsse treten dabei nur selten einzeln auf, vielmehr bildet sich durch eine Reihe von Faktoren eine Art Geflecht von Problemzonen mit wechselseitigen Beziehungen.
Die größten Schwierigkeiten für multinational operierende Unternehmen stellen Währungsvolatilitäten dar. Insbesondere für das Controlling ist dies eine Herausforderung, da Wechselkursänderungen für den internationalen Währungsverkehr eine wichtige Rolle spielen und den grenzüberschreitenden Planungs-, Kontroll- und Koordinationsprozess nachhaltig erschweren. Dabei wickeln international tätige Unternehmen ihre Geschäfte nicht nur in einer Währung, sondern in mehreren Währungen ab. Dies erfordert sowohl für die Auslandsgeschäfte als auch für die erfolgsorientierte Kontrolle der Ergebnisse der Tochtergesellschaft eine regelmäßige Umrechnung der ausländischen Währung in die Währung der Muttergesellschaft. Da die Wechselkurse innerhalb sehr kurzer Zeiträume starken Schwankungen ausgesetzt sind, bergen diese für die Unternehmen enorme Risiken und können zu massiven Verzerrungen und Fehlbeurteilungen in der Jahresabschlussbilanz führen.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
2. Grundlagen zu Währungsschwankungen
2.1 Definition Währungsschwankungen
2.2 Ursachen von Währungsschwankungen
2.3 Umrechnungskursarten
3. Währungsumrechnungsverfahren
3.1 Währungsumrechnungsmethoden im Zeit- und Betriebsvergleich
3.1.1 Fristigkeitsmethode (Current/ Noncurrent Method)
3.1.2 Nominal-Sachwert-Methode (Monetary/ Nonmonetary Method)
3.1.3 Zeitbezugsmethode (Temporal Method)
3.1.4 Stichtagskursmethode (Current Rate Method)
3.1.5 Funktionale Umrechnungsmethode (Functional Currency Method)
3.2 Währungsumrechnungsverfahren im Soll-Ist-Vergleich
3.2.1 Währungsumrechnungsverfahren im Soll-Ist-Vergleich im Allgemeinen
3.2.2 Plan- und Währungsabweichungen im Rahmen von Soll-Ist-Vergleich
3.2.3 Wechselkurskombinationen im Rahmen von Soll-Ist-Vergleichen
4. Fazit
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Arbeit untersucht die Herausforderungen durch Währungsschwankungen für das internationale Controlling und analysiert verschiedene Verfahren zur Währungsumrechnung in der Planung und Kontrolle.
- Grundlagen und Ursachen von Währungsschwankungen
- Methoden der Währungsumrechnung im Zeit- und Betriebsvergleich
- Verfahren der Währungsumrechnung im Soll-Ist-Vergleich
- Analyse von Plan- und Währungsabweichungen
- Untersuchung von Wechselkurskombinationen (Lessard/Lorange-Modell)
Auszug aus dem Buch
3.1.3 Zeitbezugsmethode (Temporal Method)
Die Zeitbezugsmethode ist eine Weiterentwicklung der Nominal-Sachwert-Methode, die die Umrechnungskurse nach dem Zeitpunkt der Anschaffung differenziert. Dieses Verfahren beruht auf der Einheitstheorie des Konzerns, in der ausländische Tochtergesellschaften als unselbstständige Einheiten der inländischen Muttergesellschaft behandelt werden. Dabei werden die Jahresabschlusspositionen so umgerechnet, als wären sie von Anfang an in der Währung der Muttergesellschaft gebucht worden.
Die Geschäftsvorfälle werden wie Fremdwährungsgeschäfte der Muttergesellschaft gesehen. Zudem macht die Zeitbezugsmethode den Umrechnungskurs vom Zeitpunkt des Wertansatzes einzelner Bilanzpositionen abhängig, wodurch die Umrechnung selbst als ein selbstständiger Bewertungsvorgang behandelt wird. In der Literatur wird dies oft auch als Äquivalenzprinzip bezeichnet. Nach diesem Prinzip ist der Umrechnungskurs so zu wählen, wie er auf den Wertansatz der jeweiligen Bilanzposition bezogen ist.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Beschreibt die durch Globalisierung steigenden Herausforderungen durch Währungsvolatilitäten für das internationale Controlling.
2. Grundlagen zu Währungsschwankungen: Definiert Währungsschwankungen und erläutert deren Ursachen sowie die relevanten Umrechnungskursarten.
3. Währungsumrechnungsverfahren: Analysiert verschiedene Methoden für den Zeit-, Betriebs- und Soll-Ist-Vergleich, inklusive der Analyse von Plan- und Währungsabweichungen.
4. Fazit: Fasst die Bedeutung der Währungsumrechnung für das internationale Controlling zusammen und unterstreicht die Relevanz der gewählten Verfahren für die Unternehmenssteuerung.
Schlüsselwörter
Währungsschwankungen, Wechselkursschwankungen, Internationales Controlling, Währungsumrechnung, Zeitbezugsmethode, Stichtagskursmethode, Soll-Ist-Vergleich, Planabweichung, Währungsabweichung, Lessard/Lorange-Modell, Konzernabschluss, Muttergesellschaft, Tochtergesellschaft, Fremdwährungsgeschäfte, Budgetplanung
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit behandelt die Problematik von Währungsschwankungen bei der Planung und Kontrolle in multinational operierenden Unternehmen.
Was sind die zentralen Themenfelder der Arbeit?
Die zentralen Felder sind die verschiedenen Währungsumrechnungsverfahren sowie die Bewertung von Tochtergesellschaften im internationalen Kontext.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Ziel ist es, die Bedeutung und Verfahren der Währungsumrechnung für die Planung und Kontrolle im internationalen Controlling aufzuzeigen.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Es handelt sich um eine theoretische Analyse auf Basis existierender Management- und Controlling-Literatur sowie die rechnerische Verdeutlichung anhand von Fallbeispielen.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Erläuterung grundlegender Umrechnungsmethoden (wie Zeitbezugs- oder Stichtagskursmethode) und die Anwendung von Soll-Ist-Vergleichen.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Währungsschwankungen, Internationales Controlling, Währungsumrechnung, Soll-Ist-Vergleich und Planungsabweichungen sind zentrale Begriffe.
Wie unterscheiden sich Plan- und Währungsabweichungen?
Planabweichungen resultieren aus Preis- und Mengenänderungen, während Währungsabweichungen aus der Differenz zwischen unterschiedlichen Wechselkursen entstehen.
Was ist das Lessard/Lorange-Modell?
Es handelt sich um eine 3x3 Matrix, die Verfahrensalternativen zur Abstimmung von Umrechnungskursen zwischen Planung und Kontrolle aufzeigt.
- Arbeit zitieren
- Deniz Guenes (Autor:in), 2014, Internationales Controlling. Berücksichtigung von Währungsschwankungen in Planung und Kontrolle, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/374628
