Diese Arbeit stellt die neuen Entwicklungen zur Dokumentation von Verrechnungspreisen dar. Zunächst werden verschiedene Definitionen zum Begriff der Verrechnungspreise verglichen. Im Anschluss werden die Interessenlagen der Unternehmen sowie der Finanzbehörden dargestellt, zu letzteren erfolgt außerdem eine Beschreibung der rechtlichen Umsetzung. Zur Erläuterung der rechtlichen Grundlagen zur Verrechnungspreisdokumentation werden anschließend der BEPS-Aktionsplan sowie die rechtliche Situation in Deutschland und die Folgen von Verstößen dargelegt. Abschließend werden praktische Aspekte der Verrechnungspreisdokumentation beleuchtet. Die Betriebsstättenproblematik wird in diesem Zusammenhang nicht erläutert.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
2 Überblick zu Verrechnungspreisen
2.1 Begriffsdefinition
2.2 Funktionen von Verrechnungspreisen für Unternehmen
2.3 Interessenlage der Finanzbehörden und rechtliche Umsetzung
2.4 Steuerliche Berechnungsmethoden
3 Rechtsgrundlagen zur Verrechnungspreisdokumentation
3.1 Der BEPS-Aktionsplan der OECD
3.2 Aktuelle Rechtslage in Deutschland
3.3 Konsequenzen bei unzureichender Dokumentation
4 Verrechnungspreisdokumentation in der Unternehmenspraxis
4.1 Ziele der Dokumentationserstellung
4.2 Erstellung der Dokumentation
4.3 Problemfelder der Unternehmen und der Finanzbehörden
5 Zusammenfassung und Ausblick
Zielsetzung & Themen
Die Arbeit untersucht die aktuellen Anforderungen an die Dokumentation von Verrechnungspreisen in Deutschland vor dem Hintergrund internationaler Bestrebungen zur Bekämpfung von Gewinnverkürzungen. Dabei liegt der Fokus auf der Analyse der rechtlichen Rahmenbedingungen und deren praktischer Umsetzung in multinationalen Unternehmen.
- Grundlagen und Funktionen von Verrechnungspreisen
- Rechtliche Anforderungen basierend auf dem BEPS-Aktionsplan der OECD
- Umsetzung des dreistufigen Dokumentationsansatzes (Master File, Local File, CbCR) in deutsches Recht
- Sanktionen und Konsequenzen bei unzureichender Dokumentation
- Praktische Herausforderungen bei der Erstellung der Dokumentation
Auszug aus dem Buch
2.1 Begriffsdefinition
„Unter Verrechnungspreisen versteht man die Preise, die sich konzernangehörige Unternehmen untereinander für die erbrachten Lieferungen und Leistungen in Rechnung stellen.“6 Damit beziehen sich Verrechnungspreise im steuerlichen Sinn vor allem auf Geschäftsvorfälle zwischen Konzerngesellschaften. Wichtiger Aspekt ist die rechtliche Selbstständigkeit der beteiligten Parteien. Grundlage für die Besteuerung bildet nicht der Konzernabschluss, relevant sind, national wie auch international, die Abschlüsse der einzelnen Gesellschaften als Steuersubjekte (Trennungsprinzip).7 Da die Preise für die zwischen den einzelnen Unternehmen bestehenden Leistungsbeziehungen Einfluss auf das Einkommen der Gesellschaften haben, hängt die Höhe des Steueraufkommens zumindest bedingt von ihnen ab.8 Für die steuerliche Betrachtung ist weiterhin relevant, dass Verrechnungspreise die „[…] Preise und Konditionen für grenzüberschreitende Geschäftsbeziehungen […]“9 sind. So wird deutlich, dass das Steueraufkommen eines Konzerns in den einzelnen Jurisdiktionen mehr oder weniger stark durch die verwendeten Verrechnungspreise beeinflusst wird.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Die Einleitung beleuchtet die zunehmende Bedeutung von Verrechnungspreisen im Kontext von Betriebsprüfungen und öffentlichem Interesse sowie die Zielsetzung der Arbeit.
2 Überblick zu Verrechnungspreisen: Dieses Kapitel definiert den Begriff der Verrechnungspreise, erläutert deren betriebswirtschaftliche Funktionen und beschreibt die divergierenden Interessen von Unternehmen und Finanzbehörden sowie die steuerlichen Berechnungsmethoden.
3 Rechtsgrundlagen zur Verrechnungspreisdokumentation: Hier werden der BEPS-Aktionsplan der OECD, die aktuelle deutsche Rechtslage inklusive der gesetzlichen Vorschriften und die möglichen Sanktionen bei Verstößen dargestellt.
4 Verrechnungspreisdokumentation in der Unternehmenspraxis: Dieser Abschnitt analysiert die Ziele der Dokumentationserstellung, die praktischen Prozessschritte und die Herausforderungen für Unternehmen sowie Finanzbehörden.
5 Zusammenfassung und Ausblick: Das Fazit fasst die wesentlichen Erkenntnisse zusammen und wirft einen Blick auf die künftige Entwicklung der gesetzlichen Anforderungen und deren internationale Implementierung.
Schlüsselwörter
Verrechnungspreise, Verrechnungspreisdokumentation, BEPS, OECD, Master File, Local File, Country-by-Country-Report, Fremdvergleichsgrundsatz, Gewinnverlagerung, Steuerplanung, Finanzbehörden, Betriebsprüfung, AO, AStG, GAufzV
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit behandelt die Anforderungen an die Dokumentation von Verrechnungspreisen in Deutschland und analysiert, wie diese den steuerlichen Compliance-Anforderungen im internationalen Kontext gerecht werden können.
Was sind die zentralen Themenfelder der Arbeit?
Die zentralen Themen sind die Definition von Verrechnungspreisen, die gesetzlichen Dokumentationspflichten gemäß BEPS-Aktionsplan, die praktische Ausgestaltung der Dokumentation sowie die Konsequenzen bei Pflichtverletzungen.
Welches primäre Ziel verfolgt die Arbeit?
Das Ziel ist es, einen Überblick über die aktuellen Anforderungen an die Verrechnungspreisdokumentation zu geben und aufzuzeigen, wie Unternehmen diese rechtssicher umsetzen können.
Welche wissenschaftliche Methode wurde verwendet?
Es handelt sich um eine Literaturanalyse, die aktuelle gesetzliche Vorschriften, OECD-Leitlinien und Fachliteratur auswertet, um den Stand der Verrechnungspreisdokumentation in Deutschland zu dokumentieren.
Was wird im Hauptteil der Arbeit behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in eine theoretische fundierte Einordnung, die rechtlichen Grundlagen auf nationaler und internationaler Ebene sowie die praktische Vorgehensweise bei der Erstellung der Dokumentation und deren Risiken.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren diese Arbeit?
Wesentliche Begriffe sind insbesondere Verrechnungspreisdokumentation, BEPS, Fremdvergleichsgrundsatz und das dreistufige Dokumentationskonzept bestehend aus Master File, Local File und CbCR.
Was ist das Hauptproblem bei der Erstellung des Country-by-Country-Reports?
Ein zentrales Problem ist das Risiko für Unternehmen, dass sensible Daten offengelegt werden, da die Geheimhaltung beim Austausch zwischen Finanzbehörden verschiedener Länder nicht einheitlich geregelt ist.
Warum ist eine fristgerechte Dokumentation für Unternehmen so wichtig?
Eine verspätete oder mangelhafte Dokumentation kann nicht nur zu Strafzuschlägen führen, sondern auch eine Beweislastumkehr bewirken und Finanzbehörden zu einer Schätzung der Besteuerungsgrundlage berechtigen, was steuerlich oft nachteilig ist.
- Arbeit zitieren
- Till Rösnick (Autor:in), 2017, Dokumentationsanforderungen für Verrechnungspreise, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/376390
