Zum 01. Januar 2004 wurde erneut eine Änderung der gesetzlichen Behandlung der Fahrtkosten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte beschlossen. Diesmal wird die Maßnahme als Steuersubventionsabbau ausgelegt, obwohl die gleiche Regierung drei Jahre zuvor die Entfernungspauschale gerade einführte, um mit der „steuerlichen Entlastungswirkung Wettbewerbsgleichheit zwischen den Verkehrsträgern [zu] schaffen“1.
So unterschiedlich die gesetzliche Regelung in Deutschland schon gestaltet war, so mannigfaltig sind die Ansichten bezüglich der Entfernungspauschale. Umstritten ist dabei nicht nur die generelle Anerkennung dieser Werbungskosten aus normativer Sicht, sondern ebenso die im deutschen Steuerrecht niedergelegte Regelung an sich: Dabei wird zum einen über ihre Höhe und zum anderen über die gesetzliche Umsetzung der Entfernungspauschale debattiert. Auch international besteht Unstimmigkeit über die Behandlung dieser Kosten: gewähren die Amerikaner und die Briten gar keinen Abzug, lässt die schweizer und finnische Lösung nur einen Abzug der Kosten in Höhe öffentlicher Verkehrsmittel zu. In den Niederlanden ist ein Ansatz unabhängig, hingegen ist die belgische und die ehemalig deutsche Regelung abhängig vom gewählten Verkehrsmittel.
Schon im Vorfeld sorgte die jetzt beschlossene Gesetzesänderung für Diskussionsbeiträge der unterschiedlichsten Interessengruppierungen: Abgesehen von der korrekten steuersystematischen Behandlung und der ökonomischen Wirkung sei die jetzige Regelung vor allem aus umwelt-, verkehrs- und siedlungspolitischen Überlegungen fragwürdig. Doch auch die wirtschaftswissenschaftlichen Ansichten divergieren in vielen Punkten: Fallen die Fahrten von der Wohnung zur Arbeit in die private Sphäre, weil der Arbeitnehmer sich schließlich frei entscheiden kann, wo er leben möchte oder sind die Fahrten gerade durch die Arbeit induziert, weil der Steuerpflichtige diese sonst gar nicht tätigte? Im ersten Fall wären die Kosten der Fahrt zur und von der Arbeit nicht, im zweiten Fall jedoch explizit bei der Besteuerung zu berücksichtigen.
Daher ist es Ziel dieser Arbeit, die unterschiedlichen Sichtweisen auf die Entfernungspauschale zu erläutern und in Hinblick auf ihre Gerechtigkeit die unterschiedlichen Argumente darzulegen, um prüfen zu können, ob die Entfernungspauschale abgeschafft werden soll.
Inhaltsverzeichnis
A. Einführung
B. Kriterien für eine Beurteilung der Entfernungspauschale
1. Ziel einer Besteuerung nach dem Leistungsfähigkeitsprinzip
2. Ökonomische Einordnung
a. Effizienzneutralität durch die Besteuerung
b. Umverteilungsziele der Besteuerung
3. Umwelt- und verkehrpolitische Zielsetzungen
C. Beschreibung der gesetzlichen Regelung der aktuellen Entfernungspauschale
1. Pauschale Abgeltung, Höchstbetrag und Verkehrsmittelunabhängigkeit
2. Ermittlung der maßgeblichen Entfernung
3. Entfernungspauschale ohne tatsächlich entstandene Aufwendungen
D. Analyse und Beurteilung der Entfernungspauschale
1. Verstöße gegen das Leistungsfähigkeitsprinzip
a. Pauschalisierter Abzug der Aufwendungen
(i) Verkehrsmittelunabhängigkeit oder Unabhängigkeit von Aufwendungen
(ii) Pauschale Abgeltung oder tatsächliche Kosten
b. Begrenzung des abzugsfähigen Betrages
c. Begrenzung der Entfernung
2. Ökonomische Einordnung
a. Beurteilung des Arbeitsweges: privat oder beruflich?
(i) Wahl der Arbeit:
(ii) Wahl des Wohnortes
b. Einfluss auf die Faktorallokation und die Entscheidungsneutralität
(i) Wechsel des Arbeitsplatzes in einer Welt ohne Steuern:
(ii) Mit Steuer – Mit Anerkennung berufsbedingten Aufwendungen
(iii) Mit Steuer – Abschaffung der Entfernungspauschale
(iv) Mit Steuern – Berücksichtigung weiterer Kosten des Umzugs
c. Wirkung der Entfernungspauschale auf das verfügbare Einkommen
3. Eignung als umwelt- und verkehrpolitisches Lenkungsinstrument
E. Fazit und abschließende Bewertung
Zielsetzung & Themen
Die Arbeit untersucht die steuerliche Behandlung der Entfernungspauschale in Deutschland vor dem Hintergrund des Leistungsfähigkeitsprinzips, ökonomischer Effizienz und umweltpolitischer Lenkungsziele. Das primäre Ziel ist es, die verschiedenen wissenschaftlichen Argumente zu analysieren, um zu prüfen, ob eine Abschaffung oder Modifikation der Entfernungspauschale ökonomisch und steuersystematisch geboten ist.
- Steuergerechtigkeit und Leistungsfähigkeitsprinzip
- Ökonomische Allokationseffekte und Entscheidungsneutralität
- Umwelt- und verkehrspolitische Lenkungswirkungen
- Wirkung auf das verfügbare Einkommen und Umverteilung
Auszug aus dem Buch
A. Einführung
Zum 01. Januar 2004 wurde erneut eine Änderung der gesetzlichen Behandlung der Fahrtkosten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte beschlossen. Diesmal wird die Maßnahme als Steuersubventionsabbau ausgelegt, obwohl die gleiche Regierung drei Jahre zuvor die Entfernungspauschale gerade einführte, um mit der „steuerlichen Entlastungswirkung Wettbewerbsgleichheit zwischen den Verkehrsträgern [zu] schaffen“.
So unterschiedlich die gesetzliche Regelung in Deutschland schon gestaltet war, so mannigfaltig sind die Ansichten bezüglich der Entfernungspauschale. Umstritten ist dabei nicht nur die generelle Anerkennung dieser Werbungskosten aus normativer Sicht, sondern ebenso die im deutschen Steuerrecht niedergelegte Regelung an sich: Dabei wird zum einen über ihre Höhe und zum anderen über die gesetzliche Umsetzung der Entfernungspauschale debattiert. Auch international besteht Unstimmigkeit über die Behandlung dieser Kosten: gewähren die Amerikaner und die Briten gar keinen Abzug, lässt die schweizer und finnische Lösung nur einen Abzug der Kosten in Höhe öffentlicher Verkehrsmittel zu. In den Niederlanden ist ein Ansatz unabhängig, hingegen ist die belgische und die ehemalig deutsche Regelung abhängig vom gewählten Verkehrsmittel.
Schon im Vorfeld sorgte die jetzt beschlossene Gesetzesänderung für Diskussionsbeiträge der unterschiedlichsten Interessengruppierungen: Abgesehen von der korrekten steuersystematischen Behandlung und der ökonomischen Wirkung sei die jetzige Regelung vor allem aus umwelt-, verkehrs- und siedlungspolitischen Überlegungen fragwürdig. Doch auch die wirtschaftswissenschaftlichen Ansichten divergieren in vielen Punkten: Fallen die Fahrten von der Wohnung zur Arbeit in die private Sphäre, weil der Arbeitnehmer sich schließlich frei entscheiden kann, wo er leben möchte oder sind die Fahrten gerade durch die Arbeit induziert, weil der Steuerpflichtige diese sonst gar nicht tätigte? Im ersten Fall wären die Kosten der Fahrt zur und von der Arbeit nicht, im zweiten Fall jedoch explizit bei der Besteuerung zu berücksichtigen.
Zusammenfassung der Kapitel
A. Einführung: Die Einleitung beleuchtet die politische Debatte um die Entfernungspauschale und stellt die zentrale Forschungsfrage nach deren steuersystematischer Rechtfertigung.
B. Kriterien für eine Beurteilung der Entfernungspauschale: Dieses Kapitel definiert die theoretischen Grundlagen, insbesondere das Leistungsfähigkeitsprinzip sowie ökonomische Ziele wie Effizienzneutralität und Umverteilung.
C. Beschreibung der gesetzlichen Regelung der aktuellen Entfernungspauschale: Hier wird der rechtliche Status quo dargelegt, inklusive der Pauschalierung der Fahrtkosten und der Berechnungsmethoden.
D. Analyse und Beurteilung der Entfernungspauschale: Der Hauptteil untersucht kritisch die Verstöße gegen das Nettoprinzip, die allokativen Wirkungen auf die Faktorallokation sowie die Eignung als Lenkungsinstrument.
E. Fazit und abschließende Bewertung: Die Schlussbetrachtung wägt die vorgetragenen Argumente ab und kommt zu dem Ergebnis, dass die Entfernungspauschale aufgrund ihrer Ineffizienzen und Ungerechtigkeiten eine Nivellierung erfordert.
Schlüsselwörter
Entfernungspauschale, Steuerpolitik, Leistungsfähigkeitsprinzip, Nettoprinzip, Werbungskosten, Steuergerechtigkeit, Faktorallokation, ÖPNV, Lenkungsinstrument, Pendler, Einkommensteuer, Umverteilung, Mobilitätskosten, Steuerbelastung.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in der Arbeit grundlegend?
Die Arbeit analysiert die aktuelle deutsche steuerliche Behandlung von Fahrtkosten zwischen Wohnung und Arbeitsstätte, spezifisch die Entfernungspauschale.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Im Fokus stehen Steuergerechtigkeit, ökonomische Allokationseffekte und die umwelt- bzw. verkehrspolitische Lenkungswirkung der Pauschale.
Was ist die Forschungsfrage der Arbeit?
Die Arbeit untersucht, ob die Entfernungspauschale aufgrund ihrer Ausgestaltung und Wirkungen abgeschafft werden sollte.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Es erfolgt eine theoretische Untersuchung anhand finanzwissenschaftlicher Kriterien sowie eine Analyse der allokativen Wirkungen mittels mathematischer Modellansätze.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil analysiert Verstöße gegen das Leistungsfähigkeitsprinzip, Auswirkungen auf die Arbeitsplatz- und Wohnortwahl sowie die distributive Wirkung auf das verfügbare Einkommen.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Zentrale Begriffe sind Entfernungspauschale, Leistungsfähigkeitsprinzip, Nettoprinzip, Steuergerechtigkeit und Allokationseffizienz.
Warum wird die Entfernungspauschale kritisch hinterfragt?
Sie wird kritisiert, da sie durch pauschale Abzüge das objektive Nettoprinzip verletzt und häufig Anreize setzt, die nicht den ursprünglichen Lenkungszielen entsprechen.
Welches Fazit zieht der Autor zur Abschaffung der Pauschale?
Der Autor lehnt eine ersatzlose Abschaffung ab, empfiehlt aber eine Nivellierung und eine stärkere Orientierung an tatsächlich entstandenen Aufwendungen.
- Quote paper
- Tim Muschiol (Author), 2004, Soll die Entfernungspauschale abgeschafft werden?, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/38288
