Ein Zweck der öffentlichen Rechnungslegung ist die Vermittlung von Informationen an aktuelle und potentielle Investoren zu deren Unterstützung bei ihren Investitionsentscheidungen. Dazu soll das externe Rechnungswesen dem Jahresabschlussempfänger Auskünfte über die wirtschaftliche Lage einer Unternehmung zur Verfügung stellen. „Von diesen Informationen hängen die Erwartungen der Anleger über Höhe und Risiken der künftigen Überschüsse und damit die Kapitalkosten eines Unternehmens ab, die wiederum einen Einfluss auf die Vorteilhaftigkeit von Investitionen im Unternehmen haben“ . Deshalb stand in jüngster Zeit zunehmend die Untersuchung des ökonomischen Nutzens von Rechnungslegungsinformationen im Vordergrund .
In Anbetracht dessen muss untersucht werden, welches Rechnungslegungssystem am besten in der Lage ist, Informationen von optimalem Nutzen zu erzeugen. In der vorliegenden Arbeit wird untersucht, inwieweit das Rechnungslegungssystem IAS/IFRS (International Accounting Standards/International Finance Reporting Standards) geeignet ist, dies zu leisten. Zu diesem Zweck wird zunächst ein kurzer Überblick über einige der grundsätzlichen Aussagen der Informationsökonomie im Individual- und Mehrpersonenkontext als entscheidungstheoretische Grundlage gegeben (Kapitel 2). Anhand dessen werden zwei Beurteilungskriterien für Informationssysteme herausgearbeitet und diskutiert: die Feinheit und die Entscheidungsnützlichkeit von Informationen. Auf andere mögliche Beurteilungskriterien (z. B. incentive usefulness, Nützlichkeit für die Erfüllung der Kontrollfunktion) wird, mit Blick auf das Thema dieser Arbeit, nicht näher eingegangen. Um über die Eignung der IAS/IFRS zur Vermittlung entscheidungsnützlicher Informationen diskutieren und urteilen zu können, wird in Kapitel 3 das Konzept der decision usefulness der IAS/IFRS, wie es sich in seinem Rahmenkonzept darstellt, beschrieben. In dem darauffolgenden Kapitel 4 wird dann untersucht, ob und bis zu welchem Punkt die Realisierung dieses Konzepts in den IAS/IFRS die Anforderungen der Informationsökonomie erfüllt. Dazu werden im Wesentlichen die Kernbestandteile des Abschlusses, Bilanz und GuV, und die Segmentberichterstattung auf die informationsökonomischen Beurteilungskriterien, Entscheidungsnützlichkeit bzw. Feinheit, hin betrachtet. Kapitel 5 wird diese Arbeit mit einer thesenförmigen Zusammenfassung abschließen.
Inhaltsverzeichnis
1 Problemstellung
2 Der Ansatz der Informationsökonomie
2.1 Informationsfunktion und Informationsökonomie
2.2 Informationsökonomie im Individualkontext
2.3 Informationsökonomie im Mehrpersonenkontext
2.4 Beurteilungskriterien für Informationssysteme und ihre Aussagefähigkeit
3 Ziele und Prinzipien der Rechnungslegung nach IAS/IFRS
3.1 Das Konzept der decision usefulness
3.2 Verlässlichkeit und Relevanz
4 Kritische Würdigung
4.1 Adressaten der entscheidungsnützlichen Informationen
4.2 Entscheidungsnützliche Informationen durch Relevanz
4.3 Entscheidungsnützliche Informationen durch Verlässlichkeit
4.4 Informationssysteme und die Feinheit ihrer Informationen
5 Thesenförmige Zusammenfassung
Zielsetzung und Themen der Arbeit
Die vorliegende Arbeit untersucht aus einer informationsökonomischen Perspektive, inwieweit das Rechnungslegungssystem der IAS/IFRS geeignet ist, Investoren entscheidungsnützliche Informationen zur Verfügung zu stellen, wobei der Fokus auf den Kriterien der Feinheit und der Entscheidungsnützlichkeit liegt.
- Grundlagen der Informationsökonomie im Individual- und Mehrpersonenkontext
- Analyse des Konzepts der "decision usefulness" innerhalb des IAS/IFRS-Rahmenkonzepts
- Diskussion der Kriterien Relevanz und Verlässlichkeit für Abschlussinformationen
- Kritische Würdigung der Eignung von Bilanz, GuV und Segmentberichterstattung unter informationsökonomischen Gesichtspunkten
Auszug aus dem Buch
2.4 Beurteilungskriterien für Informationssysteme und ihre Aussagefähigkeit
Zur Beurteilung von Informationssystemen kommen in Bezug auf die Werthaltigkeit ihrer Informationen für den Adressaten mehrere Kriterien in Frage: Eines davon basiert auf dem Feinheitstheorem nach BLACKWELL. Dieses besagt, dass mehr Information nicht schlechter als weniger Information sein kann, also dass ein feineres Informationssystem besser ist als ein gröberes, womit ein Gütekriterium für Informationssysteme entwickelt werden konnte, das unabhängig von den Präferenzen der Investoren und deren Entscheidungsfeld ist. Gültigkeit besitzt diese Aussage allerdings nur unter den Annahmen, dass die Informationen kostenlos sind, die Zahl der Handlungsmöglichkeiten konstant bleibt und das feinere Informationssystem eine vollständige Rekonstruktion der Informationen des Gröberen ist, aber nicht umgekehrt.
Unter diesen Voraussetzungen kann das Theorem eine Aussage über eine qualitative Rangfolge von Informationssystemen machen. Bei isolierter Betrachtung des Kriteriums der Feinheit von Informationen müsste für alle Investoren, bei Einhaltung der für die Gültigkeit des Feinheitstheorems notwendigen Prämissen, das bevorzugte Informationssystem feststehen. Kritikpunkt an diesem Konzept sind allerdings die sehr restriktiven Annahmen, wodurch dieses Modell kaum auf die Realität übertragbar ist: sind beispielsweise die feineren Informationen eines Informationssystems nicht aus den gröberen Informationen eines anderen Informationssystems rekonstruierbar, versorgen die unterschiedlichen Rechnungslegungssysteme (Informationssysteme) die Investoren mit unterschiedlichen Informationen. In diesem Fall ist das Beurteilungskriterium „Feinheit des Informationssystems“ weder im Bezug auf Individualentscheidungen noch auf Kollektiventscheidungen geeignet eine Rangordnung von Informationssystemen zu erstellen.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Problemstellung: Dieses Kapitel führt in den Zweck der Rechnungslegung ein und formuliert die Untersuchungsfrage, ob IAS/IFRS aus informationsökonomischer Sicht optimalen Nutzen generieren.
2 Der Ansatz der Informationsökonomie: Hier werden die theoretischen Grundlagen der Informationsökonomie als Entscheidungshilfe für Investoren dargelegt und die Kriterien Feinheit sowie Entscheidungsnützlichkeit eingeführt.
3 Ziele und Prinzipien der Rechnungslegung nach IAS/IFRS: Das Kapitel beschreibt die Zielsetzung der "decision usefulness" sowie die qualitativen Anforderungen der IAS/IFRS wie Relevanz und Verlässlichkeit.
4 Kritische Würdigung: Dies ist der Hauptteil, in dem die Realisierung des Konzepts der Entscheidungsnützlichkeit in den IAS/IFRS kritisch hinterfragt und auf theoretische Anforderungen geprüft wird.
5 Thesenförmige Zusammenfassung: Die Arbeit schließt mit einer prägnanten Zusammenfassung der Ergebnisse und der Feststellung, dass IAS/IFRS die theoretischen Anforderungen der Informationsökonomie nicht vollumfänglich erfüllen können.
Schlüsselwörter
Informationsökonomie, IAS/IFRS, Decision Usefulness, Rechnungslegung, Investoren, Feinheitstheorem, Entscheidungsnützlichkeit, Relevanz, Verlässlichkeit, Principal-Agent-Beziehung, Informationssysteme, Rahmenkonzept, Jahresabschluss, Bilanztheorie, Kapitalmarkt.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit primär?
Die Arbeit analysiert kritisch, ob das Rechnungslegungssystem der IAS/IFRS in der Lage ist, Informationen bereitzustellen, die für Investoren einen optimalen ökonomischen Nutzen aufweisen.
Welche zentralen Themenfelder werden behandelt?
Die zentralen Felder sind die Informationsökonomie, die Ziele und Prinzipien der internationalen Rechnungslegung (IAS/IFRS) sowie die Beurteilungskriterien von Informationssystemen.
Was ist das Forschungsziel dieser Untersuchung?
Ziel ist es zu bewerten, inwieweit das Konzept der "decision usefulness" (Entscheidungsnützlichkeit) der IAS/IFRS die theoretischen Anforderungen an ein optimales Informationssystem erfüllt.
Welche wissenschaftliche Methode kommt zum Einsatz?
Die Arbeit nutzt die entscheidungstheoretischen Grundlagen der Informationsökonomie, um die Rechnungslegungsstandards mittels Kriterien wie der Feinheit und Entscheidungsnützlichkeit deduktiv zu prüfen.
Welche Aspekte stehen im Hauptteil im Fokus?
Im Hauptteil (Kapitel 4) wird untersucht, wie gut Relevanz und Verlässlichkeit in der Praxis der IAS/IFRS abgebildet werden und welche Rolle dabei die Segmentberichterstattung und Wahlrechte spielen.
Welche Schlüsselbegriffe sind für die Arbeit essentiell?
Wichtige Begriffe sind insbesondere die Informationsökonomie, das Feinheitstheorem nach Blackwell, die Entscheidungsnützlichkeit sowie die qualitativen Merkmale der IAS/IFRS.
Warum wird das Feinheitstheorem in der Arbeit kritisiert?
Die Arbeit hebt hervor, dass die restriktiven Annahmen des Theorems – wie die Kostenlosigkeit von Informationen und die Rekonstruierbarkeit – in der Realität der Rechnungslegung kaum haltbar sind.
Welche Schlussfolgerung zieht die Autorin zu IAS/IFRS?
Die Arbeit kommt zu dem Schluss, dass IAS/IFRS die hohen Ansprüche der Informationsökonomie nicht erfüllen können, da sie sich primär auf Investoren konzentrieren und durch Wahlrechte die Verlässlichkeit der Informationen einschränken.
- Quote paper
- Antje Adams (Author), 2005, Das Konzept der Decision Usefulness nach IFRS aus informationsökonomischer Sicht, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/41452
