„Revision ist komprimierte Erfahrung“ – dieses Zitat von Erich Gutenberg, der als Begründer der modernen deutschen Betriebswirtschaftslehre gilt, zeigt den Stellenwert und das Anforderungsprofil der Internen Revision im Rahmen der Unternehmensüberwachung.
Revision und Kontrolle als Unterbegriffe der Unternehmensüberwachung haben in den letzten Jahren enorm an Bedeutung gewonnen. Die Unternehmenszusammenbrüche und –krisen in den USA (Enron, Worldcom u.a.) und Deutschland (Holzmann, Metallgesellschaft u.a.) sowie zunehmende Insolvenzen haben Fragen und Skepsis ggü. Kontrollsystemen aufkommen lassen. Die Zunahme bei Zusammenbrüchen, feindlichen Firmenübernahmen und Unternehmensrisiken haben auch den Gesetzgeber auf den Plan gerufen. In diesem Zusammenhang wurde 2002 der Deutsche Corporate Governance Kodex verabschiedet. Corporate Governance (Unternehmensführung) hat die Frage der Gestaltung eines Gesamtsteuerungs- und Kontrollsystems zum Gegenstand, d.h. das Zusammenspiel von Vorstand, Aufsichtsrat, Wirtschaftsprüfern und Interner Revision.
Die Kernelemente des Kodizes, Unternehmenssteuerung und –überwachung, sind für eine erfolgreiche Unternehmensentwicklung und langfristige Wertsteigerung unabdingbar. Im Mittelpunkt steht die ganzheitliche Betrachtung eines Unternehmens. Alleine die Ausrichtung z.B. auf die Maximierung des Shareholder Value wäre daher sehr fragwürdig.
Die Interne Revision als zentraler Bestandteil der Corporate Governance Regelungen muss daher auch einen Beitrag zur Zukunftssicherung des Unternehmens leisten.
Inhaltsverzeichnis
1. Einführung
1.1 Einleitung
1.2 Zielsetzung und Forschungsfragen
1.3 Aufbau der Arbeit
2. Grundlagen der Corporate Governance und der Internen Revision
2.1 Begriff der Corporate Governance
2.2 Gründe für die Einführung des Kodex
2.3 Grundlagen des Kodex
2.3.1 Funktionen des Kodex
2.3.2 Geltungsbereich und Regelungsarten
2.4 Gesetzesreformen zur Corporate Governance
2.5 Träger der Corporate Governance
2.6 Definition der Internen Revision
2.6.1 Begriff und Zielsetzungen der Internen Revision
2.6.2 Aufgaben der Internen Revision
3. Die Interne Revision als Instrument der Corporate Governance
3.1 Anforderungen an die Interne Revision durch die Corporate Governance
3.2 Neuausrichtung und Rollenverständnis der Internen Revision innerhalb der Corporate Governance
3.2.1 Die Rolle der Internen Revision im Unternehmen
3.2.2 Die Rolle der Internen Revision im Internen Kontrollsystem
3.2.3 Funktionsweise der Internen Revision
3.3 Interne Revision als Überwachungsfunktion
3.3.1 Abgrenzung der Internen Revision von anderen Bereichen der Unternehmensüberwachung
3.3.2 Beitrag der Internen Revision zum Risikomanagement
3.3.3 Organisatorische Einbindung und Koordination der Internen Revision
Verhältnis der Internen Revision zur Unternehmensleitung und Aufsichtsrat
3.4 Interne Revision als unternehmensinterner Berater (Exkurs)
3.5 Überwachung der Internen Revision
3.6 Herausforderungen für die Interne Revision – Von der Kontrolle zum Führungsinstrument im Rahmen der Corporate Governance
3.7 Fazit
4. Entwicklungstendenzen der Internen Revision innerhalb der Corporate Governance
4.1 Auswirkungen des Sarbanes-Oxley Act auf die Interne Revision
4.2 Kompetenzmodell für Mitarbeiter in der Internen Revision
4.3 Fazit
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Arbeit zielt darauf ab, die Rolle einer effektiven Internen Revision innerhalb der Corporate Governance zu klären und deren Beiträge zur Einhaltung des Deutschen Corporate Governance Kodex zu bewerten. Dabei wird insbesondere untersucht, inwieweit eine Neuausrichtung der Internen Revision vor dem Hintergrund gestiegener Anforderungen notwendig oder sinnvoll ist.
- Bedeutung der Corporate Governance und des Kodex für deutsche Unternehmen
- Aufgaben, Definition und methodische Funktionsweise der Internen Revision
- Die Rolle der Internen Revision als zentrales Überwachungselement und Berater
- Einbindung der Internen Revision in das Risikomanagementsystem (RMS)
- Einfluss internationaler Regelungen wie des Sarbanes-Oxley Act
Auszug aus dem Buch
2.1 Begriff der Corporate Governance
Eine eindeutige Definition des Begriffs Corporate Governance erweist sich als schwierig. Die Ursachen liegen im Ursprung des Begriffs in der anglo-amerikanischen Rechts- und Kapitalmarktsprache. Die Notwendigkeit einer Corporate Governance ist dadurch gegeben, dass rechtlich zwischen Eigentum und Verfügungsmacht am Unternehmen unterschieden wird und der Shareholder-Value-Gedanke, d.h. Maximierung des Unternehmenswertes, im Vordergrund steht.
Corporate Governance wird im Rechtsgefüge als zweckmäßige Strukturierung der obersten Leitungsorgane eines Unternehmens angesehen. Im Kapitalmarktgefüge geht es neben der Organisation der Führung, Verwaltung und Überwachung des Unternehmens auch um die Orientierung der Führung, Verwaltung und Überwachung an den maßgeblichen Interessen der Shareholder und Stakeholder. Die Umsetzung der genannten Regelungen ist nahe liegend, wird aber explizit gefordert.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einführung: Dieses Kapitel legt den Grundstein, indem es die Bedeutung der Internen Revision im Rahmen der Unternehmensüberwachung einleitet, das Ziel der Arbeit sowie die Forschungsfragen definiert.
2. Grundlagen der Corporate Governance und der Internen Revision: Es werden die Begrifflichkeiten, die Entwicklung des Corporate Governance Kodex sowie die Definitionen und Aufgabenfelder der Internen Revision erarbeitet.
3. Die Interne Revision als Instrument der Corporate Governance: Hier erfolgt eine detaillierte Analyse der Anforderungen an die Interne Revision, ihrer Rolle im Kontrollsystem, ihrer Funktion als Berater sowie ihrer organisatorischen Einbindung.
4. Entwicklungstendenzen der Internen Revision innerhalb der Corporate Governance: Dieses Kapitel betrachtet zukünftige Herausforderungen, insbesondere durch den Sarbanes-Oxley Act, und stellt ein Kompetenzmodell für Mitarbeiter vor.
Schlüsselwörter
Corporate Governance, Interne Revision, Unternehmensüberwachung, Risikomanagement, Deutscher Corporate Governance Kodex, Internes Kontrollsystem, Compliance, Shareholder Value, Sarbanes-Oxley Act, Unternehmensführung, Prüfungswesen, Wirtschaftlichkeit, Stakeholder, Qualitätssicherung, Kompetenzmodell
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit untersucht die zentrale Rolle und die vielfältigen Aufgaben der Internen Revision im Kontext der Corporate Governance in deutschen Unternehmen.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Zu den Kernpunkten gehören die Grundlagen der Corporate Governance, das Risikomanagement, die interne Revision als Kontroll- und Beratungsinstrument sowie zukünftige Entwicklungstendenzen.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Das Ziel ist die Klärung der Rolle einer effektiven Internen Revision innerhalb der Corporate Governance sowie die Bewertung ihrer Beiträge zur Einhaltung gesetzlicher und kodifizierter Standards.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit basiert auf einer fundierten Literaturanalyse bestehender Fachbücher und Aufsätze sowie der Auswertung von empirischen Studien und bestehenden Kodizes.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil befasst sich detailliert mit der funktionalen Einordnung der Internen Revision in das interne Kontrollsystem, ihrem Beitrag zum Risikomanagement und ihrer Rolle als unternehmensinterner Berater.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Die Arbeit lässt sich maßgeblich über Begriffe wie Corporate Governance, Interne Revision, Risikomanagement und Unternehmensüberwachung definieren.
Wie unterscheidet sich die Interne Revision vom Controlling?
Während das Controlling primär ergebnisorientiert arbeitet, ist die Interne Revision verfahrensorientiert ausgerichtet und fungiert als unabhängiges Überwachungselement.
Welchen Einfluss hat der Sarbanes-Oxley Act?
Der Sarbanes-Oxley Act stellt hohe Anforderungen an die Zertifizierung von Abschlüssen und die Erstellung von Kontrollberichten, was den Aufgabenumfang der Internen Revision signifikant erweitern könnte.
Ist eine Neuausrichtung der Internen Revision erforderlich?
Nach Ansicht des Autors ist keine umfassende Neuausrichtung nötig, jedoch sind punktuelle Anpassungen und eine kontinuierliche Weiterbildung im Bereich Risikomanagement sinnvoll.
- Quote paper
- Markus Schindler (Author), 2005, Bedeutung der Internen Revision innerhalb des Corporate Governance Ansatzes, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/41885
