In dieser Arbeit wird zunächst ein Grundlagenteil über die ökonomische Bedeutung des Non-Profit Sektors Aufschluss geben, Begriffe erläutern und die rechtlichen Voraussetzungen für die Förderung gemeinnütziger Organisationen darstellen. Daraufhin werden die steuertechnischen Besonderheiten bei gemeinnützigen Körperschaften gezeigt. Die steuerliche Behandlung gemeinnütziger Einrichtungen in ausgewählten Steuerarten soll daraufhin Gegenstand sein. Nachdem die steuerlichen Vorteile für gemeinnützig handelnde natürliche Personen erläutert wurden, endet die Ausarbeitung mit einer abschließenden Betrachtung.
Gemeinnützige Organisationen, die den sogenannten „Dritten Sektor“ oder „Non-Profit Sektor“ unserer Volkswirtschaft bilden, gewinnen zunehmend an Bedeutung. Ein Beleg dafür ist die Flut an neuen BMF-Schreiben, die zu diversen Themen des Gemeinnützigkeits- und Spendenrechts in den letzten Jahren erlassen worden sind. Auch in den diesjährigen Sondierungsgesprächen der großen Koalition aus CDU, CSU und SPD wurde die Verbesserung des Gemeinnützigkeitsrechts als Aktionspunkt eines Koalitionsvertrags thematisiert. Nicht zuletzt hat zu dieser Entwicklung auch die Flüchtlingskrise beigetragen, die der Staat ohne das Engagement gemeinnütziger-, mildtätiger- und kirchlicher Einrichtungen, aber auch der privaten Haushalte, allein schon aus logistischer Sicht nicht bewältigen hätte können.
Um Anreize für Nichtregierungsorganisationen (NGO) oder Privatpersonen zu schaffen, sich solchen gemeinwohlfördernden Aufgaben widmen, hat der Staat umfang-reiche Förderkonzepte entwickeln, die sich in Form von steuerlichen Vorteilen aus-wirken. Diese Verschiebung der gesellschaftlichen Verantwortung vom Staat auf die Zivilgesellschaft entlastet die Regierung auf der einen Seite, verlangt allerdings im Gegenzug eine strikte Zweckbindung der Mittelverwendung. Anderenfalls wären „For-Profit-Unternehmen“, denen zwar keine steuerlichen Vergünstigenden gewährt werden, die aber vor allem im Dienstleistungsbereich mit den NGOs in Wettbewerb treten, erheblich benachteiligt.
Zur Vermeidung ungerechtfertigter Wettbewerbsvorteile für gemeinnützige Körperschaften besteht daher eine partielle Steuerpflicht auf den wirtschaftlichen Geschäftsbetrieb i.S.d § 14 AO.
Inhaltsverzeichnis
- Vorüberlegung und Inhalt der Arbeit
- Grundlagen der Gemeinnützigkeit
- Ökonomische Bedeutung
- Begriffsbestimmungen und rechtliche Grundlagen
- „Gemeinnützigkeit“ und „steuerbegünstigter Zweck“
- Gemeinnützige Zwecke im Sinne der Abgabenordnung
- Förderung der Allgemeinheit
- Grundprinzipien des Gemeinnützigkeitsrechts
- Grundsatz der Selbstlosigkeit
- Grundsatz der gemeinnützigen Mittelverwendung
- Grundsatz der Vermögensbindung
- Ausschließlichkeitsgebot
- Gebot der Unmittelbarkeit
- Gebot der Gegenwartsnähe
- Rücklagen und Vermögensbildung
- Satzungsmäßige Gemeinnützigkeit
- Anforderungen an die tatsächliche Geschäftsführung
- Feststellung der satzungsmäßigen Voraussetzung
- Rechtsformen gemeinnütziger Körperschaften
- Gemeinnütziger Verein
- Gemeinnützige GmbH
- Tätigkeitsbereiche gemeinnütziger Körperschaften
- Ideeller Bereich
- Wirtschaftlicher Bereich
- Steuerpflichtiger wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb
- Steuerfreie Vermögensverwaltung
- Steuerfreier Zweckbetrieb
- Steuerliche Behandlung gemeinnütziger Körperschaften
- Körperschaftsteuer
- Steuerpflicht
- Steuerbefreiung
- Einkommensermittlung
- Behandlung von Spenden
- Freibetrag und Steuertarif
- Gewerbesteuer
- Steuergegenstand
- Steuerbefreiung
- Bemessungsgrundlage
- Freibetrag, Steuermesszahl und Steuermessbetrag
- Umsatzsteuer
- Steuerbarkeit
- Leistungsaustausch
- Steuerbefreiung
- Steuersätze
- Vorsteuer und Vorsteuerpauschalierung
- Kleinunternehmerregelung
- Körperschaftsteuer
- Steuerliche Behandlung sozial engagierter Privatpersonen
- Zuwendungen (Spenden und Mitgliedsbeiträge)
- Spenden
- Sachspenden und Bewertung
- Aufwandsspenden
- Mitgliedsbeiträge
- Höchstgrenze des Spendenabzugs
- Zuwendungsbestätigung
- Steuerfreibeträge für gemeinnützige Nebentätigkeit
- Freibetrag nach § 3 Nr. 26 EStG
- Freibetrag nach § 3 Nr. 26a EStG
- Zuwendungen (Spenden und Mitgliedsbeiträge)
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Bachelorarbeit befasst sich mit den Grundlagen der Besteuerung gemeinnütziger Körperschaften. Sie soll ein tiefgreifendes Verständnis für die rechtlichen und steuerlichen Rahmenbedingungen gemeinnütziger Organisationen vermitteln. Dabei liegt der Fokus insbesondere auf den verschiedenen Rechtsformen gemeinnütziger Körperschaften, ihren Tätigkeitsbereichen und den spezifischen steuerlichen Regelungen, die für sie gelten.
- Rechtliche und steuerliche Rahmenbedingungen gemeinnütziger Körperschaften
- Relevante Rechtsformen und ihre Besonderheiten
- Steuerliche Behandlung verschiedener Tätigkeitsbereiche
- Spezifische Steuerregelungen für gemeinnützige Körperschaften
- Bedeutung von Spenden und Mitgliedsbeiträgen für die Finanzierung
Zusammenfassung der Kapitel
Das erste Kapitel bietet eine Einführung in die Thematik und beschreibt den Inhalt der Arbeit. Das zweite Kapitel behandelt die Grundlagen der Gemeinnützigkeit. Hier werden die ökonomische Bedeutung, die rechtlichen Grundlagen und die wichtigsten Prinzipien des Gemeinnützigkeitsrechts beleuchtet. Das dritte Kapitel konzentriert sich auf die Tätigkeitsbereiche gemeinnütziger Körperschaften, differenziert zwischen dem ideellen und dem wirtschaftlichen Bereich und analysiert die spezifischen Steuerregelungen für verschiedene Formen des wirtschaftlichen Geschäftsbetriebs. Im vierten Kapitel stehen die steuerlichen Behandlung gemeinnütziger Körperschaften im Mittelpunkt, wobei die Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer und Umsatzsteuer im Detail betrachtet werden. Das fünfte Kapitel behandelt die steuerliche Behandlung sozial engagierter Privatpersonen, insbesondere die Möglichkeiten des Spendenabzugs und die Freibeträge für gemeinnützige Nebentätigkeiten.
Schlüsselwörter
Gemeinnützigkeit, Steuerbegünstigung, Abgabenordnung, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer, Umsatzsteuer, Spenden, Mitgliedsbeiträge, gemeinnützige Körperschaften, Rechtsformen, Tätigkeitsbereiche, wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb, Vermögensverwaltung, Zweckbetrieb, Steuerpflicht, Steuerbefreiung, Einkommensermittlung, Freibeträge, Steuertarife.
- Arbeit zitieren
- Eduard Buscholl (Autor:in), 2018, Grundlagen der Besteuerung gemeinnütziger Körperschaften, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/434783
