In den letzten Jahren hat das Internet die Gesellschaft und die Wirtschaft prägend verändert. Es wird gesagt, dass wir uns auf dem Weg zur Informationsgesellschaft befinden.
Neben E-Business hat sich auch das E-Government weiterentwickelt.
In der Finanzverwaltung ergeben sich durch das Informationszeitalter enorme Potentiale der Automatisierung.
ELSTER, Abkürzung für elektronische Steuererklärung, ist dabei mehr, als nur ein Programm zur Abgabe seiner Einkommensteuererklärung. Es wird versucht, zukünftig den gesamten Steuerprozess zu automatisieren. Von der elektronischen Lohnsteuerkarte nebst elektronischer Lohnsteuerbescheinigung bis hin zum Risiko-Management-System zur Prüfung eingereichter Erklärungen.
Vorteile ergeben sich dabei auf Seiten der Finanzverwaltung, als auch auf Seiten der Steuerpflichtigen. Allerdings sind die Daten, welche an den Fiskus übermittelt werden sollen, besonders sensibel und müssen daher besonders sicher übertragen und behandelt werden.
Dafür hat die Finanzverwaltung die ELSTER-Software entwickelt. Nun stellt sich die Frage, ob die Software den Anforderungen aller Partner gerecht wird. Durch diese Arbeit sollen die Chancen und Risiken einer elektronischen Steuererklärung für alle Beteiligten kritisch analysiert werden.
Inhaltsverzeichnis
A. Einleitender Teil
I. Problemstellung
II. Begriffsabgrenzung
III. Gang der Untersuchung
B. Rahmenbedingungen der Implementierung einer elektronischen Steuererklärung
I. Rechtsgrundlagen
1. Steuerverwaltungsrechte
2. Formvorschriften für Steuererklärungen
3. Regelungen zur elektronischen Abgabe von Erklärungen
a. Abgabemöglichkeiten für Steueranmeldungen bis zum Jahre 2003
b. Neuregelung von Abgabemöglichkeiten für Steueranmeldungen und Steuererklärungen ab dem Jahr 2003
c. Zwangsabgabe von Steueranmeldungen ab dem Veranlagungszeitraum 2005
d. Elektronisches Unterschreiben mittels elektronischer Signaturen
i. Rechtliche Grundlagen zur elektronischen Signatur
ii. Die elektronische Signatur im Steuerverfahren
II. Technische Voraussetzungen
III. Das Projekt E-Government
1. Grundlegende Aspekte des E-Government
2. Strukturierte Darstellung von E-Government-Projekten
a. E-Government auf Bundesebene
b. E-Government auf Landesebene
c. E-Government auf Ebene der Kommunen
d. Deutschland Online
IV. Festlegung von Anspruchsgruppen und zugehörigen Zielen der Transaktionspartner
1. Festlegung und Abgrenzung der Anspruchsgruppen
2. Beurteilungskriterien bezüglich ELSTER aus Sicht der Anspruchsgruppen
a. Beurteilungskriterien aus Sicht der Finanzverwaltung
b. Beurteilungskriterien aus Sicht der Bürger
c. Beurteilungskriterien aus Sicht der Unternehmen
d. Beurteilungskriterien aus Sicht der Steuerberater
C. Beschreibung und Analyse der elektronischen Steuererklärung
I. Einordnung von ELSTER bei den unterschiedlichen E-Government-Projekten
II. Beschreibung des Projektes ELSTER
1. Entwicklung von ELSTER unter der Leitung einer Arbeitsgruppe für eine elektronische Steuererklärung und Weiterentwicklung durch Landesbehörden
2. Technischer Aufbau des Systems ELSTER
a. Aufbau von ELSTER in der Anfangsphase
b. Gegenwärtiger Aufbau von ELSTER
c. Bisher aufgetretene Probleme im technischen Aufbau und Ablauf
3. Software der Finanzverwaltung
a. Beschreibung von ElsterFormular
i. Kosten und Bezugsquellen der Steuersoftware
ii. Hard- und Softwarevoraussetzungen
iii. Programmbeschreibung
b. Beschreibung von ElsterFT – Filetransfer-Software für die Verwaltung
i. Kosten und Bezugsquellen der Transfer-Software
ii. Hard- und Softwarevoraussetzungen
iii. Programmbeschreibung
c. Übermittlung von elektronischen Lohnsteuerbescheinigungen mit ElsterLohn
III. Chancen und Risikobetrachtung
1. Betrachtung von Chancen und Risiken auf Seite der Finanzverwaltung
a. Senkung von Transaktionskosten
b. Analyse der Qualität von eingereichten Steuererklärung und daraus resultierender Vorteile bei der Bearbeitung durch den Sachbearbeiter
c. Automatisierung im Bereich der Steuerfestsetzung
d. Zusatznutzen
e. Einfluss auf das Image der Finanzverwaltung
f. Verbleibende Risiken auf Seiten der Finanzverwaltung
2. Betrachtung von Chancen und Risiken aus Sicht des Bürgers
a. Analyse von quantitativen Fragestellungen
i. Kosten der Steuersoftware
ii. Betrachtung der Transaktionskosten
iii. Zeitbedarf für eine Steuererklärung
iv. Geschwindigkeit der Bearbeitung bei Finanzbehörden
b. Analyse von qualitativen Fragestellungen
i. Betrachtung von Vorteilen im Rahmen der Programmbedienung
ii. Hilfestellungen bei Erstellung der Erklärung
iii. Ausnutzung von Steuersparmöglichkeiten
iv. Wahrscheinlichkeit für Nachfragen und Abweichungen von abgegebenen Erklärungen durch Finanzbehörden
v. Untersuchung der Sicherheit der Daten bei einer elektronischen Steuererklärung
vi. Weitere Vor- und Nachteile der Steuersoftware
3. Betrachtung von Chancen und Risiken aus Sicht der Unternehmen
a. Analyse von quantitativen Fragestellungen
i. Kosten der Software
ii. Transaktionskosten
iii. Zeitbedarf für eine Steuererklärung
iv. Geschwindigkeit der Bearbeitung bei Finanzbehörden
b. Betrachtung von qualitativen Fragestellungen
i. Betrachtung von Vorteilen in Rahmen der Programmbedienung
ii. Hilfestellungen bei Erstellung der Erklärung
iii. Ausnutzung von Steuersparmöglichkeiten
iv. Wahrscheinlichkeit für Nachfragen und Abweichungen von abgegebenen Erklärungen durch Finanzbehörden
v. Untersuchung der Sicherheit der Daten bei einer elektronischen Steuererklärung
vi. Weitere Vor- und Nachteile der Steuersoftware
4. Betrachtung von Chancen und Risiken aus Sicht der Steuerberater
a. Analyse von quantitativen Fragestellungen
i. Kosten der Steuersoftware
ii. Betrachtung der Transaktionskosten
iii. Zeitbedarf für Steuererklärungen
iv. Geschwindigkeit der Bearbeitung bei Finanzbehörden
b. Betrachtung von qualitativen Fragestellungen
i. Betrachtung von Vorteilen in der Programmbedienung
ii. Hilfestellung bei Erstellung der Erklärung
iii. Ausnutzung von Steuersparmöglichkeiten
iv. Wahrscheinlichkeit für Nachfragen und Abweichungen von abgegebenen Erklärungen durch Finanzbehörden
v. Untersuchung der Sicherheit der Daten bei einer elektronischen Steuererklärung
vi. Weitere Vor- und Nachteile der Steuersoftware
D. Zusammenfassende Betrachtung
I. Gesamtdarstellung der detaillierten Analysen
II. Fazit
III. AUSBLICK: ElsterOnline und weitere Teilprojekte der elektronischen Steuererklärung
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Arbeit befasst sich mit einer kritischen Analyse der elektronischen Steuererklärung (ELSTER) unter Berücksichtigung der Chancen und Risiken für alle am Besteuerungsverfahren beteiligten Parteien. Dabei wird untersucht, ob die angebotenen Softwarelösungen den Anforderungen der Finanzverwaltung, der Bürger, Unternehmen und Steuerberater gerecht werden.
- Rahmenbedingungen und Rechtsgrundlagen für E-Government in Deutschland
- Beschreibung und Funktionsweise des ELSTER-Systems sowie der zugehörigen Software
- Analyse der Chancen und Risiken für unterschiedliche Anspruchsgruppen
- Kritische Bewertung der Integrationsstufen und Sicherheitsaspekte
- Ausblick auf zukünftige Entwicklungen wie das ElsterOnline-Portal
Auszug aus dem Buch
3. Software der Finanzverwaltung
Die Finanzverwaltung stellt zur elektronischen Abgabe Programme zur Verfügung. Im Bereich der reinen elektronischen Übermittlung von Steuerdaten sind diese Programme identisch mit Programmen aus der Privatwirtschaft.
a. Beschreibung von ElsterFormular
Für Veranlagungszeiträume ab dem Jahr 2001 existiert das Programm ElsterFormular. Mit dem Steuerprogramm kann man Formulare am Bildschirm ausfüllen und anschließend die Daten über das Internet verschlüsselt an die Finanzverwaltung übertragen.
i. Kosten und Bezugsquellen der Steuersoftware
Es gibt mehrere Möglichkeiten für den Bezug von ElsterFormular.
In jedem Finanzamt sind CD-ROMs mit der Steuersoftware erhältlich. Für den Steuerbürger werden auch Faltblätter bereitgehalten, die das Programm und das Projekt ELSTER kurz beschreiben. Die CD wird kostenlos abgegeben. Manche Städte und Bürgerämter verteilen die ELSTER-CD ebenfalls.
Über die Internetseiten www.elster.de und www.ElsterFormular.de ist die offizielle Version von ElsterFormular erhältlich. Es handelt sich dabei um eine Internetseite, die von der Oberfinanzdirektion in München betrieben wird. Das Entwicklerteam veröffentlicht dort alle benötigten Programme. Insbesondere sind auch die zusätzlichen Komponenten ElsterHTTPTunnel und Barcodedruck, sowie die notwendigen Windows-Komponenten DAO 3.6 und DCOM 98 gehostet. DAO ist auf manchen PCs bereits vorhanden, da es von mehreren Programmen genutzt wird.
Zusammenfassung der Kapitel
A. Einleitender Teil: Führt in die Problematik der digitalen Transformation in der Verwaltung ein und skizziert den Gang der Untersuchung.
B. Rahmenbedingungen der Implementierung einer elektronischen Steuererklärung: Beleuchtet die rechtlichen und technischen Voraussetzungen sowie die Einordnung in das übergeordnete E-Government-Projekt.
C. Beschreibung und Analyse der elektronischen Steuererklärung: Bietet eine detaillierte technische Analyse von ELSTER und eine umfassende Bewertung der Chancen und Risiken aus unterschiedlichen Perspektiven.
D. Zusammenfassende Betrachtung: Fasst die Ergebnisse der Analysen für die verschiedenen Anspruchsgruppen tabellarisch zusammen und gibt einen Ausblick auf die weitere Entwicklung des Systems.
Schlüsselwörter
ELSTER, Elektronische Steuererklärung, E-Government, Finanzverwaltung, Steuererklärung, Steueranmeldung, Digitale Signatur, Transaktionskosten, IT-Sicherheit, Verschlüsselung, ElsterFormular, ElsterFT, ElsterLohn, Steueroptimierung, Prozessautomatisierung.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit analysiert das ELSTER-Projekt als Teil des E-Government-Programms des Staates und untersucht kritisch, welche Chancen und Risiken sich durch die elektronische Steuererklärung für die Beteiligten ergeben.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Die zentralen Felder sind die rechtlichen Rahmenbedingungen, der technische Aufbau der Software, die Sicherheitsaspekte bei der Datenübermittlung und die praktische Nutzbarkeit für verschiedene Zielgruppen wie Bürger, Unternehmen und Berater.
Was ist das primäre Ziel oder die Forschungsfrage?
Das Ziel ist zu klären, ob die ELSTER-Software den Anforderungen der verschiedenen Partner im Besteuerungsverfahren gerecht wird und ob eine "medienbruchfreie" Abwicklung tatsächlich erreicht werden kann.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Der Autor führt eine umfassende Analyse der rechtlichen Rahmenbedingungen und der technischen Umsetzung durch. Zudem erfolgt eine differenzierte Bewertung der Vor- und Nachteile (Chancen/Risiken) für jede Anspruchsgruppe anhand von Kriterien wie Transaktionskosten und Sicherheit.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil beschreibt das E-Government-Umfeld, die technische Architektur von ELSTER (inkl. ElsterFormular und ElsterFT) sowie die detaillierte Chancen- und Risikoanalyse für die vier Hauptgruppen: Finanzverwaltung, Bürger, Unternehmen und Steuerberater.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Zentrale Begriffe sind neben ELSTER und E-Government vor allem Themen wie Datensicherheit (Verschlüsselung/Signatur), Transaktionskosten, Prozessautomatisierung und die Abgrenzung von Steuererklärung zu Steueranmeldung.
Was ist der Unterschied zwischen der Steuererklärung und der Steueranmeldung im ELSTER-Verfahren?
Der Hauptunterschied liegt in den Formvorschriften: Während Steuererklärungen meist eine qualifizierte Signatur oder ein ausgedrucktes, unterschriebenes Protokoll erfordern, ist bei Steueranmeldungen das Verfahren aufgrund gesetzlicher Erleichterungen einfacher gestaltet.
Warum ist die "medienbruchfreie" Abwicklung für ELSTER so entscheidend?
Medienbruchfreiheit bedeutet, dass die gesamte Kommunikation und Dokumentation elektronisch erfolgt, ohne dass Papierausdrucke oder händische Unterschriften notwendig sind, was die Effizienz und Geschwindigkeit des Steuerverfahrens massiv steigert.
Welche Sicherheitsbedenken werden in der Arbeit adressiert?
Die Arbeit diskutiert Risiken wie Virenangriffe auf das System, die Gefahr falscher Übermittlungen durch Dritte sowie die Herausforderungen der Verschlüsselung und der Identitätsprüfung der Nutzer im Internet.
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- Dipl.-Kfm. (FH) Mike Höltker (Author), 2005, ELSTER. Kritische Analyse der Chancen und Risiken einer elektronischen Steuererklärung, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/43707
