International agierende Unternehmen sind Teil einer zunehmend globalisierten Welt. Ihre Geschäftsprozesse überschreiten immer häufiger Ländergrenzen, sodass sie von verschiedenen Steuersystemen betroffen sind. Mithilfe von Verrechnungspreisen können sie so auf legalem Weg ihre Steuerkosten reduzieren.
Der Ausnutzung dieser Möglichkeiten möchte die Organisation für wirtschaftliche Zusammenarbeit und Entwicklung jedoch entgegenwirken. Vor diesem Hintergrund beschäftigt sich Lydia Nachtigal in dieser Publikation mit den Auswirkungen neuer Vorschriften auf die Gestaltung grenzüberschreitender Transaktionen.
Nachtigal erklärt, welche Chancen und Risiken für Unternehmen durch die Regulierung von Verrechnungspreisen entstehen und leitet daraus konkrete Handlungsempfehlungen ab. Sie schafft so Klarheit auf einem für international agierende Unternehmen allgegenwärtigen Gebiet des Finanzcontrollings.
Aus dem Inhalt:
- Globalisierung;
- Finanzcontrolling;
- Unternehmenssteuer;
- Verrechnungspreis;
- Besteuerungssysteme;
- Base Erosion and Profit Shifting
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
2 Grundlagen der Verrechnungspreise
2.1 Funktionen und Arten von Verrechnungspreisen
2.2 Entstehung von Verrechnungspreisvorschriften
2.3 Theoretische Erkenntnisse zu Verrechnungspreisvorschriften
3 Aktuelle Verrechnungspreisregeln und ihre Entwicklungstendenzen
3.1 Methoden der Verrechnungspreisbestimmung
3.2 Durchsetzungs- und Kontrollmechanismen
3.3 Blick in die Zukunft - Entwicklungen in der Regulierung von Verrechnungspreisen
4 Auswirkungen von Verrechnungspreisvorschriften auf die Unternehmenspraxis
4.1 Verrechnungspreise im Kontext der Tax Compliance
4.2 Auswirkungen der Digitalisierung auf Verrechnungspreise
4.3 Folgen der US-Steuerreform für die internationale Wirtschaft
5 Fazit
Zielsetzung & Themen
Die Arbeit analysiert kritisch die Auswirkungen aktueller regulatorischer Entwicklungen bei Verrechnungspreisen (VP) auf die Unternehmenspraxis. Dabei steht die Frage im Vordergrund, welche Chancen und Risiken sich für international tätige Unternehmen ergeben und welche strategischen Maßnahmen zur Einhaltung sowie zur Risikominimierung sinnvoll sind.
- Grundlagen und Funktionen von Verrechnungspreisen
- Methoden der steuerlichen Verrechnungspreisbestimmung
- Dokumentationspflichten und Sanktionsmechanismen
- Einfluss der Digitalisierung auf die Wertschöpfung
- Implikationen der US-Steuerreform (Tax Cuts and Jobs Act 2017)
Auszug aus dem Buch
3.1.2 Transaktionsorientierte Standardmethoden
Die Hauptprämisse für den Einsatz transaktionsorientierter Standardmethoden ist die Verfügbarkeit von Fremdvergleichsdaten. Diese können intern oder extern beschafft werden. Sind die vorliegenden Daten uneingeschränkt vergleichbar, so kann eine der drei Standardmethoden zur Ermittlung der VP herangezogen werden. Dabei sind alle Standardmethoden untereinander gleichgestellt.
Bei der Preisvergleichsmethode wird der VP für eine unternehmensinterne Transaktion auf Basis von Preisen, die für eine vergleichbare Transaktion außerhalb der Unternehmensorganisation bzw. am Markt vereinbart wurden, ermittelt. Hierbei wird zwischen dem inneren und äußeren Preisvergleich unterschieden. Beim inneren Preisvergleich erfolgt die Überprüfung des intern verwendeten VP mit dem Preis, der bei einer Transaktion zwischen dem eigenen Unternehmen und einem fremden Dritten verwendet werden würde, während der äußere Preisvergleich auf Basis einer Geschäftsbeziehung zwischen zwei unabhängigen Unternehmen erfolgt. Generell muss die Bedingung erfüllt sein, dass die zu vergleichenden Transaktionen gleichwertig sind. Mögliche Vergleichskriterien können z.B. Marktverhältnisse, Güterqualität oder Vertragsbedingungen darstellen.
Der große Vorteil der Preisvergleichsmethode besteht darin, dass sie aufgrund ihrer Ausrichtung an den Marktpreisen, als die direkteste und zuverlässigste Methode gilt, um den Fremdvergleich zu gewährleisten. Da jedoch in der Praxis am Markt oft keine mit den unternehmensinternen Transaktionen vergleichbaren Transaktionen vorzufinden sind, ist die Anwendung dieser Methode begrenzt. Sie wird daher hauptsächlich beim Handel mit homogenen Gütern, wie z.B. Rohstoffen, deren Marktpreise bekannt sind, verwendet.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Diese Einleitung erläutert die Relevanz der Verrechnungspreise (VP) durch die BEPS-Initiative und steckt den Rahmen für die Analyse der Chancen und Risiken aus Unternehmenssicht ab.
2 Grundlagen der Verrechnungspreise: Das Kapitel definiert VP, ihre Funktionen und Arten sowie die theoretischen Hintergründe, inklusive des zentralen Fremdvergleichsgrundsatzes.
3 Aktuelle Verrechnungspreisregeln und ihre Entwicklungstendenzen: Hier werden die gängigen Bestimmungsmethoden, Kontrollmechanismen und zukünftige Herausforderungen wie die Digitalisierung und US-Steuerreform detailliert beleuchtet.
4 Auswirkungen von Verrechnungspreisvorschriften auf die Unternehmenspraxis: Dieses Kapitel untersucht die operative Umsetzung der VP-Regeln unter Berücksichtigung von Tax Compliance, Digitalisierung und den Folgen der US-Steuerreform.
5 Fazit: Das Fazit fasst die Ergebnisse zusammen und kommt zu dem Schluss, dass die Umsetzung von VP-Vorschriften zwar aufwendig ist, aber zur Risikominimierung unerlässlich bleibt.
Schlüsselwörter
Verrechnungspreise, BEPS-Aktionsplan, Fremdvergleichsgrundsatz, Tax Compliance, Gewinnverlagerung, Doppelbesteuerung, Digitalisierung, US-Steuerreform, Dokumentationsvorschriften, Advance Pricing Agreement, operative Risiken, Unternehmenssteuerung, OECD-Richtlinien, Verrechnungspreismethoden, Risiko-Management.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Masterarbeit befasst sich mit der aktuellen regulatorischen Entwicklung im Bereich der Verrechnungspreise und den daraus resultierenden Auswirkungen auf internationale Unternehmen.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Die zentralen Felder umfassen die Definition und Methoden der Verrechnungspreisgestaltung, die internationale Regulierung durch BEPS, Anforderungen an die Dokumentation sowie die Anpassung von Unternehmensstrategien an veränderte Rahmenbedingungen.
Was ist das primäre Ziel der Untersuchung?
Das Ziel ist die kritische Analyse der Chancen und Risiken für internationale Unternehmen durch die VP-Regulierung und das Ableiten von Handlungsoptionen für die betriebliche Praxis.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit basiert auf einer fundierten Literaturanalyse bestehender Studien und steuerrechtlicher Rahmenbedingungen zur Verrechnungspreisgestaltung.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Im Hauptteil werden sowohl theoretische Grundlagen als auch aktuelle praktische Entwicklungen wie der Einfluss der Digitalisierung und der US-Steuerreform auf die VP-Gestaltung erörtert.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Die Arbeit wird maßgeblich durch Begriffe wie Verrechnungspreise, Fremdvergleichsgrundsatz, Tax Compliance, Gewinnverlagerung und BEPS geprägt.
Warum ist das "Master File" von geringerer Bedeutung für Sanktionen als das "Local File"?
Das Local File ist direkt mit spezifischen Geschäftsvorfällen und Transaktionen verbunden, deren korrekte Dokumentation für Steuerbehörden bei Betriebsprüfungen im Fokus steht.
Welche Rolle spielt die Digitalisierung bei der Verrechnungspreisbestimmung?
Die Digitalisierung verändert Wertschöpfungsketten grundlegend und erschwert durch die Bedeutung immaterieller Wirtschaftsgüter die Anwendung klassischer Methoden, was neue Ansätze wie die Gewinnaufteilungsmethode erforderlich macht.
Was ist der Vorteil von "Advance Pricing Agreements" (APAs)?
APAs bieten Unternehmen durch vorab mit Finanzbehörden vereinbarte Regelungen zur VP-Bestimmung eine erhöhte Planungssicherheit und schützen präventiv vor Doppelbesteuerung sowie langwierigen Konflikten.
- Quote paper
- Lydia Nachtigal (Author), 2019, Aktuelle Entwicklungen in der Regulierung von Verrechnungspreisen. Welche Chancen und Risiken ergeben sich aus Unternehmenssicht?, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/446002
