In der Diplomarbeit „Besteuerungsvergleich zwischen der Rürup-Rente, Riester-Rente und Privatrente nach dem Alterseinkünftegesetz“ wird die aktuelle Rechtslage erläutert. In der Einleitung wird die Besteuerung von Alterseinkünften im Zeitablauf dargestellt. Es wird auf die vorgelagerte und die nachgelagerte Besteuerung eingegangen. Die Einleitung schließt mit den fiskalischen Auswirkungen für Bund, Länder und Gemeinden ab.
Der Hauptteil der Diplomarbeit behandelt die steuerliche Erfassung von Altersvorsorgeprodukten in der Anspar- und in der Auszahlungsphase. Die staatlichen Förderungen für die private Altersvorsorge in der Ansparphase werden aufgezeigt. Es kann gezeigt werden, dass sie je nach Durchführungsweg verschieden sind. In dem ersten Abschnitt wird der Sonderausgabenabzug ab 1.1.2005 für die Beiträge zu der gesetzlichen Rentenversicherung und der Rürup-Rente erläutert. Anschließend werden die staatlichen Fördermöglichkeiten der Riester-Rente beschrieben. In dem dritten Abschnitt wird die Behandlung der Privatrente aufgezeigt. Hier wird der Gedanke der fremdfinanzierten Rente aufgegriffen.
Nach den Ausführungen zur steuerlichen Behandlung in der Ansparphase erfolgt eine Darstellung der sich ergebenden steuerlichen Konsequenzen in der Auszahlungsphase. Zunächst wird die Neuregelung zur Besteuerung der gesetzlichen Rente und der Rürup-Rente vorgestellt. Es folgt die Darstellung der Besteuerung der Riester-Rente und der Privatrente in der Auszahlungsphase.
Um die steuerlichen Auswirkungen zu verdeutlichen, enthält die Arbeit drei Musterfälle mit Berechnungen zur Rürup-Rente, Riester-Rente und Privatrente. Das ausführliche Berechnungsschema zu den Musterfällen befindet sich im Anhang der Diplomarbeit.
Im Fazit wird die Notwendigkeit zum Aufbau einer privaten Altersversorgung gezeigt werden. Die Diplomarbeit erläutert Handlungsalternativen in Bezug auf die Rürup-Rente, Riester-Rente und Privatrente, um eine möglichst hohe Nachsteuer-Rendite zu erwirtschaften.
Inhaltsverzeichnis
- Executive Summary
- Inhaltsverzeichnis
- Abbildungsverzeichnis
- Tabellenverzeichnis
- Abkürzungsverzeichnis
- Einleitung
- Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts vom 06.03.2002.
- Systemwechsel zur nachgelagerten Besteuerung und finanzpolitische Auswirkungen.
- Handlungsalternativen zur Steueroptimierung.
- Behandlung von Vorsorgeaufwendungen in der Ansparphase
- Sonderausgabenabzug von Vorsorgeaufwendungen i. S. d. § 10 EStG und § 10c EStG.
- Neuregelungen zum Abzug von Vorsorgeaufwendungen ab 1.1.2005 i. S. d. § 10 EStG.
- Beiträge zur Altersversorgung.
- Berechnung des Höchstbetrags.
- Sonstige Versicherungsbeiträge.
- Günstigerprüfung i. S. d. § 10 Abs. 4a EStG.
- Durchführung der Günstigerprüfung.
- Begünstigte Beiträge.
- Abschmelzung des Vorwegabzugs bis 2019.
- Vorsorgepauschale i. S. d. § 10c EStG.
- Ungekürzte Vorsorgepauschale.
- Gekürzte Vorsorgepauschale.
- Vorsorgepauschale im Falle der Zusammenveranlagung.
- Günstigerprüfung der Vorsorgepauschale i. S. d. § 10c Abs. 5 EStG.
- Steuerliche Entlastung durch nachgelagerte Besteuerung der gesetzlichen Rentenversicherung.
- Neuregelungen zum Abzug von Vorsorgeaufwendungen ab 1.1.2005 i. S. d. § 10 EStG.
- Altersvorsorgezulage oder Sonderausgabenabzug durch Beiträge zur Riester-Rente.
- Begünstigter Personenkreis.
- Altersvorsorgebeiträge.
- Berechnung der Zulagenhöhe
- Grundzulage.
- Kinderzulage.
- Ermittlung Mindesteigenbeitrag.
- Ehegattenveranlagung.
- Kürzung der Zulagen.
- Ermittlung des Sonderausgabenabzugs.
- Höhe des Sonderausgabenabzugs.
- Günstigerprüfung zwischen Zulage und Sonderausgabenabzug.
- Rückzahlung von Zulagen und Steuervergünstigen in der Ansparphase.
- Abzugsfähigkeit von Beiträgen zu Privatrenten
- Steuerliche Behandlung von Beiträgen zu Privatrenten in der Ansparphase.
- Finanzierung der Privatrente.
- Sonderausgabenabzug von Vorsorgeaufwendungen i. S. d. § 10 EStG und § 10c EStG.
- Behandlung von Rentenbezügen in der Auszahlungsphase.
- Besteuerung gesetzliche Rente/ Rürup-Rente gem. § 22 Nr. 1 Satz 3 a) aa) EStG.
- Leibrenten und andere Leistungen.
- Ermittlung des steuerfreien Teils der Rente.
- Neuberechnung des Rentenfreibetrags.
- Steuerliche Belastung der gesetzlichen Rente durch nachgelagerte Besteuerung.
- Nachgelagerte Besteuerung der Riester-Rente i. S. v. § 22 Nr. 5 EStG.
- Besteuerung von begünstigten Leistungen.
- Besteuerung von nicht begünstigten Leistungen.
- Schädliche Verwendung von Altersvorsorgevermögen in der Auszahlungsphase.
- Begünstige Ertragsanteilsbesteuerung für Privatrenten i. S. v. § 22 Nr. 1 Satz 3 a) bb) EStG.
- Begünstigte Leistungen.
- Besteuerung mit dem Ertragsanteil.
- Öffnungsklausel.
- Besteuerung gesetzliche Rente/ Rürup-Rente gem. § 22 Nr. 1 Satz 3 a) aa) EStG.
- Darstellung der Musterfälle
- Prämissen.
- Ergebnisse.
- Fazit
- Anhang
- Quellenverzeichnis
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Diplomarbeit analysiert die steuerlichen Aspekte verschiedener Altersvorsorgeprodukte, insbesondere der Rürup-Rente, Riester-Rente und der Privatrente. Die Arbeit beleuchtet die rechtlichen Grundlagen und zeigt die jeweiligen steuerlichen Behandlungen in der Anspar- und Auszahlungsphase auf.
- Besteuerung von Altersvorsorgeprodukten in der Ansparphase
- Staatliche Förderungen für die private Altersvorsorge
- Steuerliche Behandlung von Altersvorsorgeprodukten in der Auszahlungsphase
- Vergleichende Analyse der Rürup-Rente, Riester-Rente und der Privatrente
- Fiskalische Auswirkungen der Altersvorsorgemodelle
Zusammenfassung der Kapitel
Die Einleitung beleuchtet die historische Entwicklung der Besteuerung von Alterseinkünften und erläutert die Bedeutung der Entscheidung des Bundesverfassungsgerichts vom 06.03.2002. Zudem werden die Auswirkungen der nachgelagerten Besteuerung auf die Finanzpolitik sowie Handlungsalternativen zur Steueroptimierung vorgestellt.
Das zweite Kapitel widmet sich der steuerlichen Behandlung von Vorsorgeaufwendungen in der Ansparphase. Es erläutert den Sonderausgabenabzug für Beiträge zur gesetzlichen Rentenversicherung und die Rürup-Rente sowie die staatlichen Fördermöglichkeiten der Riester-Rente. Die Abzugsfähigkeit von Beiträgen zu Privatrenten wird ebenfalls behandelt.
Kapitel 3 analysiert die steuerlichen Konsequenzen in der Auszahlungsphase. Die Besteuerung der gesetzlichen Rente und der Rürup-Rente, sowie der Riester-Rente werden detailliert dargestellt. Die begünstigte Ertragsanteilsbesteuerung für Privatrenten wird ebenfalls behandelt.
Schlüsselwörter
Die Diplomarbeit beschäftigt sich mit den zentralen Themen der Altersvorsorge, der Steueroptimierung und der Analyse verschiedener Altersvorsorgemodelle. Die Arbeit fokussiert auf die Rürup-Rente, die Riester-Rente und die Privatrente sowie deren steuerliche Behandlung in der Anspar- und Auszahlungsphase.
- Arbeit zitieren
- Mario Genter (Autor:in), 2005, Besteuerungsvergleich zwischen der Rürup-Rente, Riester-Rente und der Privatrente nach dem Alterseinkünftegesetz, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/45808
