Das Ziel dieser Projektarbeit ist die Darlegung der wichtigsten Aspekte der Künstler- und Sportlerbesteuerung im deutschen Steuerrecht. Dies umfasst zum einen die Grundzüge der beschränkten Steuerpflicht im deutschen Steuerrecht, die inländischen Einkünfte nach § 49 EStG sowie die Funktionsweise des Steuerabzugsverfahrens nach § 50a EStG. Zum anderen werden ausgewählte, sich in diesem Zusammenhang oftmals ergebende Besonderheiten und Praxisprobleme erörtert und analysiert.
Inhaltsverzeichnis
1 Einleitung
2 Beschränkte Steuerpflicht nach deutschem Steuerrecht
2.1 Beschränkte Steuerpflicht nach § 1 Abs. 4 EStG
2.2 Erweiterte beschränkte Steuerpflicht nach § 2 Abs. 1 AStG
3 Inländische Einkünfte im Sinne der beschränkten Steuerpflicht gemäß § 49 EStG
3.1 Allgemeines
3.2 Einkünfte aus Gewerbebetrieb
3.3 Einkünfte aus selbständiger Arbeit
3.4 Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit
3.5 Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung
3.6 Sonstige Einkünfte
4 Steuerabzugsverfahren nach § 50a EStG
4.1 Funktionsweise
4.2 Besonderheiten im Steuerabzugsverfahren
4.2.1 Werkschaffende Künstler
4.2.2 Steuerabzugsverfahren auf zweiter Stufe
4.2.3 Erlass der Abzugsteuer bei besonderem öffentlichen Interesse
5 Zusammenfassung
Zielsetzung & Themen
Diese Projektarbeit analysiert die steuerrechtliche Behandlung von im Ausland ansässigen Künstlern und Sportlern bei Auftritten in Deutschland. Das primäre Ziel ist die systematische Darlegung der Grundzüge der beschränkten Steuerpflicht sowie des speziellen Steuerabzugsverfahrens, ergänzt durch die Untersuchung von Praxisproblemen.
- Grundlagen der beschränkten Steuerpflicht gemäß § 1 Abs. 4 EStG
- Analyse inländischer Einkunftsarten nach § 49 EStG
- Funktionsweise und Durchführung des Steuerabzugs nach § 50a EStG
- Sonderregelungen für werkschaffende Künstler und mehrstufige Vergütungsmodelle
- Pauschalierung und Erlass der Abzugsteuer bei öffentlichem Interesse
Auszug aus dem Buch
4.2.1 Werkschaffende Künstler
Eine der ausgewählten Besonderheiten im Steuerabzugsverfahren stellt die Tätigkeit von sog. werkschaffenden Künstlern dar. Im Rahmen des JStG 2009 wurde entschieden, dass die Einkünfte eines werkschaffenden Künstlers nicht mehr unter den Steuerabzug des § 50a EStG fallen. Die Tätigkeit eines werkschaffenden Künstlers in der Schaffensphase seines Werkes gilt nicht als künstlerische Darbietung im Sinne des § 50a Abs. 1 Nr. 1 EStG und wird somit nicht vom Steuerabzugsverfahren erfasst. Zu den werkschaffenden Künstlern zählen z.B. Maler, Komponisten, Regisseure oder Choreographen.
Beispiel: Ein in Frankreich ansässiger Bildhauer erschafft in einer Werkstatt in München über den Zeitraum von mehreren Jahren eine menschengroße Skulptur. Das bloße Erschaffen seiner Skulptur stellt seit dem JStG 2009 keine inländische Darbietung nach § 50a Abs. 1 Nr. 1 EStG mehr dar, wodurch der Bildhauer mit seinen Einkünften aus der Schaffensphase nicht dem deutschen Steuerabzug unterliegt. Darüber hinaus stellt sich jedoch die Frage, wie sein Werk nachgelagert verwertet wird und, ob es damit eventuell zu einem Steuerabzug nach § 50a EStG kommt.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einleitung: Vorstellung der Problematik grenzüberschreitender Besteuerung bei Künstlern und Sportlern sowie Definition der Zielsetzung der Arbeit.
2 Beschränkte Steuerpflicht nach deutschem Steuerrecht: Erläuterung der persönlichen Voraussetzungen der beschränkten Steuerpflicht und der erweiterten beschränkten Steuerpflicht bei Wegzug.
3 Inländische Einkünfte im Sinne der beschränkten Steuerpflicht gemäß § 49 EStG: Analyse der verschiedenen Einkunftsarten (Gewerbe, Arbeit, Vermietung, Sonstige), die den Steuerzugriff im Inland begründen.
4 Steuerabzugsverfahren nach § 50a EStG: Detaillierte Darstellung des Steuerabzugsverfahrens, seiner Funktionsweise und spezieller Fallkonstellationen wie Werkschaffenden und mehrstufigen Strukturen.
5 Zusammenfassung: Synthese der Erkenntnisse hinsichtlich der Praxisrelevanz und der Konsequenz der aktuellen steuerrechtlichen Regelungen.
Schlüsselwörter
Beschränkte Steuerpflicht, Einkommensteuergesetz, EStG, Steuerabzugsverfahren, Künstlerbesteuerung, Sportlerbesteuerung, Quellensteuer, Inlandsbezug, Werkschaffende Künstler, Doppelbesteuerung, § 50a EStG, § 49 EStG, Öffentliches Interesse, Steuererlass, AStG
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit untersucht die steuerliche Behandlung von ausländischen Künstlern und Sportlern, die im Inland tätig werden und Einkünfte erzielen.
Welche zentralen Themenfelder werden behandelt?
Im Zentrum stehen die beschränkte Steuerpflicht nach EStG, die Qualifikation inländischer Einkünfte und das spezifische Steuerabzugsverfahren nach § 50a EStG.
Was ist das primäre Ziel der Forschungsfrage?
Das Ziel ist die Darlegung der Grundzüge der Besteuerung dieser Berufsgruppen sowie die Analyse von Besonderheiten und Praxisproblemen bei der Anwendung der nationalen Regelungen.
Welche wissenschaftliche Methode wurde verwendet?
Es handelt sich um eine rechtswissenschaftliche Analyse, die auf der Auswertung von Gesetzestexten, Rechtsprechung und finanzverwaltunglichen Anweisungen basiert.
Was wird im Hauptteil schwerpunktmäßig behandelt?
Der Hauptteil analysiert die Tatbestandsmerkmale der beschränkten Steuerpflicht, die Abgrenzung inländischer Einkünfte und die technische Durchführung des Steuerabzugs bei Künstlern und Sportlern.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Künstlerbesteuerung, Sportlerbesteuerung, beschränkte Steuerpflicht, Steuerabzugsverfahren und § 50a EStG sind die maßgeblichen Begriffe.
Wie werden werkschaffende Künstler steuerlich behandelt?
Werkschaffende Künstler fallen seit dem JStG 2009 mit Einkünften aus der Schaffensphase nicht mehr unter den Steuerabzug nach § 50a EStG, unterliegen jedoch weiterhin der beschränkten Steuerpflicht via Veranlagung.
Was besagt das Steuerabzugsverfahren auf zweiter Stufe?
Es regelt die Vermeidung einer Mehrfachbesteuerung (Kaskadeneffekt), wenn mehrere Vergütungsgläubiger hintereinandergeschaltet sind, und ermöglicht unter bestimmten Voraussetzungen die Befreiung vom Steuerabzug auf weiteren Stufen.
Welche Bedeutung hat das besondere öffentliche Interesse bei der Abzugsteuer?
Es erlaubt den Erlass oder die Pauschalierung der Einkommensteuer bei kulturell oder sportlich bedeutenden Ereignissen, steht jedoch aufgrund der Unbestimmtheit des Rechtsbegriffs und der Bevorzugung von Fußballveranstaltungen in der Kritik.
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- Sina Augustin (Author), 2018, Die Besteuerung ausländischer Künstler und Sportler in Deutschland, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/461011
