Im Zuge der weltweiten Globalisierung wird die internationale Zusammenarbeit immer intensiver. Nicht nur große Unternehmen und Konzerne weisen komplexe, internationale Verflechtungen auf. Die Globalisierung ist mittlerweile auch bei deutschen mittelständischen Unternehmen angekommen. Durch diesen Entwicklungstrend gewinnen grenzüberschreitende Geschäftstätigkeiten immer mehr an Bedeutung. Dazu gehört auch der Personaleinsatz im Ausland. Vor allem deutsche Fach und Führungskräfte werden immer häufiger im Ausland eingesetzt. Die USA ist außerhalb der EU der wichtigste Handelspartner für Deutschland.1 Dies spiegelt sich auch in der Einsetzung von deutschen Arbeitnehmern in den USA wider. Die meisten deutschen Mitarbeiterentsendungen gehen in die USA, nach Asien oder Großbritannien.2 Gründe für den Einsatz sind aus Unternehmenssicht der Austausch von Fachwissen (Know-how), die Verbesserung der Kommunikation zwischen den Unternehmenseinheiten, der Ausgleich eines Mangels an qualifizierten Fachkräften und eine Förderung der Mitarbeiterweiterbildung. Demgegenüber stehen die Beweggründe des Arbeitnehmers, sich auf den Auslandseinsatz einzulassen. Diese sind die Optimierung des Nettoeinkommens, die Aufrechterhaltung des deutschen Lebensstandards und die berufliche Fort- und Weiterentwicklung im Ausland. Wird der Arbeitnehmer schlechter gestellt als vorher, wird er dem Auslandseinsatz nicht zustimmen. Des Weiteren treten durch die Entsendung ins Ausland vielfältige arbeits-, steuer- und sozialversicherungsrechtliche Probleme auf, für die eine Antwort gefunden werden muss. Gleichzeitig ist der Arbeitgeber bemüht, die Entsendungskosten möglichst gering zu halten, während der Arbeitnehmer auf einen höheren Nettogehaltszufluss hofft. Um die Erwartungen von Arbeitnehmer und Arbeitgeber in Einklang zu bringen, ist die steuerliche Handhabung der Personalentsendung von hoher Bedeutung. Aus der Darlegung der grundsätzlichen Problematik leitet sich Zielsetzung und Aufbau der vorliegenden Bachelorthesis ab. Ziel ist es, zuerst die theoretischen Grundlagen zu schaffen, darauf aufbauend die verschiedenen Varianten der Steuerreduzierung vorzustellen und nachfolgend auf ein Fallbeispiel anzuwenden.
Inhaltsverzeichnis
1. Einleitung
2. Theoretische Grundlagen
2.1 Begriff des Arbeitnehmereinsatzes
2.2 Problematik der Doppelbesteuerung
2.3 Klärung der Ansässigkeit nach Art. 4 DBA USA
2.4 Entsendung bei Aufrechterhaltung und Aufgabe des deutschen Wohnsitzes
3. Vorteilhafte Gestaltung der Entsendevereinbarung
3.1 Vergleich der Einkommensteuerbelastung in Deutschland und in den USA
3.2 Fringe Benefits
3.3 Payroll-Split
3.4 Vergütung in Form von Unternehmensanteilen
3.5 Deferred compensations
3.6 Festlegung der optimalen Entsendungsdauer
4. Fazit
4.1 Fallbeispiel
4.2 Zusammenfassung
Zielsetzung & Themen
Die vorliegende Arbeit zielt darauf ab, steueroptimierende Gestaltungen für den Arbeitnehmereinsatz von Deutschland in die USA zu identifizieren und auf ihre praktische Anwendbarkeit zu prüfen. Dabei steht die Forschungsfrage im Vordergrund, wie durch gezielte Vertragsgestaltungen und die Nutzung von Doppelbesteuerungsabkommen die Steuerbelastung für entsendete Mitarbeiter minimiert werden kann, ohne gegen steuerrechtliche Vorgaben zu verstoßen.
- Analyse der steuerlichen Auswirkungen bei Wohnsitzaufrechterhaltung oder -aufgabe.
- Vergleich der Steuerbelastung in Deutschland und den USA für unterschiedliche Einkommensniveaus.
- Einsatzmöglichkeiten und steuerliche Behandlung von Fringe Benefits und Payroll-Splits.
- Eignung von Aktienoptionen (Stock Options) und betrieblicher Altersvorsorge (Deferred Compensations) bei Auslandseinsätzen.
Auszug aus dem Buch
3.3 Payroll-Split
Ein beliebtes Instrument zur vorteilhaften Gestaltung der Entsendevereinbarung ist die Verwendung von gespaltenen Arbeitsverträgen, dem payroll-split. Beim payroll-split wird das Gesamtgehalt eines Arbeitnehmers auf zwei oder mehrere in- und ausländische Arbeitsverhältnisse aufgeteilt, mit dem Ziel, Progressionsvorteile zu erreichen. Der individuelle Steueraufwand des entsendeten Arbeitnehmers kann reduziert werden, indem separate Arbeitsverträge mit verschiedenen in- und ausländischen Konzerngesellschaften geschlossen werden. Auf die ausländischen Vergütungen werden jeweils ausländische Tarife angewandt.
Im Rahmen des payroll-splits kann das Gesamtgehalt zwischen dem entsendenden deutschen Arbeitgeber und dem empfangenden US-amerikanischen Arbeitgeber aufgeteilt werden. Eine typische Gestaltung in der gegebenen Situation ist, dass das Grundgehalt durch das deutsche Unternehmen gezahlt wird, während das US-amerikanische Unternehmen sämtliche Auslandszulagen übernimmt. Neben dem Ziel der niedrigen Steuerprogression kann durch den payroll-split auch eine optimale Ausnutzung der US-amerikanischen steuerfreien fringe benefits erfolgen. Voraussetzung für diese Konstellation ist allerdings, dass der deutsche Arbeitgeber auch wirtschaftlicher Arbeitgeber ist und der payroll-split in beiden Arbeitsverträgen vor der Entsendung vereinbart wurde.
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Die Arbeit führt in die steuerliche Thematik der Mitarbeiterentsendung zwischen Deutschland und den USA ein und benennt die Problemfelder sowie das Ziel der Untersuchung.
2. Theoretische Grundlagen: Dieses Kapitel definiert die zentralen Begriffe, wie den Arbeitnehmereinsatz, Doppelbesteuerung und Ansässigkeitskriterien nach dem DBA USA.
3. Vorteilhafte Gestaltung der Entsendevereinbarung: Es werden konkrete Gestaltungsmöglichkeiten wie Payroll-Splits, Aktienoptionen und Fringe Benefits analysiert, um die Steuerlast für den Arbeitnehmer zu optimieren.
4. Fazit: Die Ergebnisse werden anhand eines Fallbeispiels zusammengeführt, um aufzuzeigen, wie die verschiedenen Instrumente individuell kombiniert werden können.
Schlüsselwörter
Arbeitnehmerentsendung, USA, Doppelbesteuerung, DBA, Steueroptimierung, Payroll-Split, Fringe Benefits, Stock Options, Deferred Compensations, Ansässigkeit, Einkommensteuer, Steuerprogression, Entsendevereinbarung, Wirtschaftsstandort, internationale Besteuerung
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in der Arbeit grundsätzlich?
Die Arbeit befasst sich mit den steuerlichen Fragestellungen, die bei der Entsendung von Mitarbeitern aus deutschen Unternehmen in die USA auftreten, und analysiert Möglichkeiten zur Steueroptimierung.
Was sind die zentralen Themenfelder?
Die zentralen Felder sind die Ansässigkeitsprüfung, der Vergleich der Einkommensteuerbelastung, die Gestaltung von Entsendeverträgen und der Einsatz spezifischer Vergütungselemente.
Was ist das primäre Ziel der Arbeit?
Das Ziel ist die Identifikation steuereffizienter Gestaltungsansätze, um die Belastung für den entsendeten Arbeitnehmer im Rahmen des legalen Steuerrechts zu minimieren.
Welche wissenschaftliche Methode wird verwendet?
Die Arbeit nutzt eine theoretische Aufarbeitung des Doppelbesteuerungsabkommens sowie eine vergleichende Analyse von Steuerbelastungsmodellen, die in einer Fallstudie angewendet werden.
Was wird im Hauptteil behandelt?
Der Hauptteil widmet sich theoretischen Grundlagen, der detaillierten Analyse von Vergütungsvarianten (Fringe Benefits, Payroll-Split, Stock Options, Deferred Compensations) und der Bestimmung der optimalen Entsendungsdauer.
Welche Schlüsselwörter charakterisieren die Arbeit?
Die Arbeit wird durch Begriffe wie Arbeitnehmerentsendung, USA, Steueroptimierung, Doppelbesteuerung und internationale Konzernbesteuerung geprägt.
Warum spielt der "Payroll-Split" eine so wichtige Rolle?
Der Payroll-Split ermöglicht durch die Aufteilung des Gehalts auf zwei Arbeitgeber in verschiedenen Staaten eine Ausnutzung von Progressionsvorteilen und steuerfreien Zusatzleistungen.
Wie unterscheidet sich die steuerliche Behandlung von "Stock Options"?
Die Arbeit unterscheidet zwischen steuerlich begünstigten "Statutory Option Plans" und den flexibleren, aber steuerlich anders behandelten "Non-statutory Option Plans" im US-amerikanischen Kontext.
- Quote paper
- Michelle Vonrath (Author), 2016, Steueroptimierende Gestaltungen des Arbeitnehmereinsatzes von Deutschland in die USA, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/489706
