Im Zuge der weltweiten Globalisierung wird die internationale Zusammenarbeit immer intensiver. Nicht nur große Unternehmen und Konzerne weisen komplexe, internationale Verflechtungen auf. Die Globalisierung ist mittlerweile auch bei deutschen mittelständischen Unternehmen angekommen. Durch diesen Entwicklungstrend gewinnen grenzüberschreitende Geschäftstätigkeiten immer mehr an Bedeutung. Dazu gehört auch der Personaleinsatz im Ausland. Vor allem deutsche Fach und Führungskräfte werden immer häufiger im Ausland eingesetzt. Die USA ist außerhalb der EU der wichtigste Handelspartner für Deutschland.1 Dies spiegelt sich auch in der Einsetzung von deutschen Arbeitnehmern in den USA wider. Die meisten deutschen Mitarbeiterentsendungen gehen in die USA, nach Asien oder Großbritannien.2 Gründe für den Einsatz sind aus Unternehmenssicht der Austausch von Fachwissen (Know-how), die Verbesserung der Kommunikation zwischen den Unternehmenseinheiten, der Ausgleich eines Mangels an qualifizierten Fachkräften und eine Förderung der Mitarbeiterweiterbildung. Demgegenüber stehen die Beweggründe des Arbeitnehmers, sich auf den Auslandseinsatz einzulassen. Diese sind die Optimierung des Nettoeinkommens, die Aufrechterhaltung des deutschen Lebensstandards und die berufliche Fort- und Weiterentwicklung im Ausland. Wird der Arbeitnehmer schlechter gestellt als vorher, wird er dem Auslandseinsatz nicht zustimmen. Des Weiteren treten durch die Entsendung ins Ausland vielfältige arbeits-, steuer- und sozialversicherungsrechtliche Probleme auf, für die eine Antwort gefunden werden muss. Gleichzeitig ist der Arbeitgeber bemüht, die Entsendungskosten möglichst gering zu halten, während der Arbeitnehmer auf einen höheren Nettogehaltszufluss hofft. Um die Erwartungen von Arbeitnehmer und Arbeitgeber in Einklang zu bringen, ist die steuerliche Handhabung der Personalentsendung von hoher Bedeutung. Aus der Darlegung der grundsätzlichen Problematik leitet sich Zielsetzung und Aufbau der vorliegenden Bachelorthesis ab. Ziel ist es, zuerst die theoretischen Grundlagen zu schaffen, darauf aufbauend die verschiedenen Varianten der Steuerreduzierung vorzustellen und nachfolgend auf ein Fallbeispiel anzuwenden.
Inhaltsverzeichnis
- Einleitung
- Theoretische Grundlagen
- Begriff des Arbeitnehmereinsatzes
- Problematik der Doppelbesteuerung
- Klärung der Ansässigkeit nach Art. 4 DBA USA
- Entsendung bei Aufrechterhaltung und Aufgabe des deutschen Wohnsitzes
- Vorteilhafte Gestaltung der Entsendungsvereinbarung
- Vergleich der Einkommensteuerbelastung in Deutschland und in den USA
- Fringe Benefits
- Payroll-Split
- Vergütung in Form von Unternehmensanteilen
- Deferred compensations
- Festlegung der optimalen Entsendungsdauer
- Fazit
- Fallbeispiel
- Zusammenfassung
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Die Bachelorarbeit beschäftigt sich mit der steueroptimierenden Gestaltung des Arbeitnehmereinsatzes von Deutschland in die USA. Ziel ist es, die verschiedenen Möglichkeiten zur Reduzierung der Steuerlast sowohl für den Arbeitnehmer als auch für den Arbeitgeber aufzuzeigen. Dabei werden die relevanten steuerlichen Rahmenbedingungen in Deutschland und den USA beleuchtet.
- Doppelbesteuerung
- Ansässigkeit
- Entsendungsvereinbarung
- Einkommensteuerbelastung
- Fringe Benefits
Zusammenfassung der Kapitel
Die Einleitung führt in die Thematik des Arbeitnehmereinsatzes und die Problematik der Doppelbesteuerung ein. Im zweiten Kapitel werden die relevanten theoretischen Grundlagen erläutert, einschließlich des Begriffs des Arbeitnehmereinsatzes, der Problematik der Doppelbesteuerung und der Klärung der Ansässigkeit nach Art. 4 DBA USA. Das dritte Kapitel befasst sich mit der Gestaltung der Entsendungsvereinbarung, wobei verschiedene Möglichkeiten zur Steueroptimierung aufgezeigt werden.
Schlüsselwörter
Arbeitnehmereinsatz, Doppelbesteuerung, Ansässigkeit, Entsendungsvereinbarung, Steueroptimierung, DBA USA, Fringe Benefits, Payroll-Split, Deferred compensations.
- Arbeit zitieren
- Michelle Vonrath (Autor:in), 2016, Steueroptimierende Gestaltungen des Arbeitnehmereinsatzes von Deutschland in die USA, München, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/489706
