Zur Zurückgewinnung des Anlegervertrauens sowie zur Festigung der Corporate Governance hat die EU-Kommission für public interest entities eine Vielzahl von Vorkehrungen bestimmt. Ähnlich wie bei dem anglo-amerikanischen Modell lag ein Schwerpunkt der Vorkehrungen auf den Verantwortlichkeiten des Aufsichtsrats hin-sichtlich dessen Überwachungsfunktionen von internen Abläufen gemäß Art. 41 der 8. EU-Richtlinie von 17.05.2006. Dort wird erstmals die Überwachung der internen Revision und der internen Revisionssysteme aufgegriffen. Der deutsche Gesetzgeber setzte die neuen Anforderungen in dem § 107 III AktG um.
Grundsätzlich gilt das Aktienrecht nur für kapitalmarktorientierte Gesellschaften, jedoch ist hier wie in vielen Bereichen des Aktiengesetzes davon auszugehen, dass eine Ausstrahlungswirkung auf andere unternehmerisch geprägte Rechtsformen bei ähnlicher Größe oder Komplexität der Organisation erfolgt.
Zur Steigerung der Qualität der Unternehmensüberwachung hat das Institut der Wirtschaftsprüfer in Deutschland e.V. (IDW) in Arbeitsgruppen spezielle Prüfungsfragen und betriebswirtschaftliche Fragen zu den Thematiken Governance, Risk und Compliance entwickelt. Hierbei stand die Herausarbeitung von Ansprüchen an den Aufsichtsrat beziehungsweise Prüfungsausschuss durch die zu überwachenden Corporate Governance Systeme – Internes Kontrollsystem, Risikomanagement, Internes Revisionssystem und Compliance Management System gemäß §§ 107 III S. 3, 111 AktG im Vordergrund.
Nach dem IDW Prüfungsstandard 980 zur Prüfung von Compliance-Management-Systemen hat der IDW nun weitere Prüfungsstandards verabschiedet. Hierzu zählen neben dem IDW Prüfungsstandard 983 auch der IDW Prüfungsstandard 981 zur Prüfung von Risikomanagementsystemen sowie der IDW Prüfungsstandard 982 zur Prüfung von internen Kontrollsystemen und des Berichtswesens des Unternehmens.
Der IDW Prüfungsstandard 983 zur Prüfung von internen Revisionssystemen wurde in Kooperation mit dem Deutschen Institut für Interne Revision e.V. (DIIR) und dem IDW entwickelt. Hierbei handelt es sich um einen praxisbezogenen Prüfungsstandard, der die Anforderungen des DIIR hinsichtlich seiner bisherigen Erfahrungen aus der Revisionspraxis erfüllt und der vollumfängliche Vorschriften für eine Beurteilung der internen Revision durch den Wirtschaftsprüfer und dessen Berufsstand verbindlich festlegt.
Inhaltsverzeichnis
1 Einführung
2 Revisionssysteme als Prüfungsobjekt
2.1 Definition Interner Revisionssysteme
2.2 Grundelemente von internen Revisionssystemen
3 Grundsätze der Prüfung Interner Revisionssysteme
3.1 Gegenstand, Ziel und Umfang der Prüfung
3.2 Prüfungsplanung
3.2.1 Allgemeine Grundsätze
3.2.2 Ergebnisse einer Selbstbeurteilung
3.2.3 Wesentlichkeit
3.2.4 Prüfungshandlungen zur Identifikation und Beurteilung von Risiken
3.3 Prüfungsdurchführung
3.3.1 Prüfung der Ausgestaltung und Aktualität der internen Revisionssystem-Beschreibung
3.3.2 Prüfung der Angemessenheit und Wirksamkeit des internen Revisionssystems
3.3.3 Weitere Prüfungshandlungen
3.4 Auswertung der Prüfungsfeststellungen und Bildung des Prüfungsurteils
3.5 Dokumentation
3.6 Berichterstattung
4 Fazit
Zielsetzung & Themen
Die Arbeit befasst sich mit der Analyse und systematischen Einordnung des IDW Prüfungsstandards 983, um zu erläutern, wie Wirtschaftsprüfer interne Revisionssysteme (IRS) eigenverantwortlich prüfen, beurteilen und deren Angemessenheit sowie Wirksamkeit auditieren können.
- Struktur und Definition interner Revisionssysteme im Corporate Governance Kontext.
- Methodik der Prüfungsplanung und Risikobeurteilung nach IDW PS 983.
- Unterscheidung zwischen Angemessenheits- und Wirksamkeitsprüfung.
- Anforderungen an die Dokumentation und Berichterstattung bei IRS-Prüfungen.
- Rolle des Wirtschaftsprüfers als unabhängige Instanz zur Überwachung interner Abläufe.
Auszug aus dem Buch
3.3.2 Prüfung der Angemessenheit und Wirksamkeit des internen Revisionssystems
Bei der Angemessenheit hat der interne Revisionssystemprüfer die Ergebnisse aus der Risikobeurteilung zu interpretieren und bei den weiteren Prüfungshandlungen zu würdigen. Werden bereits wesentliche Fehler bei den Befragungen zur Gewinnung des Verständnisses des internen Revisionssystems in der internen Revisionssystem-Beschreibung oder in dem internen Revisionssystem aufgedeckt, so können diese Mängel dazu führen, dass das abgebildete interne Revisionssystem nicht ausreichend organisiert ist. Weitere Prüfungshandlungen zur Angemessenheit und Wirksamkeit des internen Revisionssystems sind überflüssig.
Die Prüfung der Angemessenheit des internen Revisionssystems ist darauf auszurichten, Feststellungen über die Implementierung und ausreichende Ausgestaltung der Vorschriften der internen Revisionssystem-Beschreibung zu treffen. Hierbei ist wichtig, dass die Vorschriften mit den anzuwendenden internen Revisionssystem-Grundsätzen übereinstimmen und die Unabhängigkeit und objektive Beschaffenheit von Beratungs- und Prüfungsleistungen durch die interne Revision mit hinreichender Sicherheit garantiert ist. Bei Folgeprüfungen kann der interne Revisionssystemprüfer insbesondere bei der Angemessenheit auf die Ergebnisse von vorhergehenden Beurteilungen des internen Revisionssystems zurückgreifen. Im Gegensatz hierzu kann er bei der Wirksamkeitsprüfung die vorhergehenden Ergebnisse von Prüfungen, insbesondere der Risikoeinschätzung, berücksichtigen. Diese stellen aber für sich genommen keine Prüfungsnachweise dar.
Zusammenfassung der Kapitel
1 Einführung: Erläutert die regulatorischen Hintergründe und die Bedeutung des IDW PS 983 für die Qualität der Unternehmensüberwachung.
2 Revisionssysteme als Prüfungsobjekt: Definiert die Grundlagen interner Revisionssysteme und deren Rolle als dritte Verteidigungslinie im Corporate Governance System.
3 Grundsätze der Prüfung Interner Revisionssysteme: Beschreibt detailliert den Prozess der Prüfung, von der Planung über die Durchführung bis zur Berichterstattung gemäß IDW PS 983.
4 Fazit: Resümiert die Bedeutung des Standards für die Unternehmenspraxis und den möglichen Wandel des Berufsbilds des Wirtschaftsprüfers.
Schlüsselwörter
IDW PS 983, interne Revision, Revisionssystem, Wirtschaftsprüfung, Corporate Governance, Angemessenheitsprüfung, Wirksamkeitsprüfung, Prüfungsobjekt, Risikobeurteilung, Audit Universe, Prüfungsurteil, Berichterstattung, Unternehmensüberwachung, dritte Verteidigungslinie, Compliance.
Häufig gestellte Fragen
Worum geht es in dieser Seminararbeit grundlegend?
Die Arbeit behandelt die Grundsätze ordnungsmäßiger Prüfung von internen Revisionssystemen auf Basis des IDW Prüfungsstandards 983.
Was sind die zentralen Themenfelder der Arbeit?
Zu den Schwerpunkten gehören die Definition interner Revisionssysteme, die Planung von Prüfungen, die Durchführung von Angemessenheits- und Wirksamkeitsprüfungen sowie die Dokumentationspflichten.
Welches Ziel verfolgt die Arbeit?
Das primäre Ziel ist es, den Aufbau und die Anwendung des Prüfungsstandards 983 für Wirtschaftsprüfer verständlich darzulegen und die Prüfungsmethodik für interne Revisionssysteme zu erläutern.
Welche wissenschaftliche Methode wird primär angewandt?
Die Arbeit basiert auf einer fundierten Analyse des IDW Prüfungsstandards 983 sowie einer Literaturrecherche zu den Themen Corporate Governance und Interne Revision.
Was wird im Hauptteil der Arbeit schwerpunktmäßig behandelt?
Der Hauptteil gliedert sich in die Definition des Prüfungsobjekts, die detaillierte Darstellung der Prüfungsplanung, die Durchführung der verschiedenen Prüfungsschritte sowie die Auswertung und Berichterstattung.
Durch welche Schlüsselbegriffe ist die Arbeit charakterisiert?
Wesentliche Begriffe sind IDW PS 983, Wirksamkeitsprüfung, Angemessenheitsprüfung, Interne Revision, Corporate Governance und Prüfungsurteil.
Was ist das "Audit Universe" in diesem Zusammenhang?
Das Audit Universe stellt eine grundsätzliche Struktur für die Identifikation und Bewertung von Risiken dar und bildet das Fundament für die Prüfungsplanung.
Welche Rolle spielt die "dritte Verteidigungslinie"?
Die interne Revision fungiert im Three-Lines-of-Defense Modell als dritte Verteidigungslinie, die durch objektive und unabhängige Prüfungsleistungen die Geschäftsleitung unterstützt.
Unter welchen Umständen kann ein Prüfungsurteil versagt werden?
Eine Versagung erfolgt beispielsweise bei schwerwiegenden Mängeln, nicht behebbaren Fehlern in der Revisionsbeschreibung oder bei absichtlicher Irreführung/Täuschung durch die Unternehmensleitung.
- Quote paper
- Dominik Wirtz (Author), 2017, Grundsätze ordnungsmäßiger Prüfung von Internen Revisionssystemen nach IDW PS 983, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/512313
