Die vorliegende Arbeit bezieht sich auf die gesetzliche Behandlung der steuerlichen Abzugsfähigkeit von Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer. Die dazugehörigen Vorschriften sind in § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG geregelt. Sie wird neben den Gewinneinkunftsarten laut dem Verweis in § 9 Abs. 5 EStG auch auf die Überschusseinkunftsarten angewendet. Ebenso können die Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer nach § 10 Abs. 1 Nr. 7 Satz 4 EStG auch als Sonderausgaben bei einer Ausbildung geltend gemacht werden.
Vor über 25 Jahren wurde das sogenannte Homeoffice erstmalig eingeführt und erfreut sich seither zunehmender Beliebtheit. Die neu gewonnene Mobilität des Arbeitsplatzes und die ständigen Modernisierungsfortschritte in der Telekommunikation bringen sowohl für Arbeitnehmer als auch für Selbstständige viele Vorteile mit sich. Durch das Arbeiten von zu Hause aus kann man zum einen den Beruf mit der Familie besser vereinbaren, zum anderen ist man flexibler in seiner Zeiteinteilung und kann in einer ruhigen, gewohnten Atmosphäre arbeiten. Durch das zunehmende Wachstum von Telearbeitsplätzen musste der Gesetzgeber letztendlich eine Regelung finden, wann, in welcher Höhe und unter welchen Voraussetzungen die Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer steuerlich abzugsfähig sind.
Der Begriff des häuslichen Arbeitszimmers ist nicht im Gesetz definiert und bestimmt sich daher nach dem allgemeinen Sprachgebrauch und der Rechtsprechung des BFH. Da sich die Abzugsbeschränkungen gemäß § 4 Abs. 5 S. 1 Nr. 6b EStG ausschließlich auf das häusliche Arbeitszimmer beziehen, ist es notwendig, zwischen dem häuslichen Arbeitszimmer, dem außerhäuslichen Arbeitszimmer und den sonstigen betrieblich oder beruflich genutzten Räumen zu differenzieren.
Inhaltsverzeichnis
- 1. Einleitung
- 1.1 Problemstellung
- 1.2 Gang der Untersuchung
- 2. Definition eines häuslichen Arbeitszimmers
- 2.1 Begriffserläuterung „häusliches Arbeitszimmer“
- 2.2 Lage, Funktion und Ausstattung des Arbeitszimmers
- 2.3 Einbindung in die häusliche Sphäre
- 2.4 Außerhäusliches Arbeitszimmer
- 2.5 Abgrenzung zur Betriebsstätte
- 2.6 Beispiele für ein häusliches Arbeitszimmer
- 2.7 Beispiele für sonstige betrieblich oder beruflich genutzte Räume
- 3. Geschichtliche Entwicklung der steuerlichen Abziehbarkeit eines häuslichen Arbeitszimmers
- 3.1 Grundsätzliches Abzugsverbot
- 3.2 Ausnahmen vom Abzugsverbot bis 2006
- 3.3 Ausnahmen vom Abzugsverbot ab 2007
- 3.4 Tabellarische Übersicht der gesetzlichen Entwicklung
- 4. Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer
- 5. Anforderungen für den Abzug der Aufwendungen eines häuslichen Arbeitszimmers
- 5.1 Mittelpunkt der gesamten betrieblichen oder beruflichen Betätigung im häuslichen Arbeitszimmer
- 5.1.1 Definition Mittelpunkt
- 5.1.2 Ausübung einer betrieblichen oder beruflichen Tätigkeit
- 5.1.3 Ausübung mehrerer betrieblichen oder beruflichen Tätigkeiten
- 5.1.4 Beispiele
- 5.2 Nicht zur Verfügung stehender anderer Arbeitsplatz
- 5.2.1 Begriffsdefinition „anderer Arbeitsplatz“
- 5.2.2 Begriffsdefinition „zur Verfügung stehend“
- 5.2.3 Ausübung einer betrieblichen oder beruflichen Tätigkeit
- 5.2.4 Ausübung mehrerer beruflichen Tätigkeiten
- 6. Nutzung eines Arbeitszimmers durch mehrere Steuerpflichtige
- 7. Nutzung eines Arbeitszimmers zu Ausbildungszwecken
- 8. Besondere Aufzeichnungspflichten
- 9. Zusammenfassung
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Bachelorarbeit untersucht die steuerliche Abzugsfähigkeit von Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer. Ziel ist es, die gesetzlichen Bestimmungen und deren Anwendung im Detail darzustellen und zu analysieren.
- Definition und Abgrenzung des häuslichen Arbeitszimmers
- Geschichtliche Entwicklung der steuerlichen Abzugsregelungen
- Anforderungen an den Abzug der Aufwendungen
- Besondere Aspekte bei der Nutzung durch mehrere Personen oder zu Ausbildungszwecken
- Notwendige Aufzeichnungspflichten
Zusammenfassung der Kapitel
1. Einleitung: Dieses Kapitel führt in das Thema der steuerlichen Abzugsfähigkeit von Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer ein und beschreibt die Problemstellung sowie den Aufbau der Arbeit. Es skizziert den weiteren Verlauf der Untersuchung und die behandelten Fragestellungen.
2. Definition eines häuslichen Arbeitszimmers: Dieses Kapitel liefert eine detaillierte Definition eines häuslichen Arbeitszimmers, beleuchtet die Kriterien für dessen Anerkennung (Lage, Funktion, Ausstattung, Einbindung in die häusliche Sphäre) und grenzt es von anderen Räumen wie Betriebsstätten ab. Es werden konkrete Beispiele für häusliche Arbeitszimmer und andere betrieblich genutzte Räume angeführt, um die Abgrenzung zu verdeutlichen und Verständnis für die Komplexität des Themas zu schaffen.
3. Geschichtliche Entwicklung der steuerlichen Abziehbarkeit eines häuslichen Arbeitszimmers: Dieses Kapitel beschreibt die historische Entwicklung der steuerlichen Behandlung von Aufwendungen für häusliche Arbeitszimmer. Es analysiert das grundsätzliche Abzugsverbot und die Ausnahmen, die im Laufe der Zeit eingeführt wurden, insbesondere die Änderungen bis 2006 und ab 2007. Die Darstellung erfolgt chronologisch und wird durch eine tabellarische Übersicht der gesetzlichen Entwicklung ergänzt, um die Änderungen prägnant darzustellen und den Lesern das Verständnis zu erleichtern.
4. Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer: Dieses Kapitel befasst sich im Detail mit der Art der Aufwendungen, die im Zusammenhang mit einem häuslichen Arbeitszimmer steuerlich geltend gemacht werden können. Es wird auf die verschiedenen Kostenarten eingegangen und differenziert zwischen anteiligen und vollständigen Abzügen. Das Kapitel verdeutlicht die Komplexität der Kostenzuordnung und die Notwendigkeit einer sorgfältigen Dokumentation.
5. Anforderungen für den Abzug der Aufwendungen eines häuslichen Arbeitszimmers: Hier werden die zentralen Anforderungen für die steuerliche Abzugsfähigkeit der Aufwendungen detailliert erläutert. Der Fokus liegt auf dem "Mittelpunkt der gesamten betrieblichen oder beruflichen Tätigkeit" und dem Nichtvorhandensein eines anderen Arbeitsplatzes. Die Kapitel erläutern die jeweiligen Begrifflichkeiten, geben Beispiele und untersuchen die Situation bei Ausübung mehrerer Tätigkeiten. Die Unterscheidung zwischen den Begriffen wird anhand praxisnaher Beispiele verdeutlicht.
6. Nutzung eines Arbeitszimmers durch mehrere Steuerpflichtige: Dieses Kapitel befasst sich mit den spezifischen steuerlichen Regelungen, wenn ein häusliches Arbeitszimmer von mehreren Steuerpflichtigen genutzt wird. Es klärt die Frage der Aufteilung der Aufwendungen und der jeweiligen Abzugsfähigkeit für jeden einzelnen Steuerpflichtigen.
7. Nutzung eines Arbeitszimmers zu Ausbildungszwecken: Dieser Abschnitt untersucht die steuerliche Behandlung von Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer, das auch zu Ausbildungszwecken genutzt wird. Es wird die Abgrenzung zu rein privaten Aktivitäten und die entsprechenden steuerlichen Konsequenzen beleuchtet.
8. Besondere Aufzeichnungspflichten: Dieses Kapitel behandelt die notwendigen Aufzeichnungen, die Steuerpflichtige führen müssen, um die Abzugsfähigkeit der Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer zu belegen. Die Bedeutung einer ordnungsgemäßen Dokumentation für den Erfolg eines Antrages wird hervorgehoben.
Schlüsselwörter
Häusliches Arbeitszimmer, Steuerliche Abzugsfähigkeit, Einkommensteuergesetz (EStG), Mittelpunkt der Tätigkeit, Anderer Arbeitsplatz, Aufwendungen, Betriebliche Tätigkeit, Berufliche Tätigkeit, Ausnahme, Aufzeichnungspflichten.
Häufig gestellte Fragen (FAQ) zur steuerlichen Abzugsfähigkeit eines häuslichen Arbeitszimmers
Was ist der Gegenstand dieser Arbeit?
Diese Arbeit untersucht detailliert die steuerliche Abzugsfähigkeit von Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer. Sie analysiert die gesetzlichen Bestimmungen und deren Anwendung, umfassend von der Definition des Arbeitszimmers bis hin zu den notwendigen Aufzeichnungspflichten.
Was wird unter einem „häuslichen Arbeitszimmer“ verstanden?
Die Arbeit liefert eine präzise Definition eines häuslichen Arbeitszimmers, berücksichtigt dabei Lage, Funktion, Ausstattung und Einbindung in die häusliche Sphäre. Sie grenzt es klar von anderen Räumen wie Betriebsstätten ab und bietet konkrete Beispiele zur Veranschaulichung.
Wie hat sich die steuerliche Abzugsfähigkeit historisch entwickelt?
Die Arbeit beschreibt die historische Entwicklung der steuerlichen Behandlung von Aufwendungen für häusliche Arbeitszimmer. Sie analysiert das grundsätzliche Abzugsverbot und die Ausnahmen, die im Laufe der Zeit, insbesondere bis 2006 und ab 2007, eingeführt wurden. Eine übersichtliche Tabelle veranschaulicht die gesetzlichen Änderungen.
Welche Aufwendungen sind abzugsfähig?
Die Arbeit beschreibt detailliert, welche Aufwendungen im Zusammenhang mit einem häuslichen Arbeitszimmer steuerlich geltend gemacht werden können. Sie unterscheidet zwischen anteiligen und vollständigen Abzügen und betont die Bedeutung einer sorgfältigen Dokumentation.
Welche Anforderungen müssen erfüllt sein, um die Aufwendungen abzuziehen?
Die zentralen Anforderungen für die steuerliche Abzugsfähigkeit werden ausführlich erläutert. Der Fokus liegt auf dem "Mittelpunkt der gesamten betrieblichen oder beruflichen Tätigkeit" und dem Nichtvorhandensein eines anderen Arbeitsplatzes. Die Arbeit erläutert die Begrifflichkeiten anhand praxisnaher Beispiele.
Wie sieht es bei der Nutzung durch mehrere Steuerpflichtige aus?
Die Arbeit behandelt die spezifischen steuerlichen Regelungen, wenn ein häusliches Arbeitszimmer von mehreren Steuerpflichtigen genutzt wird. Sie klärt die Aufteilung der Aufwendungen und die Abzugsfähigkeit für jeden einzelnen.
Gilt die Abzugsfähigkeit auch bei Nutzung zu Ausbildungszwecken?
Die Arbeit untersucht die steuerliche Behandlung von Aufwendungen, wenn das häusliche Arbeitszimmer auch zu Ausbildungszwecken genutzt wird. Sie beleuchtet die Abgrenzung zu rein privaten Aktivitäten und die steuerlichen Konsequenzen.
Welche Aufzeichnungspflichten bestehen?
Die Arbeit beschreibt die notwendigen Aufzeichnungen, um die Abzugsfähigkeit der Aufwendungen zu belegen. Die Bedeutung einer ordnungsgemäßen Dokumentation für einen erfolgreichen Antrag wird hervorgehoben.
Welche Schlüsselbegriffe sind relevant?
Die Arbeit listet relevante Schlüsselbegriffe auf, darunter: Häusliches Arbeitszimmer, Steuerliche Abzugsfähigkeit, Einkommensteuergesetz (EStG), Mittelpunkt der Tätigkeit, Anderer Arbeitsplatz, Aufwendungen, Betriebliche Tätigkeit, Berufliche Tätigkeit, Ausnahme, Aufzeichnungspflichten.
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- Aylin Kreis (Author), 2018, Steuerliche Abzugsfähigkeit von Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/514942
