Die Betriebsaufspaltung ist eines der interessantesten und problemreichsten Gebilde des Steuerrechts. Sie beruht nicht auf einer gesetzlichen Regelung, sondern auf Richterrecht, das der RFH und der BFH anhand der von ihm entschiedenen Fälle in mehr als acht Jahrzehnten entwickelt hat. Während dieser Zeitspanne änderte sich die Rechtsprechung mehrfach grundlegend. Nichtsdestotrotz oder gerade deshalb wirft das Institut der Betriebsaufspaltung in vielen Rechtsgebieten wie dem Verfassungsrecht, dem Haftungsrecht, dem Gesellschaftsrecht oder dem Steuerrecht eine große Zahl an Zweifelsfragen auf.
Diese Arbeit behandelt die aktuellen steuerlichen Vor- und Nachteile der Betriebsaufspaltung. Dafür werden zunächst eine kurze Definition der Betriebsaufspaltung, sowie eine allgemeine Übersicht über die typischen Formen gegeben. Danach werden die Voraussetzungen für die steuerliche Anerkennung der Betriebsaufspaltung dargestellt und anschließend die steuerlichen Konsequenzen in den verschiedenen Phasen der Betriebsaufspaltung in Kurzform beschrieben. Schließlich erfolgt die Herausarbeitung der steuerlichen Vor- und Nachteile der BA. Ein kurzes Fazit schließt diese Arbeit.
Inhaltsverzeichnis
- Einleitung
- Definition der Betriebsaufspaltung
- Formen der Betriebsaufspaltung
- Einteilung nach der betrieblichen Funktion
- Die funktionale Betriebsaufspaltung in Produktions- und Vertriebsgesellschaft
- Die strukturelle Betriebsaufspaltung in Besitz- und Betriebsgesellschaft
- Einteilung nach dem Zeitpunkt ihrer Entstehung
- Einteilung nach der Rechtsform der selbständigen Unternehmen
- Die klassische Betriebsaufspaltung
- Die umgekehrte Betriebsaufspaltung
- Die kapitalistische Betriebsaufspaltung
- Die mitunternehmerische Betriebsaufspaltung
- Einteilung nach der betrieblichen Funktion
- Voraussetzung für die steuerliche Anerkennung der Betriebsaufspaltung
- Sachliche Verflechtung
- Personelle Verflechtung
- Steuerliche Wirkung der klassischen Betriebsaufspaltung
- Besteuerung beim Spaltungsvorgang
- Laufende Besteuerung
- Besteuerung der Besitzpersonengesellschaft
- Besteuerung der Gesellschafter
- Besteuerung der Betriebskapitalgesellschaft
- Beendigung der Betriebsaufspaltung
- Steuerliche Vor- und Nachteile der klassischen Betriebsaufspaltung
- Steuerliche Vorteile
- Steuerliche Nachteile
- Fazit
Zielsetzung und Themenschwerpunkte
Diese Arbeit untersucht die aktuellen steuerlichen Vor- und Nachteile der Betriebsaufspaltung. Sie bietet eine umfassende Analyse des Rechtsinstituts der Betriebsaufspaltung und beleuchtet die verschiedenen Formen, Voraussetzungen und steuerlichen Konsequenzen.
- Definition und Formen der Betriebsaufspaltung
- Voraussetzungen für die steuerliche Anerkennung der Betriebsaufspaltung
- Steuerliche Folgen in verschiedenen Phasen der Betriebsaufspaltung
- Steuerliche Vor- und Nachteile der Betriebsaufspaltung
- Aktuelle Rechtsprechung und relevante Fallbeispiele
Zusammenfassung der Kapitel
Das erste Kapitel bietet eine Einleitung in das Thema Betriebsaufspaltung und erläutert die Relevanz des Themas im Steuerrecht. Kapitel 2 definiert die Betriebsaufspaltung und beleuchtet die verschiedenen Formen dieses Rechtsinstituts. In Kapitel 3 werden die wichtigsten Arten der Betriebsaufspaltung anhand verschiedener Kriterien systematisch dargestellt. Kapitel 4 behandelt die Voraussetzungen für die steuerliche Anerkennung der Betriebsaufspaltung, während Kapitel 5 die steuerlichen Konsequenzen in den verschiedenen Phasen der Betriebsaufspaltung beschreibt. Abschließend werden in Kapitel 6 die steuerlichen Vor- und Nachteile der Betriebsaufspaltung herausgearbeitet.
Schlüsselwörter
Die Arbeit behandelt zentrale Aspekte der Betriebsaufspaltung im Steuerrecht. Dazu gehören Themen wie Rechtsformwahl, steuerliche Anerkennung, Besteuerung beim Spaltungsvorgang, laufende Besteuerung, sowie die steuerlichen Vor- und Nachteile der Betriebsaufspaltung.
Häufig gestellte Fragen
Was ist eine Betriebsaufspaltung?
Eine Betriebsaufspaltung liegt vor, wenn ein Unternehmen in zwei rechtlich selbständige Einheiten aufgeteilt wird: ein Besitzunternehmen (meist Personengesellschaft), das das Anlagevermögen hält, und ein Betriebsunternehmen (meist Kapitalgesellschaft), das das operative Geschäft führt.
Was sind die Voraussetzungen für eine steuerliche Anerkennung?
Es müssen zwei Voraussetzungen erfüllt sein: 1. Sachliche Verflechtung (Überlassung einer wesentlichen Betriebsgrundlage) und 2. Personelle Verflechtung (Beherrschung beider Unternehmen durch dieselben Personen).
Welche steuerlichen Vorteile bietet die Betriebsaufspaltung?
Vorteile sind unter anderem die Haftungsbeschränkung des operativen Teils, die Nutzung des Gewerbesteuerfreibetrags beim Besitzunternehmen und steuerliche Gestaltungsmöglichkeiten bei der Gewinnverteilung.
Was sind die steuerlichen Risiken (Nachteile)?
Das größte Risiko ist die ungewollte Aufdeckung stiller Reserven bei Beendigung der Verflechtung. Zudem wird das Besitzunternehmen gewerbesteuerpflichtig, was zu einer höheren Gesamtsteuerbelastung führen kann.
Wie unterscheidet sich die klassische von der umgekehrten Betriebsaufspaltung?
Bei der klassischen Form ist das Besitzunternehmen eine Personengesellschaft. Bei der umgekehrten Betriebsaufspaltung fungiert eine Kapitalgesellschaft als Besitzunternehmen und eine Personengesellschaft als Betriebsunternehmen.
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- Nadine Plagemann (Author), 2006, Die Betriebsaufspaltung: Steuerliche Vor- und Nachteile, Munich, GRIN Verlag, https://www.grin.com/document/55735
